小企业会计准则2022版会计科目4篇小企业会计准则2022版会计科目 小准则与小制度的会计科目衔接 顺序编号小准则会计科目与小制度会计科目衔接 一、资产类 11001库存现金核算内容基本相同21002银行下面是小编为大家整理的小企业会计准则2022版会计科目4篇,供大家参考。
篇一：小企业会计准则2022版会计科目
则与小制度的会计科目衔接顺序 编号 小准则会计科目 与小制度会计科目衔接
一、 资产类
1 1001 库存现金 核算内容基本相同 2 1002 银行存款 3 1012 其他货币资金 4 1101 短期投资 5 1121 应收票据 6 1122 应收账款 7 1123 预付账款 核算内容基本相同， 预付账款不多的企业可并入“应付账款” 的贷方。
核算内容与原“应收股息” 基本相同，8 1131 应收股利 根据原“应收股息” 余额分析填列 9 1132 应收利息 10 1221 其他应收款 核算内容基本相同 11 1401 材料采购 核算内容基本相同， 采用支付手续费方式委托其他单位代销商品的小企业可单独设置 “委托代销商品” 科目。
12 1402 在途物资 13 1403 原材料 14 1404 材料成本差异 15 1405 库存商品 16 1407 商品进销差价 17 1408 委托加工物资 18 1411 周转材料 核算库存周转材料成本， 包括包装物、 低值易耗品及建筑业的钢模板、木模板、 脚手架等， 对应于原“低值易耗品” 科目。
如果单独设置“低值易耗品” 和“包装物”， 应根据原“低值易耗品” 科目 分析确定。
农林牧渔小企业， 根据原“存货” 科目分析确定。
19 1421 消耗性生物资产 20 1501 长期债券投资 核算内容基本相同 核算内 容基本相同， 但核算方法不同。
若账面价值高于投资成本， 被投资单位宣告分派现金股利或利润时，21 1511 长期股权投资
冲减账面价值直至原投资成本。
没有设置“短期投资跌价准备”、“坏账准备”、“存货跌价准备” 科目 ， 原余额转入“利润分配——未分配利润”科目 。
没有设置“待摊费用” 科目 ， 对原余额分析填列“预付账款” 等科目 。
小企业可增设“待摊费用” 科目 ， 对余额按原摊销期限继续摊销。
资产负债表日， 对于尚未摊销完毕的待摊费用余额， 应根据其性质进行分析， 在资产负债表“预付账款”、 “其他流动资产”等项目中填列。
固定资产
22 1601 核算内容基本相同 23 1602 累计折旧 24 1604 在建工程 25 1605 工程物资 26 1606 固定资产清理 27 1621 生产性生物资产 核算农林牧渔小企业生产性生物资产的原价（成本）
及成熟生产性生物资产累计折旧。
应对原 “固定资产”和“累计折旧”科目 的余额进行分析确定。
28 1622 生产性生物资产累计折旧 29 1701 无形资产 核算无形 资产成本及其计提的累计摊销， 应对原 “无形资产”科目余额进行分析， 将无形资产成本的金额转入新 “无形资产”科目， 将无形资产已计提的累计摊销额转入新 “累计摊销”科目 ； 如上述调整不切实可行的， 应将原账中“无形资产”科目 的余额直接转入新账中“无形资产”科目 。
30 1702 累计摊销 31 1801 长期待摊费用 核算内容略有不同。
将筹建期间内发生的尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——未分配利润”科目。
32 1901 待处理财产损溢
二、 负债类
33 2001 短期借款 核算内容基本相同 34 2201 应付票据 35 2202 应付账款
36 2203 预收账款 预收款项不多的， 可直接记入“应收账款”科目 贷方。
37 2211 应付职工薪酬 核算根据有关规定应付给职工的各种薪酬， 外商投资小企业从净利润中提取的职工奖励及福利基金也通过该科目 核算。
应将原 “应付工资”和“应付福利费”科目 的余额一并转入 “应付职工薪酬”科目 。
38 2221 应交税费 核算应交纳各种税费。
应将原 “应交税金”和“其他应交款”科目 的余额一并转入 “应交税费”科目。
39 2231 应付利息
40 2232 应付利润 核算内容基本相同 41 2241 其他应付款 42 2401 递延收益 收到与资产相关的政府补助， 应当确认为递延收益， 并在相关资产的使用寿命内平均分配， 计入营业外收入。
收到的其他政府补助， 用于补偿本企业以后期间的相关费用或亏损的， 确认为递延收益， 并在确认相关费用或发生亏损的期间， 计入营业外收入。
43 2501 长期借款 核算内容基本相同 44 2701 长期应付款
没有设置“预提费用”科目， 但可增设。
不再增设“预提费用”科目 的， 应对原 “预提费用”科目 余额进行分析， 转入 “应付利息”、 “其他应付款”等科目 。
增设“预提费用”科目 的， 应将原 “预提费用”科目 余额直接转入， 并在以后期间实际支付时予以冲销。
资产负债表日 ， 对于尚未冲减完毕的预提费用余额， 应根据其性质进行分析， 在资产负债表“应付利息”、 “其他应付款”、 “其他流动负债”等项目 中填列。
没有设置“待转资产价值”科目 。
应将原账中“待转资产价值”科目 余额转入“利润分配——未分配利润”科目。
三、 所有者权益类
45 3001 实收资本 核算内容基本相同 46 3002 资本公积 核算内容较小制度有所减少。
应将原 “资本公积”科目 金额在冲减有关损失后的余额转入。
核算内容基本相同。
应将原 “盈余公积”科目 金额在冲减有关损失后的余额转入。
47 3101 盈余公积 48 3103 本年利润 核算内容基本相同， 无须结转 49 3104 利润分配 核算内容基本相同。
应先结转各项资产和负债所清查出 的损益， 经批准后， 从“待处理财产损溢”科目 转入“利润分配——未分配利润”科目。
