小企业会计准则2022版负债4篇小企业会计准则2022版负债 《小企业会计准则》讲解——负债——负债《小企业会计准则》讲解LOGO曲靖财经学校201下面是小编为大家整理的小企业会计准则2022版负债4篇,供大家参考。
篇一：小企业会计准则2022版负债
企业会计准则》 讲解——负债——负债《小企业会计准则》 讲解LOGO曲靖财经学校2012年7月丁雪莲第三章第四十五条者事项形成的， 预期会导致经济利益流出 小企业的现时义务。小企业的负 债按照其流动性， 可分为流动负 债和非流动负 债。负债——负债的定义和分类负 债， 是指小企业过去的交易或第三章负债—负债的定义w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o小企业应当设置“2001短期借款” 、 “2201应付票据” 、“2202应付账款” 、 “2203预收账款” 、 “2211应付职工薪酬” 、 “2221应交税费” 、 “2231应付利息” 、 “2232应付利润” 、 “2241其他应付款” 、 “2401递延收益” 、 “2501长期借款” 和“2701长期应付款” 等12个会计科目。
第四十六条年内 或者超过1年的一个正常营业周期内 清偿的债务。小企业的流动负 债包括：
短期借款、 应付及预收款项、 应付职工薪酬、 应交税费、 应付利息等。小企业的流动负 债， 是指预计在1第三章负债—流动负债的定义w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o小企业应当设置“2001短期借款” 、 “2201应付票据” 、“2202应付账款” 、 “2203预收账款” 、 “2211应付职工薪酬” 、 “2221应交税费” 、 “2231应付利息” 、 “2232应付利润” 和“2241其他应付款” 等9个会计科目
第四十七条额入账。小企业确实无法偿付的应付款项， 应当计入营业外收入。各项流动负 债应当按照其实际发生第三章负债—流动负债的计量w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
小企业的应交税费包括：
增值税、 消费税、 营业税、 城市维护建设税、 企业所得税、 资源税、 土地增值税、 城镇土地使用 税、 房产税、 车船税和教育费附加、 矿产资源补偿费、 排污费以及代扣代缴的个人所得税等的个人所得税等。第三章负债—流动负债（应交税费）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
小企业应当在“应交增值税” 明细科目 中分别设置“进项税额” 、 “销项税额” 、 “出 口 退税” 、“进项税额转出 ” 、 “已交税金” 等应交增值税专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税” 明细科目不需要在“应交增值税” 明细科目 中设置上科目 ， 不需要在“应交增值税” 明细科目 中设置上述专栏。第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o应交增值税进项税额已交税金进项税额转出销项税出口退税
(1) “进项税额” 专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付， 准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额， 用 蓝字登记； 退回所购货物应冲销的进项税额， 用 红字登记。一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品， 或者一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品， 或者向小规模纳税人购买的农业产品， 专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资， 且不能取得增值税专用 发票的， 根据主管税务机关批准使用 的收购凭证上注明的收购金额（ 或买价）
乘以税法规定的扣除率计算得出 进项税额， 作为购进农业产品（ 或收购废旧物资）的进项税额， 待以后用 销项税额抵扣。第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
【例】
某企业为专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税企业, 当期收购废旧物资1 000万元， 收购的物资已经验收入库。
企业应做如下会计处理：进项税额=1 000× 10%=100（ 万元）借原材料9 000 0009 000 000第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o 借：
原材料应交税费——应交增值税（ 进项税额）
1 000 000贷：
银行存款10 000 000企业收购免税农业产品的账务处理方法同上。
(2) “已交税金” 专栏记录企业已交纳的增值税额， 小企业交纳的增值税：第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o借：
应交税费——应交增值税(已交税金)贷：
银行存款
(3) “销项税额” 专栏 记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。
企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额，用 蓝字登记； 退回货物应冲销的销项税额用 红字登记。 对于企业将货物交付他人代销； 销售代销货物； 将自产或委托加工的货物用 于非应税项目产或委托加工的货物用 于非应税项目 ； 将自 产、 委托加工或购买的货物作为投资， 提供给其他单位或个体经营者； 将自 产、 委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自 产、 委托加工的货物用 于集体福利或个人消费；将自 产、 委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为，确定为视同销售货物行为， 均需计算交纳增值税。将自 产委托加第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
(4) “出 口 退税” 专栏记录企业出 口 货物， 向海关办理报关出 口 手续后， 凭有关凭证， 向税务机关申办出 口 退税而收到退回的税款。 1、 实行“免、 抵、 退” 管理办法的小企业按税法规定计算的当期出 口 产品不予免征、 抵扣和退税的增值税税额借：
