小企业酒厂的会计核算8篇

小企业酒厂的会计核算8篇小企业酒厂的会计核算　一、总说明(一)为了规范小企业的会计梭算，提高会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》及其他有关法律和法规下面是小编为大家整理的小企业酒厂的会计核算8篇,供大家参考。

篇一：小企业酒厂的会计核算

总 说 明 (一) 为了规范小企业的会计梭算， 提高会计信息质量， 根据《中华人民共和国会计法》 、《企业财务会计报告条例》 及其他有关法律和法规， 制定本制度。

　(二) 本制度适用于在中华人民共和国境内设立的不对外筹集资金、 经营规模较小的企业。

　本制度中所称“不对外筹集资金、 经营规模较小的企业” ， 是指不公开发行股票或债券， 符合原国家经济贸易委员会、 原国家发展计划委员会、 财政部、 国家统计局 2003 年制定的《中小企业标准暂行规定》 (国经贸中小企[2003]143 号) 中界定的小企业， 不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

　(三) 符合本制度规定的小企业可以按照本制度进行核算， 也可以选择执行 《企业会计制度》 。

　1． 按照本制度进行核算的小企业， 不能在执行本制度的同时， 选择执行《企业会计制度》的有关规定； 选择执行《企业会计制度》 的小企业， 不能在执行《企业会计制度》 的同时，选择执行本制度的有关规定。

　2。

　集团公司内部母子公司分属不同规模的情况下， 为统一会计政策及合并报表等目的， 集团内小企业应执行《企业会计制度》 。

　3。

　按照本制度进行核算的小企业， 如果需要公开发行股票或债券等， 波转为执行《企业会计制度》 ； 如果因经营规模的变化导致连续三年不符合小企业标准的， 应转为执行《企业会计制度》 。

　(四) 小企业可以根据有关会计法律、 法规和本制度的规定， 在不违反本制度规定的前提下，结合本企业的实际情况， 制定适合于本企业的具体会计核算办法。

　(五) 小企业应当根据会计业务的需要设置会计机构， 或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员； 不具备设置条件的， 应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。

　(六) 小企业填制会计凭证、 登记会计账簿、 管理会计档案等， 应按照《会计基础工作规范》和《会计档案管理办法》 的规定执行。

　(七) 小企业的会计核算应当以持续、 正常的生产经营活动为前提。

　会计核算应当划分会计期间， 分期结算账目， 会计期末编制财务会计报告。

　本制度所称的会计期间分为年度和月度， 年度和月度均按公历起讫日期确定。

　会计期末， 是指月末和年末。

　(八) 小企业的会计核算以人民币为记账本位币。

　业务收支以人民币以外的货币为主的小企业， 可以选定其中一种货币作为记账本位币， 但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

　小企业发生外币业务时， 应当将有关外币金额折合为记账本位币金额记账。

　除另有规定外，所有与外币业务有关的账户， 应当采用业务发生时的汇率或业务发生当期期初的汇率折合。

　期末， 小企业的各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为记账本位币。

　(九) 小企业的会计记账采用借贷记账法。

　(十) 小企业会计记录的文字应当使用中文。

　在民族自治地方， 会计记录可以同时使用当地通用的一种民族文字。

　(十一) 小企业在会计核算时， 应当遵循以下基本原则：

　1． 小企业的会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据， 如实反映其财务状况和经营成果。

　2.

　小企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算， 而不应仅以法律形式作为会计核算的依据。

　3.

　小企业提供的会计信息应当能够满足会计信息使用者的需要。

　4． 小企业的会计核算方法前后各期应当保持一致， 不得随意变更。

　如有必要变更， 应将变更的内容和理由、 变更的累积影响数， 或累积影响数不能合理确定的理由等， 在会计报表附注中予以说明。

　5. 小企业的会计核算应当按照规定的会计处理方法进行， 会计指标应当口径一致、相互可比。

　6． 小企业的会计核算应当及时进行， 不得提前或延后。

　7． 小企业的会计核算和编制的财务会计报告应当清晰明了， 便于理解和运用。

　8． 小企业的会计核算应当以权责发生制为基础。

　凡在当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用， 不论款项是否收付， 都应作为当期的收入和费用； 凡是不属于当期的收入和费用， 即使款项已在当期收付， 也不应作为当期的收入和费用。

　9． 小企业在进行会计核算时， 收入与其成本、 费用应当相互配比， 同一会计期间内的各项收入与其相关的成本、 费用， 应当在该会计期间内确认。

　10． 小企业的各项资产在取得时应当按照实际成本计量。

　其后， 各项资产账面价值的调整，应按照本制度的规定执行。

　除法律、 法规和国家统一会计制度另有规定外， 企业不得自行调整其账面价值。

　11． 小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。

　凡支出的效益仅及于本年度(或一个营业周期) 的， 应当作为收益性支出； 凡支出的效益及于几个会计年度(或几个营业周期) 的， 应当作为资本性支出。

　12． 小企业在进行会计核算时， 应当遵循谨慎性原则。

　13． 小企业的会计核算应当遵循重要性原则， 在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要性程度， 采用不同的核算方法。

　(十二) 小企业如发生非货币性交易， 应按以下原则处理：

　1。

　以换出资产的账面价值， 加上应支付的相关税费， 作为换人资产的入账价值。

　2. 非货币性交易中如果发生补价， 应区别不同情况处理：

　(1) 支付补价的小企业， 应以换出资产的帐面价值加上补价和应支付的相关税费， 作为换入资产的入账价值。

　(2) 收到补价的小企业， 应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益：

　换入资产入账价值=换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) 》 《换出资产账面价值一(补价÷换出资产公允价值) ×应交的税金及教育费附加+应支付的相关税费 应确认的损益=补价×[1 一(换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加) ÷换出资产公允价值]

　3． 在非货币性交易中， 如果同时换人多项资产， 应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配， 以确定各项换入资产的入账价值。

　(十三) 小企业如发生债务重组事项， 应按以下规定处理：

　1. 以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额， 确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之间的差额，确认为当期损失。

　2． 以非现金资产清偿债务的， 债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账面价值和相关税费之和的差额。

　确认为资本公积或当期损失； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。

　如果债务人以多项非现金资产清偿债务的， 债权人应按取得的各项非现金资产的公允价值占非现金资产公允价值总额的比例。

　对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费之和进行分配， 按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值。

　3. 以债务转为资本的， 债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的股权的账面价值之间的差额确认为资本公积； 债权人应将重组债权的账面价值作为受让的股权的入账价值。

　4． 以修改其他债务条件进行债务重组的， 应分别情况处理：

　(1) 作为债务人， 如果重组债务的账面价值大于将来应付金额， 应将重组债务的账面价值减记至将来应付金额， 减记的金额确认为资本公积； 如果重组债务的账面价值等于或小于将来应付金额， 则不作账务处理。

　(2) 作为债权人， 如果重组债权的账面价值大于将来应收金额， 应将重组债权的账面价值减记至将来应收金额， 减记的金额确认为当期损失； 如果重组债权的账面余额等于或小于将来应收金额， 则不作账务处理。

　(十四) 本制度中所称的账面余额， 是指某科目的账面实际余额， 不扣除作为该科目的备抵项目(如坏账准备等) ； 账面价值，

　是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。

　(十五) 小企业应按本制度的规定， 设置和使用会计科目：

　1.

　在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下， 可以根据实际情况自行增设或减少某些会计科目。

　2.

　明细科目的设置， 除本制度已有规定外， 在不违反本制度统一要求的前提下， 可以根据需要自行确定。

　3． 本制度统一规定会计科目的编号， 以便于编制会计凭证， 登记账簿， 查阅账目， 实行会计电算化。

　企业不应随意打乱重编。

　某些会计科目之间留有空号， 供增设会计科目之用。

　(十六) 小企业年度财务会计报告， 除应当包括本制度规定的基本会计报表外， 还应提供会计报表附注的内容。

　本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。

　企业也可以根据需要编制现金流量表。

　小企业应按照本制度规定， 对外提供真实、 完整的财务会计报告。

　企业不得违反规定， 随意改变财务会计报告的编制基础、 编制依据、 编制原则和方法， 不得随意改变本制度规定的财务会计报告有关数据的会计口径。

　(十七) 执行本制度的小企业， 转为执行《企业会计制度》 时， 应按会计政策及其变更的相关规定进行处理。

　顺序号 会计科目名称和编号 顺序号 编号 名称 (一) 资 产 类

　1 1001 现金 2 1002 银行存款

　3 l009 其他货币资金 100901 外埠存款 100902 银行本票存款 100903 银行汇票存款 100904 信用卡存款 100905 信用证保证金存款 l00906 存出投资款 4 1101 短期投资 110101 股票 110102 债券 110103 基金 110110 其他 5 1102 短期投资跌价准备 6 1111 应收票据 7 1121 应收股息 8 1131 应收账款 9 1133 其他应收款 10 1141 坏账准备 11 1201 在途物资 12 1211 材料 13 1231 低值易耗品 14 1243 库存商品 15 1244 商品进销差价 16 1251 委托加工物资

　17 1261 委托代销商品 18 1281 存货跌价准备 19 1301 待摊费用 20 1401 长期股权投资 140101 股票投资 140102 其他股权投资 21 1402 长期债权投资 140201 债券投资 140202 其他债权投资 22 1501 固定资产 23 1502 累计折旧 24 160l 工程物资 25 1603 在建工程 160301 建筑工程 160302 安装工程 160303 技术改造工程 160304 其他支出 26 1701 固定资产清理 27 1801 无形资产 28 1901 长期待摊费用 (二) 负 债 类 29 2101 短期借款 30 2111 应付票据 31 2121 应付账款