同时，将相关资产减值准备科目 余额以及“待转资产价值”科目 余额转入“利润分配——未分配利润”科目， 将尚未摊销完毕的开办费冲减“利润分配——未分配利润”科目。
经上述调整后， “利润分配——未分配利润”科目如为借方余额的， 应依次冲减盈余公积和资本公积。
四、 成本类
50 4001 生产成本 核算内容基本相同 51 4101 制造费用 52 4301 研发支出 小制度没有设置“研发支出”科目 ， 且不允许研发支出资本化。
核算建筑业实际发生的各种工程成本， 及其内部独立核算的施工单位、机械站和运输队使用自 有施工机械和运输设备进行机械作业（含机械化施工和运输作业等）
所发生的各项费用。
应将原相关科目的余额转入。
53 4401 工程施工 54 4403 机械作业
五、 损益类
55 5001 主营业务收入
56 5051 其他业务收入 核算内容包括：
出租固定资产、 出租
无形资产、 销售材料等实现的收入。
57 5111 投资收益 核算确认的投资收益或投资损失。
58 5301 营业外收入 核算内容包括：
非流动资产处置净收益、 政府补助、 捐赠收益、 盘盈收益、汇兑收益、 出租包装物和商品的租金收入、 逾期未退包装物押金收益、 确实无法偿付的应付款项、 已作坏账损失处理后又收回的应收款项、 违约金收益等。
59 5401 主营业务成本
60 5402 其他业务成本
61 5403 营业税金及附加 核算应负担的消费税、 营业税、 城市维护建设税、 资源税、 土地增值税、城镇土地使用税、 房产税、 车船税、印花税和教育费附加、 矿产资源补偿费、 排污费等相关税费。
批发业、 零售业小企业在购买商品过程中 发生的费用包括运输费、 装卸费、 包装费、 保险费、 运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等， 也在本科目核算。
包括筹建期间内发生的开办费； 自行研究无形 资产发生的研究费用， 自“研发支出” 科目转入。
核算内 容包括利息费用 （ 减利息收入）、 汇兑损失、 银行相关手续费、现金折扣支出（减享受的现金折扣）等费用。
购建固定资产、 无形资产和经过 1 年期以上的制造才能达到预定可销售状态的存货发生的借款费用， 在“在建工程”
、“研发支出”、“制造费用” 等科目核算。
核算内容包括存货的盘亏、 毁损、 报废损失， 非流动资产处置净损失， 坏账损失， 无法收回的长期债券投资损失， 无法收回的长期股权投资损失，自 然灾害等不可抗力因素造成的损失， 税收滞纳金， 罚金， 罚款， 被没收财物损失， 捐赠支出， 赞助支出等。
62 5601 销售费用 63 5602 管理费用 64 5603 财务费用 65 5711 营业外支出
66 5801 所得税费用
篇二：小企业会计准则2022版会计科目
业会计准则——会计科目、 主要账务处理和财务报表 一、 会计科目 会计科目 和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定， 涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业在不违反会计准则中确认、 计量和报告规定的前提下， 可以根据本单位的实际情况自行增设、 分拆、 合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项， 可不设置相关会计科目。
对于明细科目， 小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业制会计凭证、 登记会计账簿、 查阅会计账目、 采用会计软件系统参考， 小企业可结合实际情况自行确定会计科目编号。
一、 资产类 1
1001 库存现金 2
1002 银行存款 3
1101 短期投资 4
1201 应收票据 5
1202 应收账款 6
1203 预付账款 7
1211 应收股利 8
1221 应收利息 9
1231 其他应收款 10
1301 在途物资 11
1302 原材料 12
1303 库存商品 13
1304 包装物 14
1305 低值易耗品 15
1311 消耗性生物资产 16
1401 长期债券投资 17
1411 长期股权投资 18
1501 固定资产
219
1502 累计折旧 20
1503 在建工程 21
1504 固定资产清理 22
1511 生产性生物资产 23
1512 生产性生物资产累计折旧 24
1601 无形资产 25
1701 长期待摊费用 二、 负债类 27
2001 短期借款 28
2101 应付账款 29
2102 预收账款 30
2201 应付职工薪酬 31
2301 应交税费 32
2401 应付利息 33
2501 应付利润 34
2601 其他应付款 35
2701 长期借款 36
2801 递延收益 三、 所有者权益类 37
3001 实收资本（或股本）
38
3002 资本公积 39
3101 盈余公积 40
3102 本年利润 41
3103 利润分配 四、 成本类 42
4001 生产成本（劳务成本）
43
4101 制造费用 44
4401 工程施工
45
4402 工程结算 46
4403 机械作业 五、 损益类 47
5001 主营业务收入 48
5002 其他业务收入 49
5101 投资收益 50
5201 营业外收入 51
5301 主营业务成本 52
5302 主营业务税金及附加 53
5303 其他业务支出 54
5401 销售费用 55
5402 财务费用 56
5403 管理费用 57
5501 营业外支出 58
5601 所得税费用 26
1801 待处理财产损溢 二、 主要账务处理
资产类 1001 库存现金 一、 本科目核算小企业的库存现金。