主营业务成本额借：
主营业务成本贷：
应交税费——应交增值税(进项税额转出 )按税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额借：
应交税费——增值税(出 口 抵减内 销产品应纳税额)
贷：
应交税费——应交增值税(出 口 退税)出 口 产品按照税法规定应予退回的增值税款借：
其他应收款贷：
应交税费——应交增值税(出 口 退税)第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
2、 未实行“免、 抵、 退” 管理办法的小企业， 出 口产品实现销售收入时 借：
应收账款等(按应收的金额)
其他应收款(按税法规定应收的出 口 退税)
主营业务成本(按税法规定不予退回的增值税额)主营业务成本(按税法规定不予退回的增值税额)贷：
主营业务收入(按确认的销售商品收入)应交税费——应交增值税(销项税额)(按税法规定应交纳的增值税额)第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
(5) “进项税额转出 ” 专栏记录企业的购进货物、 在产品、 产成品等发生非正常损失以及因其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出 的进项税额按规定转出 的进项税额。第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
下列项目 的进项税额不得从销项税额中抵扣：购进固定资产(非生产经营用 ) ； 用 于非应税项目 的购进货物或者应税劳务； 用 于免税项目 的购进货物或者应税劳务； 用 于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、 产成品所耗用 的购进货物或者应税劳务； 纳税人购进货物或者应税劳务， 未按照规定取得并保存增值税扣税凭证， 或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
不予抵扣的进项税额， 会计处理时采用 不同的方法：(1) 属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的， 如购入的货物直接用 于免税项目 ， 或者直接用 于非应税项目 ， 或者直接用 于集体福利和个人消费的，其增值税专用 发票上注明的增值税额 记入购入货物及其增值税专用 发票上注明的增值税额, 记入购入货物及接受劳务的成本。第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
(2) 属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的， 其增值税专用 发票上注明的增值税额， 按照增值税会计处理方法记入 “应交税费——应交增值税（ 进项税额）
”账户 ， 如果这部分购入货物以后用 于按规定不得抵扣进项税额项目 的用 于按规定不得抵扣进项税额项目 的， 应将原已记入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担， 通过 “应交税费——应交增值税（ 进项税额转出 ）
”账户 转入有关的“应付福利费” 、 “待处理财产损溢”等账户 。应将原已记入第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
小规模纳税人适用 简易计税方法计缴增值税， 取得货款时， 仍要区分税款和货款， 税款通过“应交税费――应交增值税” 科目 核算； 小规模纳税人购买商品和应税劳务时， 其支付的增值税额计入购入货物的成本。
所支付的增值税在企业所得税税前扣除。第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
【例】
某工业生产企业核定为小规模纳税人， 本期购入原材料， 按照增值税专用 发票上记载的原材料价款为100万元， 支付的增值税额为17万元， 企业开出 承兑的商业汇票， 材料尚未到达。
该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（ 含税）
， 货款尚未收到。购进货物时：借：
原材料1170 000借：
原材料1170 000贷：
应付票据销售货物时：不含税价格=90÷ （ 1+3%）
=87. 3786（ 万元）应交增值税=873 786× 3%=2. 6214（ 万元）借：
应收账款贷：
主营业务收入应交税费——应交增值税第三章 负债—流动负债（应交增值税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o26 2141 170 000900 000873 786
(1) 销售需要交纳消费税的物资应交的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税退货时作相反的会计分录。(2) 以生产的产品用 于在建工程、 非生产机构等， 按规定应缴纳的消费税定应缴纳的消费税借：
在建工程、 管理费用 等贷：
应交税费——应交消费税(3) 随同商品出 售单独计价的包装物， 按规定应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税第三章 负债—流动负债（应交消费税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
(4) 需要交纳消费税的委托加工物资， 由受托方代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)
委托加工物资收回后直接用 于销售的， 消费税计入委托加工物资的成本借：
委托加工物资等贷：
应付账款、 银行存款等委托加工物资收回后用 于连续生产， 按规定准予抵扣的， 对于代收代交准予抵扣的消费税借：
应交税费——应交消费税贷：
应付账款、 银行存款等第三章 负债—流动负债（应交消费税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
(5) 需要交纳消费税的进口 物资， 其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：
材料采购、 在途物资、 库存商品、 固定资产等贷：
银行存款等(6) 有金银首饰零售业务的以及采用 以旧换新方式销售金银首饰的小企业实现营业收入时金银首饰的小企业实现营业收入时， 按应交的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税按应交的消费税第三章 负债—流动负债（应交消费税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