　32 2151 应付工资 33 2153 应付福利费 34 2161 应付利润 35 2171 应交税金 217101 应交增值税 21710101 进项税额 21710102 交税金 21710103 减免税款 21710104 出口抵减内销产品应纳税额 21710105 转出未交增值税 21710106 销项税额 21710107 出口退税 21710108 进项税额转出 21710109 转出多交增值税 217102 未交增值税 217103 应交营业税 217104 应交消费税 217105 应交资源税 217106 应交所得税 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 217111 应交车船使用税

　217112 应交个人所得税 36 2176 其他应交款 37 2181 其他应付款 38 2191 预提费用 39 2201 待转资产价值 220101 接受捐赠货币性资产价值 220102 接受捐赠非货币性资产价值 40 2301 长期借款 41 2321 长期应付款 (三) 所有者权益类 42 3101 实收资本 43 3111 资本公积 311101 资本溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311106 外币资本折算差额 311107 其他资本公积 44 3121 盈余公积 312101 法定盈余公积 312102 任意盈余公积 312103 法定公益金 45 3131 本年利润 46 3141 利润分配 314101 其他转入 314102 提取法定盈余公积

　314103 提取法定公益金 314109 提取任意盈余公积 314110 应付利润 314111 转作资本的利润 314115 未分配利润 (四) 成 本 类 47 4101 生产成本 410101 基本生产成本 410102 辅助生产成本 48 4105 制造费用 (五) 损 益 类 49 5101 主营业务收入 50 5102 其他业务收入 51 5201 投资收益 52 5301 营业外收入 53 5401 主营业务成本 54 5402 主营业务税金及附加 55 5405 其他业务支出 56 5501 营业费用 57 5502 管理费用 58 5503 财务费用 59 5601 营业外支出 60 5701 所得税 附 注

　小企业可以根据实际需要， 对上述科目作必要的增减或合并：

　1. 采用计划成本进行材料日常核算的小企业， 可以增设“物资采购” 和“材料成本差异” 科目。

　2. 预收款项和预付款项较多的小企业， 可设置“预收账款” 和“预付账款” 科目 。

　3. 低值易耗品较少的小企业， 可以将其并入“材料” 科目。

　4. 小企业内部各部门周转使用的备用金， 可以增设“备用金” 科目。

　5. 小企业接受其他单位委托代销商品， 可以增设“受托代销商品” 、 “代销商品款” 科目。

　6. 小企业根据自身的规模和管理等要求， 可以将“生产成本” 、 “制造费用” 科目合并为“生产费用” 科目， 并设置相关的明细科目。

　7． 对外提供劳务较多的小企业， 可以增设“劳务成本” 科目核算所提供劳务的成本。

　三、 会计科目使用说明 (一) 资产类科目 100l 现 金 一、 本科目核算小企业的库存现金。

　二、 小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金， 并按照本制度规定核算各项现金收支业务。

　三、 现金收支的账务处理：

　(一) 从银行提取现金， 根据支票存根记载的提取金额， 借记本科目， 贷记“银行存款” 科目；将现金存入银行， 根据银行退回给收款单位的收款凭证联， 借记“银行存款。

　” 科目， 贷记本科目。

　(二) 因支付职工出差费用等原因所需的现金， 按支出凭证所记载的金额， 借记“其他应收款” 等科目， 贷记本科目； 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时， 按实...

篇二：小企业酒厂的会计核算

书 书第 一 章小企业会计核算的法规依据第 一 节 ? ?小 企 业 会 计 准 则 ? 的 适 用 范 围一 ? 小 企 业 的 定 义 和 界 定财 政 部 于 ???? 年 ?? 月 ?? 日 发 布 了?小 企 业 会 计 准 则 ?? 规 定 自 ???? 年 ? 月 ? 日 起在 小 企 业 范 围 内 执 行 ? 鼓 励 小 企 业 提 前 执 行 ? 并 且 决 定 ? ???? 年 ? 月 ?? 日 发 布 的?小企 业 会 计 制 度 ? ?财 会?????? ? 号 ? 同 时 废 止 ? 为 了 贯 彻 执 行 最 新 发 布 的?小 企 业 会计 准 则 ?? 首 先 要 明 确 什 么 是 小 企 业 ? 哪 些 小 企 业 适 用?一? 小企业的定义?小 企 业 会 计 准 则 ??小 企 业 是 指 在 中 华 人 民 共 和 国 境 内 依 法 设 立 的 ? 符 合?中 小 企 业 划 型 标 准 规 定 ??工 信 部 联 企 业?二? 小企业的界定?????? ??? 号 ? 所 规 定 的 小 型 企 业 标 准 的 企 业 ??中 小 企 业 划 型 标 准 规 定 ? 按 照 行 业 特 点 和 企 业 从 业 人 数 ? 营 业 收 入 ? 资 产 总 额等 指 标 ? 对 中 小 企 业 的 划 型 标 准 做 出 了 规 定 ? 具 体 见 表 ?? ??表 ? ? ? ?中 小 企 业 划 型 标 准行 ?业小 型 企 业营 业 收 入?万 元 ?中 型 企 业营 业 收 入?万 元 ?从 业 人 员?人 ?资 产 总 额?万 元 ?从 业 人 员?人 ?资 产 总 额?万 元 ?农 ? 林 ? 牧 ? 渔 业工 业建 筑 业批 发 业零 售 业交 通 运 输 业仓 储 业邮 政 业住 宿 业??? ? ???????? ? ?? ?????? ? ?????? ? ? ??????? ? ? ??? ? ??? ? ?? ??? ?????? ? ? ?????? ? ? ????? ??? ? ?? ??? ? ? ??? ? ?? ???? ? ??? ??? ? ? ?????? ? ???? ??? ? ?? ??? ???? ? ????? ? ?????? ? ?????? ? ?? ?????? ? ?????? ? ? ??????? ? ? ??? ? ??? ? ?? ??? ???? ? ?????? ? ? ??????? ? ???? ? ??? ? ?? ??? ???? ? ?????? ? ? ??????? ? ? ??? ? ??? ? ?? ??? ???? ? ?????? ? ? ??????? ? ???? ? ??? ? ?? ??? ??

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　行?小 企 业 会 计 准 则 ?? 也 可 以 执 行?企 业 会 计 准 则 ??但 是 ? 小 企 业 一 旦 选 择 执 行 某 种 会 计 准 则 ? 就 必 须 严 格 按 照 该 准 则 规 定 进 行 会 计核 算 ? 不 得 同 时 执 行 两 种 会 计 准 则 ? 即 符 合 规 定 条 件 的 小 企 业 ? 要 么 执 行?小 企 业 会计 准 则 ?? 要 么 执 行?企 业 会 计 准 则 ?? 不 得 在 执 行 一 种 会 计 准 则 的 同 时 ? 又 选 择 执 行另 一 种 会 计 准 则 中 的 相 关 规 定 ? 但 下 列 情 况 除 外 ? 已 执 行?小 企 业 会 计 准 则 ? 的 小 企业 ? 发 生 的 交 易 或 者 事 项 在?小 企 业 会 计 准 则 ? 中 未 做 规 范 的 ? 可 以 参 照?企 业 会 计准 则 ? 中 的 相 关 规 定 进 行 处 理 ? 待 以 后 财 政 部 做 出 新 的 规 定 时 ? 再 按 新 规 定 执 行 ?四 ? 小 企 业 执 行?小 企 业 会 计 准 则 ? 后 ? 具 备 规 定 条 件 时 应 转 为 执 行?企 业 会 计 准 则 ?已 执 行?小 企 业 会 计 准 则 ? 的 小 企 业 ? 发 生 下 列 情 况 的 应 转 为 执 行?企 业 会 计准 则 ????? 执 行?小 企 业 会 计 准 则 ? 的 小 企 业 ? 公 开 发 行 股 票 或 债 券 的 ? 应 当 转 为 执行?企 业 会 计 准 则 ????? 因 经 营 规 模 或 企 业 性 质 变 化 导 致 不 符 合 小 企 业 规 定 条 件 而 成 为 大 中 型 企 业或 金 融 企 业 的 ? 应 当 从 次 年 ? 月 ? 日 起 转 为 执 行?企 业 会 计 准 则 ??五 ? 已 执 行?企 业 会 计 准 则 ? 的 企 业 ? 不 得 转 为 执 行?小 企 业 会 计 准 则 ??小 企 业 会 计 准 则 ? 规 定 ? 已 执 行?企 业 会 计 准 则 ? 的 上 市 公 司 ? 大 中 型 企 业 和小 企 业 ? 不 得 转 为 执 行 本 准 则 ?各 类 企 业 适 用 的 会 计 准 则 如 图 ?? ? 所 示 ?图 ?? ??各 行 业 企 业 适 用 的 会 计 准 则?