二、 库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金， 借记本科目， 贷记“银行存款” 等科目； 减少库存现金，做相反的会计分录。
三、 小企业应当设置“现金日记账” ， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了， 应当计算当日的现金收入合计额、 现金支出合计额和结余额， 将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。
有外币现金的小企业， 还应当分别按人民币和外币进行明细核算。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业持有的库存现金。
41002 银行存款
一、 本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、 银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款， 借记本科目， 贷记“库存现金” 、 “应收账款” 等科目；减少银行存款， 做相反的会计分录。
三、 小企业可按开户银行和其他金融机构、 存款种类等设置 “银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日终了， 应结出余额。
“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单” 核对， 至少每月核对一次。
小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表” 调节相符。
有外币银行存款的小企业， 还应当分别按人民币和外币进行明细核算。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1101 短期投资 一、 本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过 1 年（含 1 年）的投资。
二、 本科目可按股票、 债券、 基金等短期投资种类进行明细核算。
三、 短期投资的主要账务处理。
（一）
小企业购入各种股票、 债券、 基金等作为短期投资的， 应当按照实际支付的全部价款， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目。
小企业购入股票， 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利， 借记本科目， 按应收的现金股利， 借记“应收股利” 科目， 按实际支付的全部价款， 贷记“银行存款” 科目。
小企业购入债券， 如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息， 借记本科目， 按应收的利息， 借记“应收利息” 科目， 按实际支付的全部价款， 贷记“银行存款” 科目。
（二）
小企业在短期投资持有期间， 投资单位宣告发放的现金股利， 借记“应收股利” 科目， 贷记“投资收益” 科目。
月度终了， 按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 借记“应收利息” 科目， 贷记“投资收益” 科目。
实际收到现金股利或利息， 借记“银行存款” 科目， 贷记“应收股利” 或“应收利息” 科目。
（三）
小企业出售短期投资， 应当按照实际收到的价款， 借记“银行存款” 或“库存现金” 科目， 按该项短期投资的账面余额， 贷记本科目， 按尚未收到的现金股利或利息， 贷记“应收股利” 或“应收利息” 科目， 按其差额， 贷记或借记“投资收益” 科目。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业持有的短期投资成本。
1201 应收票据
一、 本科目核算企业因销售商品（产成品或材料， 下同）
收到的商业汇票， 包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。
二、 本科目可按开出、 承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、 应收票据的主要账务处理。
（一）
小企业收到商业汇票， 借记本科目， 贷记“应收账款” 、 “主营业务收入” 等科目。
（二）
商业汇票到期收回票面金额， 借记“银行存款” 科目， 贷记本科目。
四、 小企业应当设置“应收票据备查簿” ， 逐笔登记每一商业汇票的种类、 号数和出票日期、 票面金额、 交易合同号和付款人、 承兑人、 背书人的姓名或单位名称、 到期日期和利率以及收款日期和收回金额等资料， 商业汇票到期结清票款后，应在备查簿内逐笔注销。
1202 应收账款 一、 本科目核算小企业因销售商品、 提供劳务等经营活动应收取的款项。
二、 本科目可按债务人进行明细核算。
三、 应收账款的主要账务处理。
（一）
小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款， 应当按照应收金额， 借记本科目， 按照应交增值税销项税额， 贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）
”科目， 按其差额， 贷记“主营业务收入” 或“其他业务收入” 科目。
收回应收账款，借记“银行存款” 或“库存现金” 科目， 贷记本科目。
6（二）
小企业应收账款实际发生坏账， 应当按照实际发生的坏账金额， 借记“管理费用” 科目， 贷记本科目。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业尚未收回的应收账款。
1203 预付账款 一、 本科目核算小企业按照合同规定预付的款项， 包括根据合同规定预付的购货款、 租金等。
小企业进行在建工程预付的工程价款， 也在本科目核算。
二、 本科目可按供货单位或个人进行明细核算。
三、 预付账款的主要账务处理。
（一）
小企业因购货而预付的款项， 借记本科目， 贷记“银行存款” 等科目 。收到所购物资， 按照应计入购入物资成本的金额， 借记“在途物资” 或“原材料” 、“库存商品” 等科目， 按照应交增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）
” 科目， 按照应支付的金额， 贷记本科目。
补付的款项， 借记本科目，贷记“银行存款” 等科目； 退回多付的款项， 做相反的会计分录。
（二）
小企业进行在建工程预付的工程价款， 借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。
按工程进度结算工程价款， 借记“在建工程” 科目， 贷记本科目、 “银行存款” 等科目。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业预付的各种款项。
1211 应收股利 一、 本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、 本科目可按投资单位进行明细核算。
三、 应收股利的主要账务处理。
（一）
小企业购入股票， 如果实际支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当按照实际支付的全部价款扣除已宣告但尚未发放的现金股利， 借记“短期投资” 或“长期股权投资” 科目， 按应收的现金股利， 借记本科目， 按实际支付的全部价款， 贷记“银行存款” 科目。
（二）
在短期投资或长期股权投资持有期间， 投资单位宣告发放现金股利或利润， 应当按照本企业应享有金额， 借记本科目， 贷记“投资收益” 科目。
（三）
小企业实际收到现金股利或利润， 借记“银行存款” 等科目， 贷记本科目。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业尚未收到的现金股利或利润。
1221 应收利息 一、 本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
二、 本科目可按投资单位进行明细核算。
三、 应收利息的主要账务处理。
（一）
小企业购入债券， 如果实际支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当按照实际支付的价款扣除应收的债券利息， 借记“短期投资” 或“长期债券投资” 科目， 按照应收的利息， 借记本科目， 按照实际支付的价款， 贷记“银行存款” 科目。
（二）
小企业在持有长期债券投资期间， 月度终了 ， 按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 借记本科目， 贷记“投资收益” 科目； 按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入， 借记“长期债券投资——应计利息” 科目， 贷记“投资收益” 科目。
（三）
小企业实际收到债券利息， 借记“银行存款” 科目， 贷记本科目。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业尚未收到的债券利息。
1231 其他应收款 一、 本科目核算小企业除应收票据、 应收账款、 预付账款、 应收股利、 应收利息等以外的其他各种应收及暂付款项， 包括各种赔款、 罚款、 应向职工收取的各种垫付款项等。
二、 本科目可按对单位（或个人）
进行明细核算。
三、 其他应收款的主要账务处理。
（一）
小企业发生的其他各种应收款项， 借记本科目， 贷记“库存现金” 、 “银行存款” 、 “固定资产清理” 等科目。
（二）
小企业收回其他各种应收款项， 借记“库存现金” 、 “银行存款” 、 “应付职工薪酬” 等科目， 贷记本科目。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业尚未收回的其他应收款项。
81301 在途物资 一、 本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的采购实际成本。
二、 本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。
三、 在途物资的主要账务处理。
（一）
小企业购入材料、 商品， 按照应计入材料、 商品采购成本的金额， 借记本科目， 按照可抵扣的增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）
” 科目， 按实际支付或应支付的金额， 贷记“库存现金” 、 “银行存款” 、 “应付账款” 等科目。
（二）
材料或商品已经收到、 但尚未办理结算手续的， 可暂不做会计分录； 待办理结算手续后， 再根据所付金额或发票账单的应付金额， 借记本科目、 “应交税费——应交增值税（进项税额）
” 科目， 贷记“库存现金” 、 “银行存款” 、 “应付账款” 等科目。
（三）
小企业已经预付货款的材料或商品验收入库后， 根据发票账单的应付金额， 借记本科目、 “应交税费——应交增值税（进项税额）
” 科目， 贷记“预付账款” 科目。
（四）
应向供应单位、 外部运输机构等收回的材料或商品短缺或其他应冲减材料或商品采购成本的赔偿款项， 应根据有关的索赔凭证， 借记“应付账款” 或“其他应收款” 科目， 贷记本科目。