　第 二 节 ? ?小 企 业 会 计 准 则 ? 的 重 要 变 化目 前 ? 小 企 业 会 计 核 算 执 行 的 是 财 政 部 ???? 年 颁 布 的?小 企 业 会 计 制 度 ?????? 年 ?? 月 发 布 的 于 ???? 年 ? 月 ? 日 起 开 始 执 行 的?小 企 业 会 计 准 则 ? 与 原?小企 业 会 计 制 度 ? 相 比 ? 在 资 产 ? 负 债 ? 所 有 者 权 益 等 方 面 都 有 重 大 变 化 ?一 ? 资 产 方 面 的 变 化??? ?小 企 业 会 计 准 则 ? 规 定 ? 小 企 业 的 资 产 应 当 按 照 成 本 计 量 ? 不 计 提 资 产 减值 准 备 ? 资 产 实 际 发 生 损 失 时 ? 将 账 面 价 值 扣 除 可 收 回 金 额 后 的 余 额 计 入 当 期 损 益 ???? 存 货 发 出 核 算 方 法 中 ? 取 消 后 进 先 出 法 ? 利 用 先 进 先 出 法 ? 加 权 平 均 法 和个 别 计 价 法 ???? 长 期 股 权 投 资 统 一 采 用 成 本 法 核 算 ???? 固 定 资 产 折 旧 年 限 的 确 定 应 参 照 税 法 的 规 定 ? 即 应 与 税 法 规 定 一 致 ?二 ? 负 债 方 面 的 变 化?小 企 业 会 计 准 则 ? 要 求 负 债 以 实 际 发 生 额 入 账 ? 利 息 统 一 在 应 付 利 息 日 ? 按 照票 面 利 率 或 合 同 利 率 进 行 计 算 ? 根 据?实 际 发 生 原 则 ?? 小 企 业 可 以 不 计 提?预 提 费用 ?? 不 确 认 预 计 负 债 ?三 ? 所 有 者 权 益 方 面 的 变 化资 本 公 积 的 核 算 内 容 仅 为 资 本 溢 价 部 分 ? 不 核 算 其 他 资 本 公 积 等 部 分 ?四 ? 收 入 核 算 方 面 的 变 化采 用 发 出 商 品 且 收 到 货 款 或 取 得 收 款 权 利 作 为 确 认 销 售 商 品 收 入 的 标 准 ? 简 化了 确 认 条 件 ? 略 去 了 所 售 商 品 风 险 报 酬 转 移 的 职 业 判 断 ?五 ? 财 务 报 表 方 面 的 变 化简 化 了 现 金 流 量 表 ? 增 加 了 纳 税 调 整 的 附 注 说 明 ?以 上 各 方 面 的 变 化 拟 在 以 后 有 关 章 节 中 详 细 介 绍 ?由 于 存 在 以 上 各 方 面 的 变 化 ? ?小 企 业 会 计 准 则 ? 在 会 计 核 算 科 目 方 面 也 有 相 应?

　变 化 ? 见 表 ?? ??表 ? ? ? ?会 计 科 目 对 照 表?小 企 业 会 计 准 则 ??小 企 业 会 计 制 度 ?顺 序 号会 计 科 目 名 称顺 序 号会 计 科 目 名 称一 ? 资 产 类一 ? 资 产 类?库 存 现 金?现 金?银 行 存 款?银 行 存 款?其 他 货 币 资 金?其 他 货 币 资 金?短 期 投 资?短 期 投 资?应 收 票 据?短 期 投 资 跌 价 准 备?应 收 账 款?应 收 票 据?预 付 账 款?应 收 股 息?应 收 股 利?应 收 账 款?应 收 利 息?其 他 应 收 款??其 他 应 收 款??坏 账 准 备??材 料 采 购??在 途 物 资??在 途 物 资??材 料??原 材 料??低 值 易 耗 品??材 料 成 本 差 异??库 存 商 品??库 存 商 品??商 品 进 销 差 价??商 品 进 销 差 价??委 托 加 工 物 资??委 托 加 工 物 资??委 托 代 销 商 品??周 转 材 料??存 货 跌 价 准 备??消 耗 性 生 物 资 产??待 摊 费 用??长 期 债 券 投 资??长 期 股 权 投 资??长 期 股 权 投 资??长 期 债 权 投 资??固 定 资 产??固 定 资 产??累 计 折 旧??累 计 折 旧??在 建 工 程??工 程 物 资??工 程 物 资??在 建 工 程??固 定 资 产 清 理??固 定 资 产 清 理??生 产 性 生 物 资 产??无 形 资 产??生 产 性 生 物 资 产 累 计 折 旧??长 期 待 摊 费 用??无 形 资 产??累 计 摊 销??长 期 待 摊 费 用??待 处 理 财 产 损 溢二 ? 负 债 类二 ? 负 债 类??短 期 借 款??短 期 借 款??应 付 票 据??应 付 票 据?

　?续 ??小 企 业 会 计 准 则 ??小 企 业 会 计 制 度 ?顺 序 号会 计 科 目 名 称顺 序 号会 计 科 目 名 称??应 付 账 款??应 付 账 款??预 收 账 款??应 付 工 资??应 付 职 工 薪 酬??应 付 福 利 费??应 交 税 费??应 付 利 润??应 付 利 息??应 交 税 金??应 付 利 润??其 他 应 交 款??其 他 应 付 款??其 他 应 付 款??递 延 收 益??预 提 费 用??长 期 借 款??待 转 资 产 价 值??长 期 应 付 款??长 期 借 款??长 期 应 付 款三 ? 所 有 者 权 益 类三 ? 所 有 者 权 益 类??实 收 资 本?或 股 本 ???实 收 资 本??资 本 公 积??资 本 公 积??盈 余 公 积??盈 余 公 积??本 年 利 润??本 年 利 润??利 润 分 配??利 润 分 配四 ? 成 本 类四 ? 成 本 类??生 产 成 本??生 产 成 本??制 造 费 用??制 造 费 用??研 发 支 出??工 程 施 工??机 械 作 业五 ? 损 益 类五 ? 损 益 类??主 营 业 务 收 入??主 营 业 务 收 入??其 他 业 务 收 入??其 他 业 务 收 入??投 资 收 益??投 资 收 益??营 业 外 收 入??营 业 外 收 入??主 营 业 务 成 本??主 营 业 务 成 本??其 他 业 务 成 本??主 营 业 务 税 金 及 附 加??营 业 税 金 及 附 加??其 他 业 务 支 出??销 售 费 用??营 业 费 用??管 理 费 用??管 理 费 用??财 务 费 用??财 务 费 用??营 业 外 支 出??营 业 外 支 出??所 得 税 费 用??所 得 税?

　第 三 节 ? ?小 企 业 会 计 准 则 ? 与?企 业 会 计 准 则 ? 的 主 要 区 别?小 企 业 会 计 准 则 ? 与?企 业 会 计 准 则 ? 相 比 ? 有 很 多 区 别 ? 从?小 企 业 会 计准 则 ? 角 度 分 析 ? 大 致 体 现 在 以 下 几 个 方 面 ?一 ? 资 产 方 面??? ?小 企 业 会 计 准 则 ? 规 定 小 企 业 的 资 产 按 成 本 计 量 ? 不 计 提 资 产 减 值 准 备 ?而?企 业 会 计 准 则 ? 规 定 要 对 资 产 进...

篇三：小企业酒厂的会计核算

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篇四：小企业酒厂的会计核算

业财务会计 中等 职业教 育 财经类 改革 创 新示范 教材 材

　 本 项 目 学习 任务 务

　任 务一 一

　知 知 晓 企 业 和企业财务会计 业财务会计

　任 务二 二

　掌握 掌握 筹 建期 间 的 会计核算 核算

　 学习 目标 标

　①

　认识企业，了解企业的含义、划分标准

　②

　理解新办企业如何建账

　③

　掌握股东投入资本的核算

　④

　掌握筹建期间的核算

　项目一

　企业财务会计的基本内容

　任 务 一

　知 晓 企 业 和企业财务会计 业财务会计

　知 识 准备 备

　一、企业及企业划分标准

　企业 一般是指以 盈利 为目的，运用各种 生产要素（ 土地 、 劳动力 、 资本 、技术和企业家能力等），向市场 提供 商品 或 服务 ，实行自主经营、 自负盈亏 、独立核算的具有法人资格的社会经济组织。

　从企业所在的行业性质看，主要分为：农林牧渔业、采 从企业所在的行业性质看，主要分为：农林牧渔业、采矿业、制造业、电力、热力、燃气及水的生产和供应业、建筑业等。

　从企业规模看，主要分为：大型企业、中型企业、小型企业。部分行业的企业划分标准如表1 1- -1 1 所示。

　行业名称

　指标名称

　计量单位

　大型

　中型

　小型

　微型

　农、林、 牧、渔业 营业收入（Y ）

　万元 Y≥20 000 500≤Y<20 000 50≤Y<500 Y<50 工业 从业人员（X ）

　人 人 X≥1 000 300≤X<1 000 20≤X<300 X<20 营业收入（Y ）

　万元 Y≥40 000 2000≤Y<40 000 300≤Y<2 000 Y<300 建筑业 营业收入（Y ）

　万元 Y≥80 000 6000≤Y<80 000 300≤Y<6 000 Y<300 资产总额（Z ）

　万元 Z≥80 000 5000≤Z<80 000 300≤Z<5 000 Z<300 批发业 从业人员（X ）

　人 人 X≥200 20≤X<200 5≤X<20 X<5 营业收入（Y ）

　万元 Y≥40 000 5000≤Y<40 000 1000≤Y<5 000 Y<1 000 零售业 从业人员（X ）

　人 人 X≥300 50≤X<300 10≤X<50 X<10 营业收入（Y ）

　万元 Y≥20 000 500≤Y<20 000 100≤Y<500 Y<100 交通运输业 从业人员（X ）

　人 人 X≥1 000 300≤X<1 000 20≤X<300 X<20 营业收入（Y ）

　万元 Y≥30 000 3000≤Y<30 000 200≤Y<3 000 Y<200 表 表1 1- - 1

　 企 企 业划 分 标 准（部分行 业）

　）

　二、企业财务会计的特点及其法规体系

　（一）企业财务会计的特点

　会计作为一项管理活动，其活动的展开必须结合不同行业进行，这就形成了不同行业的会计。

　会计如果与企业相结合，就形成了企业财务会计；会计如果与行政事业单位相结合，就形成了行政事业单位财务会计。

　企业财务会计是应用于企业的一项专门会计，是对企业的交易或事项以货币为主要计量单位进行全面、连续、系统、综合地确认、计量、记录和报告的一种经济管理活动。

　（二）企业财务会计的法规体系

　企业财务会计作为一种经济管理活动，必须严格遵守国家有关会计的法律法规制度。这些会计的法律法规制度体现在各种规范性的文件上，它们既是约束财务会计行为的标准，也是调整会计关系的法律规范以及对财务会计工作进行评价的依据。