（五）
月度终了 ， 应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证， 按照材料或商品并分别下列不同情况进行汇总：
1． 对于已经付款的收料凭证（包括本月付款的上月收料凭证）
， 应按照汇总金额， 借记“原材料” 、 “包装物” 、 “低值易耗品” 、 “库存商品” 等科目， 贷记本科目。
2． 对于尚未收到发票账单的收料凭证， 应分别材料或商品， 并按估计金额暂估入账， 借记“原材料” 、 “包装物” 、 “低值易耗品” 、 “库存商品” 等科目， 贷记“应付账款——暂估应付账款” 科目， 下月初用红字做同样的记录， 予以冲回，以便下月付款后， 按正常程序， 借记本科目， 贷记“库存现金” 、 “银行存款” 等科目。
3． 对于发票账单已到、 但尚未付款的收料凭证， 应按照发票账单列的金额， 借记本科目、 “应交税费——应交增值税（进项税额）
” 科目， 贷记“应付账款” 科目。
四、 本科目期末借余额， 反映小企业在途材料、 商品等物资的实际采购成本。
1302 原材料 一、 本科目核算小企业库存的各种材料， 包括原料及主要材料、 辅助材料、 外购半成品（外购件）
、 修理用备件（备品备件）
、 包装材料、 燃料等的实际成本。
二、 本科目可按材料的保管地点（仓库）
、 材料的类别、 品种和规格等进行明细核算。
三、 原材料的主要账务处理。
（一）
小企业购入并已验收入库的材料， 借记本科目， 贷记“在途物资” 科目。
（二）
自制并已验收入库的材料， 借记本科目， 贷记“生产成本” 科目。
（三）
生产经营领用材料， 借记“生产成本” 、 “制造费用” 、 “销售费用” 、“管理费用” 等科目， 贷记本科目。
出售材料结转成本， 借记“其他业务成本” 科目， 贷记本科目。
（四）
清查盘点， 发现盘盈、 盘亏、 毁损的原材料， 按照实...
篇三：小企业会计准则2022版会计科目
：小企业会计准则 ——会计科目、 主要账务处理和财务报表
一、 会计科目
会计科目和主要账务处理依据小企业会计准则中确认和计量的规定制定， 涵盖了 各类小企业的交易和事项。
小企业在不违反会计准则中确认、 计量和报告规定的前提下， 可以根据本企业的实际情况自行增设、 分拆、 合并会计科目。
小企业不存在的交易或者事项， 可不设置相关会计科目。
对于明细科目， 小企业可以比照本附录中的规定自行设置。
会计科目编号供小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 查阅会计账目、 采用会计软件系统参考， 小企业可结合本企业的实际情况自 行确定其他会计科目的编号。
顺序号
编
号
会计科目名称
一、 资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
3
1012
其他货币资金
4
1101
短期投资
5
1121
应收票据
6
1122
应收账款
7
1123
预付账款
8
1131
应收股利
9
1132
应收利息
10
1221
其他应收款
11
1401
材料采购
12
1402
在途物资
13
1403
原材料
14
1404
材料成本差异
15
1405
库存商品
16
1407
商品进销差价
17
1408
委托加工物资
18
1411
周转材料
19
1421
消耗性生物资产
20
1501
长期债券投资
21
1511
长期股权投资
22
1601
固定资产
23
1602
累计折旧
24
1604
在建工程
25
1605
工程物资
26
1606
固定资产清理
27
1621
生产性生物资产
28
1622
生产性生物资产累计折旧
29
1701
无形资产
30
1702
累计摊销
31
1801
长期待摊费用
32
1901
待处理财产损溢
二、 负债类
33
2001
短期借款
34
2201 应付票据
35
2202 应付账款
36
2203 预收账款
37
2211 应付职工薪酬
38
2221 应交税费
39
2231 应付利息
40
2232 应付利润
41
2241 其他应付款
42
2401 递延收益
43
2501 长期借款
44
2701 长期应付款
三、 所有者权益类
45
3001 实收资本
46
3002 资本公积
47
3101 盈余公积
48
3103 本年利润
49
3104 利润分配
四、 成本类
50
4001 生产成本
51
4101 制造费用
52
4301 研发支出
53
4401 工程施工
54
4403 机械作业
五、 损益类
55
5001 主营业务收入
56
5051 其他业务收入
57
5111 投资收益
58
5301 营业外收入
59
5401 主营业务成本
60
5402 其他业务成本
61
5403 营业税金及附加
62
5601 销售费用
63
5602 管理费用
64
5603 财务费用
65
5711 营业外支出
66
5801 所得税费用
二、 主要账务处理
资产类
1001 库存现金
一、 本科目核算小企业的库存现金。
小企业有内部周转使用备用金的， 可以单独设置“1004 备用金” 科目 。
二、 库存现金的主要账务处理。
小企业增加库存现金， 借记本科目， 贷记“银行存款” 等科目； 减少库存现金， 做相反的会计分录。
三、 小企业应当设置“库存现金日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务发生顺序逐笔登记。
每日终了， 应当计算当日的现金收入合计额、 现金支出合计额和结余额， 将结余额与实际库存额核对， 做到账款相符。
有外币现金的小企业， 还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、 每日终了 结算现金收支、 财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余， 应通过 “待处理财产损溢” 科目核算：
属于现金短缺， 应按照实际短缺的金额， 借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目， 贷记本科目 ； 属于现金溢余， 按照实际溢余的金额， 借记本科目， 贷记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢” 科目。
五、 本科目期末借方余额， 反映小企业持有的库存现金。
1002 银行存款
一、 本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的各种款项。
二、 银行存款的主要账务处理。
小企业增加银行存款， 借记本科目， 贷记“库存现金”、“应收账款” 等科目 ； 减少银行存款，做相反的会计分录。
三、 小企业应当按照开户银行和其他金融机构、 存款种类等设置“银行存款日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证， 按照业务的发生顺序逐笔登记。
每日 终了， 应结出余额。
“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单” 核对， 至少每月 核对一次。
小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额， 应编制“银行存款余额调节表” 调节相符。
有外币银行存款的小企业， 还应当分别按照人民币和外币进行明细核算。
四、 本科目期末借方余额， 反映小企业存在银行或其他金融机构的各种款项。
1012 其他货币资金
一、 本科目核算小企业的银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存款、 信用证保证金存款、外埠存款、 备用金等其他货币资金。
二、 本科目应按照银行汇票或本票、 信用卡发放银行、 信用证的收款单位， 外埠存款的开户银行， 分别“银行汇票”、“银行本票”、“信用卡”、“信用证保证金”、“外埠存款” 等进行明细核算。
三、 其他货币资金的主要账务处理。
小企业增加其他货币资金， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目； 减少其他货币资金， 做相反的会计分录。
四、 本科目期末借方余额， 反映小企业持有的其他货币资金。
1101 短期投资
一、 本科目核算小企业购入的能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年 （含 1 年， 下同）的投资。
二、 本科目应按照股票、 债券、 基金等短期投资种类进行明细核算。
三、 短期投资的主要账务处理。
（一）
小企业购入各种股票、 债券、 基金等作为短期投资的， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目。
小企业购入股票， 如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利， 应当按照
实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额， 借记本科目，按照应收的现金股利， 借记“应收股利” 科目 ， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目。
小企业购入债券， 如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息， 应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已到付息期但尚未领取的债券利息后的金额， 借记本科目， 按照应收的债券利息， 借记“应收利息” 科目 ， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目。
（二）
在短期投资持有期间， 被投资单位宣告分派的现金股利， 借记“应收股利” 科目， 贷记“投资收益” 科目。
在债务人应付利息日 ， 按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入， 借记“应收利息” 科目， 贷记“投资收益” 科目。
（三）
出售短期投资， 应当按照实际收到的出售价款， 借记“银行存款” 或“库存现金” 科目， 按照该项短期投资的账面余额， 贷记本科目， 按照尚未收到的现金股利或债券利息， 贷记“应收股利” 或“应收利息” 科目， 按照其差额， 贷记或借记“投资收益” 科目。
四、 本科目期末借方余额， 反映小企业持有的短期投资成本。
1121 应收票据
一、 本科目核算小企业因销售商品（产成品或材料， 下同）
、 提供劳务等日常生产经营活动而收到的商业汇票 （银行承兑汇票和商业承兑汇票）
。
二、 本科目应按照开出、 承兑商业汇票的单位进行明细核算。
三、 应收票据的主要账务处理。
（一）
小企业因销售商品、 提供劳务等而收到开出、 承兑的商业汇票，
按照商业汇票的票面金额，
借记本科目，
按照确认的营业收入， 贷记“主营业务收入” 等科目。
涉及增值税销项税额的， 还应当贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目。
（二）
持未到期的商业汇票向银行贴现， 应按照实际收到的金额（即减去贴现息后的净额），借记“银行存款” 科目， 按照贴现息， 借记“财务费用” 科目 ， 按照商业汇票的票面金额，贷记本科目（银行无追索权情况下）