　我国目前已经形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系。

　1 1 ．《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）

　《会计法》在我国会计法律体系中处于最高层次和核心地位，也是指导会计工作的最高法规。

　2 2 ．会计行政法规

　会计行政法规是指由国务院常务会议通过，国务院总理签发，用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，如《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》等。

　3 3 ．国家统一的会计制度

　国家统一的会计制度是指由国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括会计规章和规范性文件。

　（1 1 ）会计规章：由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度、办法 。

　（2 2 ）会计规范性文件：由财政部制定，以文件形式发布的具体准则、应用指南会计制度 。

　4 4 ．地方性会计法规

　地方性会计法规是指由省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常委会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、并执行的会计规范性文件。

　任 务 二

　掌握 筹 建期 间 的 会计核算 核算

　筹建期间主要业务流程和原始凭证如图1 1- -1 1 所示。

　图 图1 1- - 1

　筹 筹 建期 间业务 流程及凭证 证

　一、建立新账

　新办企业从取得营业执照，办理税务登记后，就应该进行会计核算。首先根据企业的性质和企业的需要建立新账。

　会计账册是记录 会计核算 的载体，建账是会计工作得以开展的基础环节。

　知 识 准备 备

　我国有关法律、法规对建账作出了明确规定，如《会计法》规定：“各单位按照 国家统一的会计制度 的规定设置 会计科目 和会计账簿”。

　（一）设置会计科目

　会计科目的设置是企业建账的基础，应根据企业规模的大小、业务的繁简以及企业管理的要求，按照统一性和灵活性相结合的原则进行会计科目的设置。

　会计科目通常按会计要素的分类进行设置，并按核算的详细程度分为总分类科目和明细分类科目。

　表1 1- -2 2 是小企业会计准则规定使用的会计科目，企业可以根据实际需要进行选择。

　顺序号 编 编

　号 会计科目名称

　 一、资产类

　 1 1001 库存现金

　 2 1002 银行存款

　 3 1012 其他货币资金

　 4 1101 短期投资

　 5 1121 应收票据

　 6 1122 应收账款

　 7 1123 预付账款

　 8 1131 应收股利

　 9 1132 应收利息

　 10 1221 其他应收款

　11 1401 材料采购

　12 1402 在途物资

　13 1403 原材料

　14 1404 材料成本差异

　15 1405 库存商品

　16 1407 商品进销差价

　17 1408 委托加工物资

　18 1411 周转材料

　19 1421 消耗性生物资产 20 1501 长期债券投资 表 表1 1- -2 2

　《小企 《小企 业会计 准 则 》 规 定使用的 会计科目 科目

　顺序号

　编 编

　号 号

　会计科目名称

　 21 1511 长期股权投资

　22 1601 固定资产

　23 1602 累计折旧

　 24 1604 在建工程

　25 1605 工程物资

　26 1606 固定资产清理

　27 1621 生产性生物资产

　28 1622 生产性生物资产累计折旧

　29 1701 无形资产

　30 1702 累计摊销

　31 1801 长期待摊费用

　32 1901 待处理财产损益

　 二、负债类

　33 2001 短期借款

　34 2201 应付票据

　35 2202 应付账款

　36 2203 预收账款

　37 2211 应付职工薪酬

　38 2221 应交税费

　39 2231 应付利息

　40 2232 应付利润

　41 2241 其他应付款

　42 2401 递延收益

　43 2501 长期借款

　44 2701 长期应付款

　 三、所有者权益类

　45 3001 实收资本

　46 3002 资本公积

　47 3101 盈余公积

　48 3103 本年利润

　49 3104 利润分配

　 四、成本类

　50 4001 生产成本 51 4101 制造费用 续表 表

　顺序号

　编 编

　号 号

　会计科目名称

　52 4301 研发支出

　 53 4401 工程施工

　 54 4403 机械作业

　 五、损益类

　 55 5001 主营业务收入

　 56 5051 其他业务收入

　57 5111 投资收益

　 58 5301 营业外收入

　 59 5401 主营业务成本

　 60 5402 其他业务成本

　61 5403 营业税金及附加

　62 5601 销售费用

　63 5602 管理费用

　64 5603 财务费用

　65 5711 营业外支出 66 5801 所得税费用 续表 表

　（二）设置账簿

　账簿是企业进行会计核算的主要工具，企业的各项经济业务都必须在会计账簿上进行连续、系统、综合的反映。

　设置账簿的程序如下。

　 步骤一

　按照需用的各种账簿的格式要求，预备各种账页，并将活页的账页用账簿夹装订成册。

　企业通常设置的主要账簿如图1 1- -2 2 所示：

　图 图1 1- - 2

　企 企 业设 置的主要 账簿 簿

　 步骤二

　在“ 账簿 启用表”上，如表1 1- -3 3 所示，写明单位名称、账簿名称、册数、编号、起止页数、启用日期以及记账人员和 会计主管人员 姓名，并加盖名章和单位公章。

　记账人员或会计主管人员在本年度调动工作时，应注明交接日期、接办人员和监交人员姓名，并由交接双方 签名 或盖章，以明确 经济责任 。

　单位名称

　 单位盖章 账簿名称

　 账簿编号 年总

　册 第

　册 账簿页数 本账簿共计

　 页

　第

　页 启用日期 年 年

　月

　日 至

　年

　月

　日 经管 人员 责任人 主办会计 记 记

　账

　 职别 姓名 盖章 职别 姓名 盖章 职别 性别 盖章

　 交 交 接 接 记 记 录 录 职别 姓名 接 接

　管 移 移

　交 印花税票 粘贴处 处 年 年 月 月 日 日 盖章 年 年 月 月 日 日 盖章

　 表 表1 1- -3 3

　账 账 簿 启用表 用表

　 步骤三

　按照 会计科目表 的顺序和名称，在 总账 账页上建立总账 账户 ，并根据总账账户 明细核算 的要求，在各个所属 明细账 户上建立二、三级明细账户 。

　非 新建单位在年度开始建立各级 账户 的同时，应将上年 账户余额 结转过来。

　 步骤四

　启用 订本式账簿 ，应从第一页起到最后一页止顺序编定号码，不得跳页、缺号；使用 活页式账簿 ，应按 账户 顺序编页次号码。各 账户 编列号码后，应填“账户目录”，将账户名称页次登入目录内，并粘贴索引纸（账户标签），写明账户名称，方便进行检索。

　二、核算筹建期间的业务

　企业在筹建期间会发生各式各样的业务，如：投资人投入资本、购买设备、建造厂房、支付筹建人员的工资、支付各种差旅费、支付办公费等，对这些费用我们都需要进行会计核算。

　（一）投资人投入资本

　新 成立的企业，各投资人按投资协议投入资本才能办理工商营业执照。

　1 1 ．股东出资方式

　（1 1 ）以货币出资。

　（2 2 ）以实物出资 。

　（3 3 ）以无形资产出资。

　2 2 ．股东以实物或无形资产出资应按投资合同或投资各方确认的价值入账

　3 3 ．应设置的主要账户：设置“实收资本”账户

　（二）筹建期间发生的费用

　对于 筹建期间发生的费用，我们需要划分清楚费用的性质，如购买固定资产的支出，属于长期投资，应在以后年度分期摊销 。

　而 筹建期间支付的工资、发生的办公费用、注册登记费等属于当期费用，应列为开办费。

　1 1 ．开办费的具体内容

　（1 1 ）筹建人员开支的费用。

　①

　筹建人员的劳务费用：具体包括筹办人员的工资 奖金等 工资 性支出，以及应缴纳的各种社会 保险 。

　②

　差旅费 ：包括市内交通费和外埠差旅费。

　③

　董事会费和联合委员会费。

　（2 2 ）企业登记、公证的费用：主要包括登记费、验资费、税务登记费、公证费 等。

　（3 3 ）筹措资本的费用：主要是指筹资支付的手续费以及不计入固定资产和无形资产的汇兑损益和利息等。

　（4 4 ）人员培训费。

　①

　引进设备和技术需要消化吸收，选派一些职工在筹建期间外出进修学习的费用。

　②

　聘请专家进行技术指导和培训的劳务费及相关费用。

　（5 5 ）企业资产的摊销、报废和毁损。

　（6 6 ）业务招待费：筹建期间发生的招待费。

　（7 7 ）其他费用。

　①

　筹建期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

　②

　印花税 。

　③

　经投资人确认由企业负担的进行可行性研究所发生的费用。

　④

　其他与筹建有关的费用，例如资讯调查费、 诉讼费 、文件印刷费、通信费以及庆典 礼品 费等支出。

　2 2 ．不列入开办费的支出

　（1 1 ）取得各项资产所发生的费用：包括购建固定资产和无形资产支付的 运输 费、安装费、保险费和购建时发生的相关人工费用。

　（2 2 ）规定应由投资各方负担的费用：如投资各方为筹建企业进行调查、洽谈发生的差旅费、咨询费、招待费等支出。

　（3 3 ）为培训职工而购建的固定资产、无形资产等支出不得列作开办费。

　（4 4 ）投资方因投入资本自行筹措款项所支付的利息不计入开办费，应由出资方自行负担。

　（5 5 ）以外币现金存入 银行 而支付的手续费，该费用应由投资者负担。

　本项目主要使同学们理解企业及企业财务会计的基本含义，了解企业财务会计的法规体系，理解新建企业如何设置账簿，掌握筹建期间开办费的核算范围以及开办费的核算办法。

　本项目的重点为筹建期间各项业务的会计核算。

　小企业财务会计 中等 职业教 育 财经类 改革 创 新示范 教材 材

　张汉连 张汉连

　主 主编 编

　 本 项 目 学习 任务 务

　任 务一 一

　核算 核算 库 存 现金 金

　任 务二 二

　核算 核算 银行存款 行存款

　任 务三 三

　核算其他 核算其他 货币资金 金

　 学习 目标 标

　①

　掌握货币资金的概念、理解货币资金的相关规定

　②

　掌握现金、银行存款的核算方法

　③

　理解银行存款结算方式的种类、结算程序和相关规定

　④

　掌握其他货...

篇五：小企业酒厂的会计核算

小微企业的会计核算 浅论小微企业的会计核算

　 摘 要：

　本文从小微企业会计核算存在的问题出发， 探讨了小微企业会计核算规范化管理的措施， 为小微企业提升会计核算规范化水平提供参考。

　 关键词：

　小微企业； 会计核算

　 小微企业在我国国民经济发展的重要保证。

　做好小微企业财务会计工作， 对于促进小微企业加强经营管理， 提高企业素质和管理水平具有十分重要的意义。

　一、 小微企业在我国经济发展中的作用

　 1. 小微企业的“未来成长型” 作用。

　在市场经济发展中许多大中型企业都是由小微企业发展壮大的。

　如美国的苹果公司和我国的阿里巴巴公司， 成立时都是小型企业， 现在均成为行业的领跑者， 对国家经济的发展作出了重要贡献， 可见小微企业未来发展前景广阔。

　2. 小微企业的“市场补缺者” 作用。

　在市场经济中对一些需求量比较小， 市场又需要的产品， 如果由大众型企业去完成， 企业会造成大量资源的浪费，而由小微企业来制造， 不仅保证了社会的供给， 也为小微企业的生存发展提供了广阔的空间。

　3. 小微企业的创造“就业和再就业”岗位的作用。

　小微企业数量众多， 不仅为国家提供了大量的财政收入，而且还创造了大量的就业岗位， 使许多农村人口到城镇就业。

　它不仅使他们的收入增加， 对于缩小城乡收入差距， 推动农村经济发展、 扩大消费， 促进经济增长、 科技创新起到了非常重要的作用， 尤其是对和谐型社会做出了巨大贡献， 发挥着不可替代的作用。

　二、 我国小微企业会计核算存在的问题

　 1. 小微企业内部牵制制度、 稽核制度、 定额管理制度、 计量验收制度、 财务清查制度、 成本核算制度、 财务收支审批制度等基本制度， 总的来说残缺不全； 或者虽有其中几项制度， 实际工作中从未认真执行过。

　有些企业缺乏相互制约的财务监督机制， 企业会计出纳由一人兼任， 移交不规范， 内部会计管理失控， 给违法违纪行为造成可乘之机。

　2. 有些为了 企业利益，置国家政策法规于不顾， 利用虚列费用、 隐瞒收入等方式偷逃税款。有些企业资产负债管理无序， 不按基本程序办事。

　因此， 小微企业正

　常经济业务的有效运行难以保证， 企业会计资料的真实和完整性也得不到保证。

　3. 很多小微企业管理者的管理能力和管理素质有限，管理思想落后， 集权现象严重， 致使其职责不分， 越权行事， 造成财务管理混乱， 财务监控不严， 会计信息失真。

　4. 一些企业主在利益的趋势下， 有偷逃税款的倾向， 授意财会人员做两本账， 会计信息受到人为的扭曲。

　管理者常干预会计工作， 会计人员受制于管理者或受利益驱使， 往往按管理者的意图行事， 使用会计的监督职能几乎无法进行。

　三、 加强小微企业会计核算规范化的建议

　 1.各地财政部门要配合小微企业业务管理部门和工商联等有关部门制定有效的措施， 积极组织《企业会计制度》 和《小企业会计制度》 培训工作， 将小企业财会人员的培训纳为会计人员继续教育的重要内容。要强化小微企业财会人员的职业道德教育。

　加强对财会人员的培训，认真学习《企业会计制度》、《小企业会计制度》 和《会计基础工作规范》 等， 促进财会人员专业技能的提高。

　2. 从账簿、 凭证管理入手， 严格规范小微企业的会计核算， 新《税收征管法》 第十九条规定， 所有的纳税人和扣缴义务人都必须按照国家财政税务主管部门的规定设置账簿； 必须根据合法、 有效的凭证进行账务处理。

　通过强制建账的手段， 减少税源的流失， 促进税收征管。

　3. 完善企业内部的会计管理与监督体制， 改善会计管理工作。

　内部会计管理与监督制度具有重要意义， 如财务处理程序制度、 会计人员管理制度、 会计管理体系以及内部牵制制度等。

　目的是将会计工作的各个部分纳入规范中去， 使其进入制度化管理的轨道， 从而避开可能出现的人为干预，从制度上确保会计核算工作的不断提高。

　4. 加大对会计核算的宣传力度， 强化企业对会计核算的认识。

　会计核算的重要性必须得到企业全体员工， 尤其是企业高层领导人员的认同， 工作才能有效展开，可以通过交流学习与各种宣传教育来实现。

　如果企业人员对会计核算的重要性与日常工作有足够了解， 将有利于会计核算相关涉及人员更好的配合会计工作， 提高会计工作的效率与质量。

　5. 企业管理者要根据自身规模、 平时业务量的大小等现实情况安排企业的会计人员， 必须保证在职人员的人数与能力都能满足会计工作的需求。

　另外，会计兼职人员的数量必须得到有效的限制， 否则无法保证财务管理工

　作的质量。

　不断要求会计人员强化业务学习， 熟悉基本知识， 培训其操作各种专业会计软件的能力， 使从业人员能满足不断变化的形势的要求。

　四、 结束语

　 企业需要结合自身的情况， 然后建立健全企业会计管理制度、 严格会计制度的执行、 提高人员素质和专业水平， 并且建立长效机制， 使得会计核算能够跟上时代的步伐， 为企业的健康发展发挥其应有的作用。

　参考文献：

　[1] 王庆萍.企业会计核算存在的问题分析及实施规范化管理的策略[J] . 中国外资（上半月）

　. 2012（04）

　.

　[2]李丹. 加强企业会计核算管理提高会计信息质量[J]. 管理观察. 2010（16）

　.

　[3]陈敏. 浅谈如何规范企业会计核算提高会计信息质量[J]. 新财经（理论版）， 2011（08）

　.

篇六：小企业酒厂的会计核算

企业制造费用会计核算 一、 本科目核算小企业生产车间（部门）

　为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。

　小企业经过 1

　年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品发生的借款费用， 也在本科目核算。

　小企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用， 在“管理费用”科目核算， 不在本科目核算。

　二、 本科目应按照不同的生产车间、 部门和费用项目进行明细核算。

　三、 制造费用的主要账务处理。

　（一）

　生产车间发生的机物料消耗和固定资产修理费， 借记本科目， 贷记“原材料”、 “银行存款” 等科目。

　（二）

　发生的生产车间管理人员的工资等职工薪酬， 借记本科目， 贷记“应付职工薪酬”科目。

　（三）

　生产车间计提的固定资产折旧费， 借记本科目， 贷记“累计折旧” 科目。

　（四）

　生产车间支付的办公费、 水电费等， 借记本科目， 贷记“银行存款”、 “应付利息” 等科目。

　（五）

　发生季节性和修理期间的停工损失， 借记本科目， 贷记“原材料”、 “应付职工薪酬”、 “银行存款”等科目。

　（六）

　小企业经过 1

　年期以上的制造才能达到预定可销售状态的产品在制造完成之前发生的借款利息， 在应付利息日根据借款合同利率计算确定的利息费用， 借记本科目， 贷记“应付利息” 科目。

　制造完成之后发生的利息费用， 借记“财务费用” 科目， 贷记“应付利息”科目。

　（七）

　将制造费用分配计入有关的成本核算对象， 借记“生产成本——基本生产成本、辅助生产成本” 等科目， 贷记本科目。

　（八）

　季节性生产小企业制造费用全年实际发生额与分配额的差额， 除其中属于为下一年开工生产做准备的可留待下一年分配外， 其余部分实际发生额大于分配额的差额， 借记“生产成本——基本生产成本” 科目， 贷记本科目； 实际发生额小于分配额的差额， 做相反的会计分录。

　四、 除季节性的生产性小企业外， 本科目期末应无余额。

　 财务部关于印发《新旧事业单位会计制度

　 有关衔接问题的处理规定》 的通知 财会[2013]2 号 中共中央直属机关事务管理局， 铁道部、 国务院机关事务管理局， 各省、 自治区、 直辖市、 计划单列市财政厅 （局），新疆生产建设兵团财务局：

　 修订后的《事业单位会计制度》（财会〔2012〕 22 号）

　自 2013年 1 月 1 日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡，促进新制度的有效贯彻实施， 我部制定了《新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定》， 现印发给你们， 请遵照执行。