或“短期借款” 科目（银行有追索权情况下）
。
（三）
将持有的商业汇票背书转让以取得所需物资， 按照应计入取得物资成本的金额， 借记“材料采购” 或“原材料”、“库存商品” 等科目 ， 按照商业汇票的票面金额， 贷记本科目，如有差额， 借记或贷记“银行存款” 等科目 。
涉及按照税法规定可抵扣的增值税进项税额的，还应当借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目。
（四）
商业汇票到期， 应按照实际收到的金额， 借记“银行存款” 科目， 贷记本科目。
因付款人无力支付票款， 或到期不能收回应收票据， 应按照商业汇票的票面金额， 借记“应收账款” 科目， 贷记本科目。
四、 小企业应当设置“应收票据备查簿”， 逐笔登记商业汇票的种类、 号数和出票日、 票面金额、 交易合同号和付款人、 承兑人、 背书人的姓名或单位名称、 到期日、 背书转让日、 贴现日、 贴现率和贴现净额以及收款日期和收回金额、 退票情况等资料。
商业汇票到期结清票款或退票后， 在备查簿中应予注销。
五、 本科目期末借方余额， 反映小企业持有的商业汇票的票面金额。
1122 应收账款
一、 本科目核算小企业因销售商品、 提供劳务等日常生产经营活动应收取的款项。
二、 本科目应按照对方单位（或个人）
进行明细核算。
三、 应收账款的主要账务处理。
（一）
小企业因销售商品或提供劳务形成应收账款， 应当按照应收金额， 借记本科目， 按照税法规定应交纳的增值税销项税额， 贷记 “应交税费——应交增值税（销项税额）” 科目，按照其差额， 贷记“主营业务收入” 或“其他业务收入” 科目 。
（二）
收回应收账款， 借记“银行存款” 或“库存现金” 科目 ， 贷记本科目 。
（三）按照小企业会计准则规定确认应收账款实际发生的坏账损失， 应当按照可收回的金额，借记“银行存款” 等科目， 按照其账面余额， 贷记本科目， 按照其差额， 借记“营业外支出”科目。
四、 本科目期末借方余额， 反映小企业尚未收回的应收账款。
1123 预付账款
一、 本科目核算小企业按照合同规定预付的款项。
包括：
根据合同规定预付的购货款、租金、 工程款等。
预付款项情况不多的小企业， 也可以不设置本科目， 将预付的款项直接记入“应付账款” 科目借方。
小企业进行在建工程预付的工程价款， 也通过本科目核算。
二、 本科目应按照对方单位（或个人）
进行明细核算。
三、 预付账款的主要账务处理。
（一）
小企业因购货而预付的款项， 借记本科目， 贷记“银行存款” 等科目 。
收到所购物资， 按照应计入购入物资成本的金额， 借记“在途物资” 或“原材料”、“库存商品” 等科目， 按照税法规定可抵扣的增值税进项税额， 借记“应交税费——应交增值税（进项税额）” 科目， 按照应支付的金额， 贷记本科目 。
补付的款项， 借记本科目 ， 贷记“银 行存款” 等科目； 退回多付的款项， 做相反的会计分录。
（二）
出包工程按照合同规定预付的工程价款， 借记本科目， 贷记“银行存款” 等科目。
按照工程进度和合同规定结算的工程价款， 借记“在建工程” 科目， 贷记本科目 、“银行存款”等科目。
（三）
按照小企业会计准则规定确认预付账款实际发生的坏账损失， 应当按照可收回的金额， 借记“银行存款” 等科目 ， 按照其账面余额， 贷记本科目 ， 按照其差额， 借记“营业外支出” 科目。
四、 本科目期末借方余额， 反映小企业预付的各种款项。
1131 应收股利
一、 本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。
二、 本科目应按照被投资单位进行明细核算。
三、 应收股利的主要账务处理。
（一）小企业购入股票， 如果实际支付的购买价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，
应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除已宣告但尚未发放的现金股利后的金额， 借记“短期投资” 或“长期股权投资” 科目， 按照应收的现金股利， 借记本科目， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
（二）
在短期投资或长期股权投资持有期间， 被投资单位宣告分派现金股利或利润， 应当按照本企业应享有的金额， 借记本科目， 贷记“投资收益” 科目。
（三）
小企业实际收到现金股利或利润， 借记“银行存款” 等科目， 贷记本科目。
四、 本科目期末借方余额， 反映小企业尚未收到的现金股利或利润。
1132 应收利息
一、 本科目核算小企业债券投资应收取的利息。
购入的一次还本付息债券投资持有期间的利息收入， 在“长期债券投资” 科目核算， 不在本科目核算。
二、 本科目应按照被投资单位进行明细核算。
三、 应收利息的主要账务处理。
（一）小企业购入债券， 如果实际支付的购买价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，
应当按照实际支付的购买价款和相关税费扣除应收的债券利息后的金额， 借记“短期投资”或“长期债券投资” 科目， 按照应收的债券利息， 借记本科目， 按照实际支付的购买价款和相关税费， 贷记“银行存款” 科目 。
（二）
在长期债券投资持有期间， 在债务人应付利息日， 按照分期付息、 一次还本债券投资的票面利率计算的利息收入，
借记本科目， 贷记“投资收益” 科目 ； 按照一次还本付息债券投资的票面利率计算的利息收入， 借记“长期债券投资——应计利息” 科目， 贷记“投资收益” 科目。
（三）
实际收到债券利息， 借记“银行存款” 等科目， 贷记本科目。
四、...