　执行中有何问题， 请及时反馈我部。

　附件：

　新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定

　财 政 部 2013 年 1 月 10 日

　 附件：

　 新旧事业单位会计制度有关衔接问题的处理规定

　我部对 1997 年 7 月印发的《事业单位会计制度》（财预字?1997?288 号）（以下简称原制度）

　进行了全面修订， 于2012 年 12 月 19 日 发布了 新《事业单位会计制度》（财会?2012?22 号）（以下简称新制度）， 自 2013 年 1 月 1 日起施行。

　为了确保新旧制度顺利过渡， 现对事业单位执行新制度的有关衔接问题规定如下：

　一、 新旧制度衔接总要求 （一）

　自 2013 年 1 月 1 日起， 事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。

　（二）

　事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面：

　1. 根据原账编制 2012 年 12 月 31 日的科目余额表。

　2. 按照新制度设立 2013 年 1 月 1 日的新账。

　3. 将 2012 年 12 月 31 日原账科目余额按照本规定进行调整（包括新旧结转调整和基建并账调整）， 按调整后的科目 余额编制科目 余额表， 作为新账各会计科目 的期初余额。上述“原账中各会计科目” 指原制度规定的会计科目， 以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。

　新旧会计科目对照情况参见本规定附表。

　4. 根据新账各会计科目期初余额， 按照新制度编制 2013年 1 月 1 日期初资产负债表。

　 （三）

　及时调整会计信息系统。

　事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试， 正确实现数据转换， 确保新旧账套的有序衔接。

　二、 将原账科目余额转入新账 （一）

　资产类。

　1. “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、

　“预付账款”、“其他应收款” 科目。

　新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款” 科目， 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。

　转账时， 应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。

　新账中相应科目设有明细科目的， 应将原账中上述科目的余额加以分析， 分别转入新账中相应科目的相关明细科目。

　2. “材料”、“产成品”、“成本费用” 科目。

　新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费用” 科目 ，但设置了“存货” 科目， 其核算范围包括原账中“材料”、“产成品”、“成本费用” 科目的核算内容。

　转账时， 应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用” 科目的余额分析转入新账中“存货” 科目的相关明细科目。

　3. “对外投资” 科目。

　 新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资， 相应设置了“短期投资”、“长期投资” 两个科目， 两个科目的核算内容与原账中“对外投资” 科目的核算内容基本相同。

　转账时， 应对原账中“对外投资” 科目的余额进行分析：

　将依法取得的、 持有时间不超过 1 年（含 1 年）

　的对外投资余额转入新账中“短期投资” 科目， 将剩余余额转入新账中“长期投资” 科目。

　4. “固定资产” 科目。

　新制度设置了“固定资产” 科目， 由于固定资产价值标准提高， 原账中作为固定资产核算的实物资产， 将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。

　转账时， 应当根据重新确定的固定资产目录， 对原账中“固定资产” 科目 的余额进行分析：

　（1）

　对于达不到新制度中固定资产确认标准的， 应当将相应余额转入新账中“存货” 科目， 将相应的“固定基金” 科目 余额转入新账中“事业基金” 科目 ； 对于已领用出库的，还应同时将其成本一次性摊销， 同时做好相关实物资产的登记管理工作， 在新账中， 借记“事业基金” 科目， 贷记“存货” 科目。

　（2）

　对于符合新制度中固定资产确认标准的， 应当将相应余额转入新账中“固定资产” 科目。

　5. “无形资产” 科目。

　新制度设置了“无形资产”科目， 核算无形资产的原价。

　 原账中“无形资产” 科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。

　转账时， 将原账中“无形资产” 科目的余额转入新账中的“无形资产” 科目， 同时将相应的“事业基金” 科目余额转入新账中“非流动资产基金——无形资产” 科目。

　事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的， 应当自2013 年 1 月 1 日起设置和启用“累计摊销” 科目， 以“无形资产” 科目 2013 年 1 月 1 日的期初余额为原价， 按新制度规定进行摊销。

　（二）

　负债类。

　1. “借入款项” 科目。

　新制度将事业单位的借入款项划分为短期借款和长期借款， 相应设置了“短期借款”、“长期借款” 两个科目， 两个科目的核算内容与原账中“借入款项” 科目的核算内容基本相同。

　转账时， 应对原账中“借入款项” 科目的余额进行分析：

　将期限在 1 年内（含 1 年）

　的各种借款余额转入新账中“短期借款” 科目 ， 将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。

　2. “应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款” 科目。

　新制度设置了“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款” 科目， 其核算内容与原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款” 科目的核算内容基本相同。

　转账

　 时， 应将原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款” 科目的余额分别直接转入新账中的“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款” 科目。

　3. “应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）

　津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目。

　新制度未设置“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）

　津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目， 但设置了“应付职工薪酬” 科目， 其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容， 并包括应付的社会保险费和住房公积金等。

　事业单位应在新账中该科目 下按照国家有关规定设置明细科目 。

　转账时， 应将原账中“应付工资（离退休费）”、“应付地方（部门）

　津贴补贴”、“应付其他个人收入” 科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬” 科目的相关明细科目， 并对原账中“其他应付款” 科目的余额进行分析， 将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额， 转入新账中“应付职工薪酬” 科目的相关明细科目。

　4. “应付票据”、“应付账款”、“预收账款” 科目。

　新制度设置了“应付票据”、“预收账款” 科目， 其核算内容与原账中上述相应科目 的核算内容基本相同。

　转账时，应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。

　新制度设置了“应付账款” 科目， 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同， 但不包括偿还期在 1 年以上

　 （不含 1 年）

　的应付账款， 如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。

　转账时， 应当对“应付账款” 科目进行分析， 将偿还期在 1 年以上（不含 1 年）

　的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款” 科目； 将剩余余额， 转入新账中“应付账款” 科目。

　5. “其他应付款” 科目。

　新制度设置了“其他应付款” 科目。

　该科目的核算范围比原账中“其他应付款” 科目的核算范围小， 不包括事业单位应付的社会保险费和住房公积金， 以及偿还期限在 1 年以上（不含 1 年）

　的应付款项， 如以融资租赁租入的固定资产租赁费等， 相应内容转由新制度下“应付职工薪酬”、“长期应付款” 科目核算。

　转账时， 应将原账中“其他应付款” 科目的余额进行分析：

　将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额， 转入新账中“应付职工薪酬” 科目； 将其中属于偿还期限在 1 年以上（不含 1 年）

　的应付款项的余额， 转入新账中“长期应付款” 科目； 将剩余余额， 转入新账中“其他应付款” 科目。

　（三）

　净资产类。

　1. “事业基金” 科目。

　新制度设置了“事业基金” 科目， 但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金” 明细科目， 其核算范围也较原账中“事业基金” 科目发生变化， 不再包括财政补助结转和

　 财政补助结余。

　转账时， 应将原账中“事业基金” 科目所属“投资基金” 明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金——长期投资” 科目， 并对所属“一般基金” 明细科目的余额（扣除转入新账中“非流动资产基金——无形资产”科目数额后的余额）

　进行分析：

　对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转” 科目； 对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余” 科目 ；将剩余余额， 转入新账中“事业基金” 科目。

　2. “固定基金” 科目。

　新制度未设置“固定基金” 科目， 但设置了“非流动资产基金” 科目， 核算事业单位长期投资、 固定资产、 在建工程、 无形资产等非流动资产占用的金额。

　转账时， 应将原账中“固定基金” 科目的余额（扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额）

　转入新账中“非流动资产基金——固定资产” 科目。

　3. “专用基金” 科目。

　新制度设置了“专用基金” 科目， 转账时， 应将原账中“专用基金” 科目的余额分析转入新账中“专用基金” 科目的相关明细科目。

　4. “经营结余” 科目。

　新制度设置了“经营结余” 科目， 其核算范围与原账中“经营结余” 科目的核算范围基本相同。

　转账时， 如果原账

　 中“经营结余” 科目有借方余额， 应直接转入新账中“经营结余” 科目。

　5. “事业结余”、“结余分配” 科目。

　新制度设置了“事业结余” 科目， 其核算范围较原账中“事业结余” 科目发生变化， 不再包括财政补助结转和财政补助结余； 新制度未设置“结余分配” 科目， 但设置了“非财政补助结余分配” 科目， 核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。

　因原账中 “事业结余”、 “结余分配”科目 一般无余额， 不需进行转账处理。“事业结余”、“非财政补助结余分配” 科目自 2013 年 1 月 1 日起直接启用新账即可。

　（四）

　收入支出类。

　1.“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、 “上缴上级支出”、 “对附属单位补助”、 “经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建” 科目。

　由于上述原账中收入支出类科目年末无余额， 不需进行转账处理。

　自 2013 年 1 月 1 日起， 应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。

　2. “拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出” 科目。

　新制度未设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。

　转账时， 应将原账中“拨入专款” 科目的余额转入新

　 账中“非财政补助结转” 科目的贷方， 将原账中“拨出专款”、“专款支出” 科目的余额转入新账中“非财政补助结转” 科目的借方。

　三、 按照新制度将基建账相关数据并入新账 事业单位应当按照新制度的要求， 在按国家有关规定单独核算...

篇七：小企业酒厂的会计核算

小企业公司财务会计制度模板 1 有限公司 财 务 会 计 制 度 管 理 2016 年 11 月 第一章总则 为了规范公司财务管理，提高财务运作水平，服务公司管理决策，依据《会计法》及其它有关财务规定，结合公司实际情况，特制定本制度。公司各部门必须严格按照该制度执行. 1.1 会计核算 1、公司设置专职会计人员，按照财务会计制度的规定建立会计帐册，进行会计核算，及时提供合法、真实、准确、完整的

　 会计信息。

　2、会计核算以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计方法进行，保证会计指标的口径一致，相互可比和会计处理方法的前后各期相一致。

　3、会计人员根据经济业务原始单据，填制会计凭证，登记帐簿，编制会计报表，反映公司经营状况。

　4、建立会计档案，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其它会计资料。

　5、公司定期对会计帐簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人进行相互核对，保证帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

　6、会计人员对本公司的经济活动进行会计监督。向公司管理层及有关部门、单位报送会计报告。

　1.2 会计人员 1、本公司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发的《会计证》，会计人员在工作中，要认真履行职责，正确核算，如实反映并严格监督经济业务，维护中国政府、企业及投资者的合法权益。

　2、会计人员应当熟悉本公司的生产经营和业务管理情况，利用会计信息和会计方法，为公司管理服务。会计人员应当保守公司商业秘密。

　 3、财务经理有责考核会计人员，建议奖惩及变动。

　4、会计人员应定期、不定期组织学习，提高专业技能。

　5、会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，并由直接上级人员负责监交。没有办清交接手续的，不得调动或离职。未办清交接手续前，应继续做好本职工作。

　1.3 岗位职责 1、财务经理岗位职责：编制、执行财务预算，拟定资金筹集和使用方案，有效使用资金；进行成本费用的预测、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗，提高经济效益；利用财务会计资料进行经济活动分析；完成交办的其它工作。

　2、会计岗位职责：按照会计制度的规定进行记帐、复帐、报帐，做到手续完备，数字准确，帐目清晰，按期及时。妥善保管会计凭证，会计帐簿，会计报表及其它会计资料。完成交办的其它工作。

　3、出纳岗位职责：认真执行现金管理制度。建立健全现金出纳各种帐目，严格审核现金收付凭证。严格支票管理制度，积极做好对帐，报帐工作。配合会计做好各种帐务处理。完成交办的其它工作。

　1.4 内部管理 1、公司财务管理体制实行公司总经理审批领导、财务部门实施的管理模式。

　 2、会计人员应当及时加工处理会计数据，按照公司管理层的要求反馈信息、编制内部管理报表。

　3、建立完善的内部财务管理体系，期初制定预算，记录会计数 据，期末进行决算考核，实施财务收支审批制度以及其它财务会计制度。实施内部稽核制度，实行岗位监督运行机制，定期和不定期进行内部审计。

　第二章财务管理制度 2.1 总则 1、为了加强公司货币资金的管理，确保货币资金的安全、完整以及货币资金的有效使用，依据国家颁布的《现金管理暂行条例》及其相关法律、法规，结合公司实际情况，制定本办法。

　2、本办法适用范围：公司本部及其公司所属子公司参照本办法制定实施细则。

　3、货币资金是指公司在经营过程中，停留在货币状态的那部分资金。货币资金是公司流动资产的重要组成部分。货币资金按存放地点和用途的不同，分为现金、银行存款和其他货币资金。

　2.2 现金管理 1、库存现金一般不得超过 10000 元。

　2、现金使用范围：

　 （一）公司职工的工资、资金及各种补贴； （二）各种劳保、福利性支出以及国家规定的对个人的其它支出； （三）出差人员携带的差旅费； （四）其他零星支出。

　3、办理现金收付业务，必须做到有凭有据、手续齐全，堵塞由于现金收支不清、手续不全而出现的漏洞。

　4、严禁坐支,当天收入的现金，应于当天解送银行。在银行当天下班后收入的现金，必须在第二天上午上班后及时送存银行。

　5、严禁以白条抵充现金。

　6、提取现金时，必须按照公司的要求填写“资金申请表”，申请表中应填写现金的用途，先由公司财务负责人审批签字后，再交于总经理批准签字。负责印鉴保管岗位须见签字后方可加盖财务专用章和法人章。

　7、送存或提取大额现金，公司应派专车并有两人同往，存取途中不得办理其它事情。

　8、不得以任何理由对外签发空白现金支票，严禁以各种名义为其它单位和个人套取现金。

　9、出纳人员必须认真登记现金日记帐，每天结出帐面余额，并盘点库存现金，做到帐实相符。如发现问题应及时向有关领导

　 汇报。

　10、职工因公出差、需要零星采购或需要支付费用时，可到财务部门借款，其它原因原则不予借款。

　11、借款程序 （一）借款人按出差审批单批准的借款限额填写“借款单”提出申请； （二）借款人所在部门负责人审查； （三）公司总经理审核签批； （四）财务部执行。

　2.2 银行存款管理 1、按照国家有关规定，凡是独立核算的单位都必须在当地银行或其他金融机构开设账户，以办理银行存款的存款、取款和转账结算业务。银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。

　2、银行存款账户分类

篇八：小企业酒厂的会计核算

德光税务师事务所于永旺1 301 5298938

　 会计法规体系《基本准则》财政部令33号《财务会计报告条例》国务院令287号国务院2000年颁布2001 年1 月 1 日实施财政部2007年1 月 1 日实施2007年1 月 1 日实施全国人大1 999年修订2000年7月 1 日实施企业财务通则财政部令41 号2007年1 月 1 日实施会计法《具体准则》 38项财会[2006]3号企业会计准则应用指南财会[2006]1 8号金融企业会计制度2003年企业会计制度2001 年小企业会计制2005年NONONOYES实施《通则》 有关通知财企[2007]48号2007年1 月 1 日实施《小企业会计准则》财会[201 1 ]1 7号201 3年1 月 1 日 执行

　第一章总则一、 小企业的界定1 、 小企业义《中华人民共和国中小企业促进法》 （主席令第69号）《国务院关于进步促进中小企业发展的若干意《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》 （国发[2009]36号）2、 小企业界定标准应同时满足下列三个条件：（1 ）

　、 不承担社会公众责任

　A、 股票或债券在市场上公开交易的小企业。B、 金融机构或其他具有金融性质的小企业。（2）

　、 既不是企业集团内的母公司和子公司。（3）

　、 经营规模较小所谓规模较小， 是指符合国务院发布的 中小企业划型标准所规定的小企业标准或微型企业标准。根据工业和信息化部、 国家统计局、 国家发展和改革委员会、 财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 （工信部联企业[201 1 ]300号）

　的规定。

　二、 小企业的职能会计核算与会计监督两项职能。三、 小企业会计的目标1 、 向财务会计报告使用者提供与小企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息。2、 反映小企业管理层受托责任履行情况。

　四、 小企业会计准则适用范围1 、 小企业2、 微型企业准则第二条规定准则第89条规定五、 小企业会计核算的特殊规定准则的第三条 符合本准则第二条规定的小企业，可以执行本准则， 也可以执行《企业会计准则》 。1 、 执行本准则的小企业， 发生的交易或者事项本准则未作规范的， 可以参照《企业会计准则》 中的相关规定进行处理。2、 执行《企业会计准则》 的小企业， 不得在执行《企业会计准则》 的同时， 选择执行本准则的相关规定。

　 3、 执行本准则的小企业公开发行股票或债券的，应当转为执行《企业会计准则》 ； 因经营规模或企业性质变化导致不符合本准则第二条规定而成为大中型企业或金融企业的， 应当从次年1 月 1 日起转为执行《企业会计准则》 。4、 已执行《企业会计准则》 的上市公司、 大中型企业和小企业不得转为执行本准则企业和小企业， 不得转为执行本准则。5、执行本准则的小企业转为执行《企业会计准则》时， 应当按照《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》 等相关规定进行会计处理。

　六、 小企业会计准则新变化１ 、 资产方面：A、 不要求计提资产减值准备B、 资产损失的确定按《企业所得税法》 中有关认定标准C、 存货发出取消后进先出法D长期股权投资统采用成本法核算D、 长期股权投资统一采用成本法核算E、 固定资产计提折旧的最低年限及后续支出的会计处理方法与《企业所得税法》 一致

　2、 负债方面的变化A、 负债要求以实际发生额入账B、 利息计算统一采用票面利率或合同利率3、 所有者权益方面变化资本公积核算内容仅为资本溢价部分。４ 、 收入方面变化采用发出货物和收取款项作为标准采用发出货物和收取款项作为标准， 同时就几种常见的销售方式明确规定了收入确认的时点。同时就几种

　5、 财务报表方面的变化现金流量表由《小企业会计制度》 规定的“推荐编制” 改为“应当编制” 。

　并考虑到小企业会计信息使用者的需求， 对现金流量表进行了适当简化，在附注中增加了纳税调整的说明。6、 会计科目及账务处理方面的变化如：

　现金改为库存现金如：

　现金改为库存现金主营业务税金及附加改为营业税金及附加营业费用改为销售费用等等。会计处理变化（略）

　六、 会计核算的基本前提1 、 会计主体2、 持续经营3、 会计分期（会计核算以权责发生制为基础）4、 货币计量七、 会计信息质量要求1 、 可靠性5、 实质重于形式2、 相关性6、 重要性3、 可理解性7、 谨慎性4、 可比性8、 及时性

　八、 会计要素资产、 负债、 所有者权益、 收入、 费用、 利润。九、 会计计量1 、 历史成本2、 重置成本（盘盈的固定资产的计量）十、 财务报表的内容资产负债表利润表资产负债表、 利润表、 现金流量表和附注现金流量表和附注

　第二章资产一、 货币资金的核算1 、 库存现金的核算遵守《现金管理暂行条例及实施细则》2、 银行存款的核算掌握编制银行存款余额调节表二短期投资的核算二、 短期投资的核算不超过一年（含一年）