篇四：小企业会计准则2022版会计科目
表科目代码 科目名称 会计处理说明1001 库存现金1002 银行存款100201 银行简称+账号1004 备用金100401 姓名1012 其他货币资金101201 银行汇票101202 银行本票101203 信用卡101204 信用卡保证金101205 外埠存款1101 短期投资110101 股票110102 债券110103 基金1121 应收票据1122 应收账款1123 预付账款1131 应收股利1132 应收利息1221 其他应收款1401 材料采购1402 在途物资1403 原材料1404 材料成本差异1405 库存商品1407 商品进销差价1408 委托加工物资1411 周转材料141101 在库141102 在用141103 摊销1412 包装物1413 低值易耗品1421 消耗性生物资产1501 长期债券投资150101 面值150102 溢折价150103 应计利息1511 长期股权投资1601 固定资产160101 房屋、建筑物160102 机器设备160103 工具、家具160104 运输工具160105 电子设备1602 累计折旧160201 房屋、建筑物160202 机器设备160203 工具、家具160204 运输工具160205 电子设备小企业会计准则科目表Page 1科目表科目代码 科目名称 会计处理说明小企业会计准则科目表1604 在建工程1605 工程物资160501 专用材料160502 专用设备160503 工器具1606 固定资产清理1621 生产性生物资产162101 未成熟生产性生物资产162102 成熟生产性生物资产1622 生产性生物资产累计折旧1701 无形资产170101 软件使用权1702 累计摊销170201 软件使用权 外购软件，最短2年摊销1801 长期待摊费用180101 租赁费1901 待处理财产损溢190101 待处理流动资产损溢190102 待处理非流动资产损溢2001 短期借款2201 应付票据2202 应付账款2203 预收账款2211 应付职工薪酬221101 职工工资221102 奖金221103 补贴221104 职工福利费221105 社会保险费221106 住房公积金221107 工会经费221108 职工教育经费221109 非货币性福利221110 辞退福利2221 应交税费222101 增值税222102 消费税222103 营业税222104 城市维护建设税222105 企业所得税222106 资源税222107 土地增值税222108 城镇土地使用税222109 房产税222110 车船税222111 教育费附加222112 矿产资源补偿费222113 排污费222114 个人所得税2231 应付利息Page 2
科目表科目代码 科目名称 会计处理说明小企业会计准则科目表2232 应付利润2241 其他应付款2401 递延收益2501 长期借款2701 长期应付款3001 实收资本300101 股东姓名或名称3002 资本公积300201 资本溢价300299 其他资本公积3101 盈余公积310101 法定盈余公积310102 任意盈余公积3103 本年利润3104 利润分配310401 未分配利润310402 提取法定盈余公积310403 提取任意盈余公积310404 应付利润310405 盈余公积转入4001 生产成本400101 基本生产成本400102 辅助生产成本4002 劳务成本400201 职工薪酬400202 外聘费用4101 制造费用410101 机物料消耗410102 修理费410103 职工薪酬410104 折旧费410105 办公费410106 水电费410107 停工损失4301 研发支出430101 费用化支出430102 资本化支出4401 工程施工440101 合同成本440102 间接费用4403 机械作业5001 主营业务收入500101 代理费500102 咨询费500103 培训费5051 其他业务收入505101 销售材料505102 出租固定资产505103 出租无形资产5111 投资收益5301 营业外收入530101 非流动资产处置净收益Page 3
科目表科目代码 科目名称 会计处理说明小企业会计准则科目表530102 政府补助530103 捐赠收益530104 盘盈收益530105 汇兑收益530106 出租包装物和商品的租金收入530107 愈期未退包装物押金收益530108 确实无法偿付的应付款项530109 已作坏帐损失处理后又回收的应收款项530110 违约金收益5401 主营业务成本5402 其他业务成本240201 销售材料的成本540202 出租固定资产的折旧540203 出租无形资产的摊销额5403 营业税金及附加540301 消费税540302 营业税540303 城市维护建设税540304 资源税540305 土地增值税540306 城镇土地使用税540307 房产税540308 车船税540309 印花税540310 教育费附加540311 矿产资源补偿费540312 排污费5601 销售费用560101 职工薪酬560102 商品维修费560103 运输费560104 装卸费560105 包装费560106 保险费560107 广告费和业务宣传费560108 展览费560199 其他费用5602 管理费用560201 开办费560202 职工薪酬560203 折旧费560204 修理费560205 办公费560206 水电费560207 差旅费560208 通讯费560209 业务招待费560210 研究费用Page 4
推荐访问:小企业会计准则2022版会计科目 小企业 会计准则 会计科目