　的投资。

　三、 应收票据的核算票据贴现业务核算四、 应收账款的核算五、 预付账款的核算六、 其他应收款的核算七、 坏账损失的核算1 、 坏账损失的确认1 、 坏账损失的确认准则第十条规定

　 第十条 小企业应收及预付款项符合下列条件之一的，减除可收回的金额后确认的无法收回的应收及预付款项，作为坏账损失：（一）

　债务人依法宣告破产、 关闭、 解散、 被撤销， 或者被依法注销、 吊销营业执照， 其清算财产不足清偿的。（二）

　债务人死亡， 或者依法被宣告失踪、 死亡， 其财产或者遗产不足清偿的。（三）

　债务人逾期3年以上未清偿， 且有确凿证据证明已无力清偿债务的。4 / 334 / 33（四）

　与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后， 无法追偿的。（五）

　因自然灾害、 战争等不可抗力导致无法收回的。（六）

　国务院财政、 税务主管部门规定的其他条件。应收及预付款项的坏账损失应当于实际发生时计入营业外支出， 同时冲减应收及预付款项。

　2、 会计处理：发生损失时借：

　营业外支出贷：

　应收账款、 预付账款

　八、 存货核算1 、 存货构成2、 购入存货的核算3、 发出存货的计价方法先进先出法、 加权平均法（全月 一次加权平均法和移动加权平均法）

　、 个别计价法。

　4、 存货成本日常核算的其他方法：（1 ）

　、 实际成本法（2）

　、 计划成本法（3）

　、 毛利率法（4）

　、 零售价法（销售成本率法）（5）

　、 进销差价法存货期末盘点方５ 、 存货期末盘点方法（1 ）

　、 实地盘存制（制造业又称为“以存计耗” “盘存计耗” ， 流通业又称为“以存计销” “盘存计销” 平时账面只记借方， 不记货方。

　）本期销售成本＝期初存货成本+本期购入存货成本－期末存货成本

　（2）

　、 永续盘存制（平时记借贷方， 根据账面库存数量进行盘点， 我国要求采用该种方法）6、 存货盘盈、 盘亏账务处理根据规定， 未查明原因前计入“待处理财产损溢” ， 查明后转入“营业外收入” 或“营业外支出”科目。注：

　此处理与以前不同注：

　此处理与以前不同， 原来计入科目。原来计入“管理费用”管理费用

　九、 长期债权投资的核算长期债权投资可按债权的种类和被投资单位， 分别“面值” “溢折价” 进行明细核算。注：

　“溢折价” 含取得时支付的相关税费， 按按直线法摊销时， 转入“投资收益” 账户。投资人按期确认利息时， 借记“应收利息” ， 贷记“投资收益”记投资收益。处置债权投资时， 发生的投资损失计入“投资收益” ， 但若符合准则第21 条规定， 发生的投资损失，则计入“营业外支出” 帐户。

　十、 长期股权投资的核算按被投资单位进行明细核算，准则第二十四条 长期股权投资应当采用成本法进行会计处理。股权持有期间内， 除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告发放但尚未发放的现金股利或利润外， 企业应于被投资单位宣告发放现金股利利利润外， 企业应于被投资单位宣告发放现金股利利息或利润时确认投资收益。投资收益＝被投资单位宣告发放现金股利或利润*持股比例借记“应收股利” 科目， 贷记“投资收益” 科目。

　处置时长期股权投资时， 差额部分借或贷记“投资收益” 账户。但符合本准则第26条规定时， 实际发行的长期股权投资损失， 应记入“营业外支出” 帐户。

　准则第二十六条：小企业长期股权投资符合下列条件之一的， 减除可收回的金额后确认的无法收回的长期股权投资， 作为长期股权投资损失：1 、 被投资单位依法宣告破产、 关闭、 解散、 被撤销， 或者被依法注销、 吊销营业执照的。2、 被投资单位财务状况严重恶化， 累计发生巨额亏损已连续停止经营3年以上亏损， 已连续停止经营3年以上， 且无重新恢复经营改组计划的。且无重新恢复经营改

　3、 对被投资单位不具有控制权， 投资期限届满或者投资期限已超过1 0年， 且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的。4、 被投资单位财务状况严重恶化， 累计发生巨额亏损， 已完成清算或清算期超过3年以上的。5、 国务院财政、 税务主管部门规定的其他条件。长期股权投资损失应当于实际发生时计入“营业外支出” ， 同时冲减长期股权投资账面余额。

　十一、 固定资产的核算1 、 固定资产的定义同企业所得税法规定一致。2、 折旧方法（1 ）

　、 年限平均法（2）

　、 工作量法（3）

　、 双倍余额递减法在不考虑残值的情况下， 根据每期期初固定资产账面净值（固定资产余额减去累计折产账面净值（固定资产余额减去累计折旧）

　和双倍的直线法折旧率计算折旧的一种方法。

　最后两年改为直线法计算折旧。（4）

　、 年数总和法（又称合计年限法）考虑残值， 但每年都是按原值扣除残值后的金额， 乘以一个逐年递减的分数进行计算。

　分子是固定资产尚可使用的年限， 分母是固定资产预计使用年数的总和。）

　和双倍的直

　3、 固定资产计提折旧的原则本月 增加的本月 不提折旧， 下月 开始计提折旧；本月 减少的本月 照提折旧， 下月 停提折旧。4、 固定资产折旧的核算编制“固定资产折旧计算表”本月 应计提折旧额＝上月 计提折旧额+上月 增加的固定资产应提折额上定资产应计提折旧额－上月 减少的固定资产应计提折旧额减少的定资产应提

　使用部门资产项目上月 折旧额上月 增加固定资产上月 减少固定资产本月 折旧额分配费用原值折旧原值折旧生产部门房屋建筑物类制造费用机器设备类固定资产折旧计算表小计管理部门管理工具类管理费用运输工具类电子设备类小计合计

　5、 固定资产的后续支出按企业所得税法实施条例执行6、 固定资产的清查盘盈盘亏的固定资产， 分别计入“营业外收入”和“营业外支出” 帐户。

　 十二、 无形资产的核算 1 、 定义 2、 取得的核算 3、 持有期间的摊销“累计摊销” “管理费用” “制造费用” 4、 开发支出的核算“研发支出－费用化支出、 资本化支出”4处置的核算 4、 处置的核算差额计入“营业外收入” 或“营业外支出” 帐户。 注：

　商誉不属于无形资产。

　本规定同《企业会计准则》 。自行建造的建筑物与相关的土地使用权分别处理。

　 十三、 长期待摊费用的核算 1 、 长期待摊费用的内容：

　准则第43条规定有4点与《企业所得税法》 第十三条一致。 2、 发生时的会计处理借：

　长期待摊费用贷：

　相关科目 3、 摊销时：

　准则第44条规定与《企业所得税法实施条例》 第68条69条施条例》 第68条、 69条、 70条规定一致。70条规定致

　第三章负债 一、 短期借款的核算取得时、 使用时、 偿还时的会计处理。注意：

　企业按月提取借款利息时的会计处理借：

　财务费用贷：

　应付利息（原来制度规定为预提费用）

　二、 应付账款的核算三、 预收账款的核算四、 应交税费的核算核算内容包括：

　增值税、 消费税、 营业税、 城市维护建设税、 资源税、 企业所得税、 土地增值税、 个人所得税、 房产税、 车船税、 印花税、 城镇土地使用税和教育费附加、 矿产资源补偿费、 排污费等所有税费。注：

　1、 红色部分为原来直接计入“管理费用” 帐户， 不注：

　1、 红色部分为原来直接计入需通过“应交税费” 帐户核算。

　现在企业交纳的税费全部借记“营业税金及附加” 科目。2、 一般纳税人企业交纳增值税时借：

　应交税费－应交增值税－已交税金贷：

　银行存款或库存现金3、 对于视同销售的， 借记有关科目、 贷记主营业务收入、 贷记应交税费－应交增值税－销项税额管理费用帐户， 不

　五、 应付职工薪酬的核算包括内容：

　8个方面与《企业会计准则－第9号职工薪酬》 一致。六、 其他应付款的核算注：

　小企业各项流动负债应当按照其实际发生额入帐， 对于确实无法偿还的应付款项， 应当计入营入帐， 对于确实无法偿还的应付款项， 应当计入营业外收入。

　七、 长期借款的核算取得时、 使用时、 偿还时。按期计算利息时， 借记有关科目， 贷记应付利息筹建期间的借款利息， 计入管理费用帐户， 而不是长期待摊费用。八、 长期应付款的核算1应付融资租入固定资产租赁费的核算（与原来1、 应付融资租入固定资产租赁费的核算（与原来核算一样）2、 分期付款购入固定资产的核算

　第四章所有者权益 一、 所有者权益内容1、 所有者权益＝资产－负债包括：

　实收资本、 资本公积、 盈余公积、 未分配利润共计四个部分。 2、 实收资本增加的途径：（1）

　、 接受投资者追加的投资接受投资者加的投资（2）

　、 资本公积转增资本（3）

　、 盈余公积转增资本 3、 实收资本减少的核算借：

　实收资本贷利润分配－未分配利润经工商部门审核， 同意核减资本金， 企业以亏损额抵减实收资本。

　第五章收入 一、 收入 1、 收入的定义“日常活动” 是指企业为完成其经营目标所从事的经常活动以及与之相关的活动。

　非日常活动收入计入“营业外收入” 。“经济利益” ， 是指现金或最终转化为现金的经济...

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