以其他方式代销金银首饰的， 按应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税有金银首饰批发、 零售业务的小企业将金银首饰用 于馈赠、 赞助、 广告、 职工福利、 奖励等方面的， 应于物资移送时按应交的消费税移送时按应交的消费税借：
营业外支出 、 销售费用 、 应付职工薪酬等贷：
应交税费——应交消费税 随同金银首饰出 售但单独计价的包装物， 按照税法规定应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税第三章 负债—流动负债（应交消费税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税， 于向委托方交货时借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税(7) 交纳消费税(7) 交纳消费税借：
应交税费——应交消费税贷：
银行存款第三章 负债—流动负债（应交消费税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
(1) 小企业按照营业额和税法规定的税率， 计算应交纳的营业税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交营业税(2) 出 售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税借：
固定资产清理借：
固定资产清理贷：
应交税费——应交营业税(3) 交纳营业税借：
应交税费——应交营业税贷：
银行存款第三章 负债—流动负债（应交营业税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o
(1) 销售商品应交纳的资源税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交资源税(2) 自 产自 用 的物资应交纳的资源税借：
生产成本贷：
应交税费贷：
应交税费——应交资源税(3) 收购未税矿产品借：
在途物资等(按实际支付的收购款和代扣代交的资源税)
贷：
银行存款(按实际支付的收购款)
应交税费——应交资源税应交资源税第三章 负债—流动负债（应交资源税）w w w .t h em eg allery.comCom pan y Log o(按代扣代交的资源税)
(4) 外购液体盐加工固体盐， 在购入液体盐时 借：
应交税费——应交资源税(按允许抵扣的资源税)
在途物资、 原材料等(按购买价款减去允许抵扣资源税后的金额)贷：
银行存款应付账款等(按应支付的全部价款)加工成固体盐后， 在销售时按计算出 的销售固体盐应交加工成固体盐后， 在销售时按计算出 的销售固体盐应交的资源税借：
营业税金及附加贷：
应...
篇二：小企业会计准则2022版负债
style="color: rgb(0, 0, 0); font-size: medium;">篇三：小企业会计准则2022版负债
业会计准则讲解第三讲 负债第三讲 负债负债的定义和分类负债的定义和分类•第四十五条交易或者事项形成的， 预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。小企业的负债按照其流动性小企业的负债按照其流动性， 可分为流动负债和非流动负债。负债， 是指小企业过去的••可分为小企业应当设置“2001短期借款” 、 “2201应付票据” 、“2202应付账款” 、 “2203预收账款” 、 “2211应付职工薪酬” 、 “2221应交税费” 、 “2231应付利息” 、 “2232应付利润” 、 “2241其他应付款” 、 “2401递延收益” 、 “2501长期借款” 和“2701长期应付款” 等12个会计科目。
流动负债的定义和构成流动负债的定义和构成•第四十六条预计在1年内或者超过1年的一个正常营业周期内清偿的债务。小企业的流动负债包括小企业的流动负债包括：
短期借款、应付及预收款项、 应付职工薪酬、 应交税费、 应付利息等。小企业的流动负债， 是指••短期借款小企业应当设置“2001短期借款” 、 “2201应付票据” 、“2202应付账款” 、 “2203预收账款” 、 “2211应付职工薪酬” 、 “2221应交税费” 、 “2231应付利息” 、 “2232应付利润” 和“2241其他应付款” 等9个会计科目
•第四十七条债应当按照其实际发生额入账。小企业确实无法偿付的应小企业确实无法偿付的应付款项， 应当计入营业外收入。各项流动负••
应交税费的账务处理应交税费的账务处理•小企业的应交税费包括：
增值税、消费税、 营业税、 城市维护建设税、企业所得税资源税企业所得税、 资源税、 土地增值税、城镇土地使用税、 房产税、 车船税和教育费附加、 矿产资源补偿费、 排污费以及代扣代缴的个人所得税等。土地增值税
( (一一) )应交增值税的账务处理应交增值税的账务处理•小企业应当在“应交增值税” 明细科目中分别设置“进项税额” 、 “销项税额” 、 “出口退税” 、 “进项税额转出” 、“已交税金” 等应交增值税专栏。已交税金等应交增值税专栏。小规模纳税人只需设置“应交增值税”明细科目， 不需要在“应交增值税” 明细科目中设置上述专栏。应交增值税进项税额销项税•已交税金进项税额转出出口退税
(1) “(1) “进项税额” 专栏进项税额” 专栏记录企业购入货物或接受应税劳务而支付， 准予从销项记录企业购入货物或接受应税劳务而支付， 准予从销项税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付税额中抵扣的增值税额。
企业购入货物或接受应税劳务支付的进项税额， 用蓝字登记； 退回所购货物应冲销的进项税额，的进项税额， 用蓝字登记； 退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记。用红字登记。•一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品， 专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资旧物资经营的增值税且般纳税人收购废旧物资， 且不能取得增值税专用发票的， 根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额（或买价）
乘以税法规定的扣除率计算得出进项税额， 作为购进农业产品（或收购废旧物资）
的进项税额， 待以后用销项税额抵扣。
【例】
某企业为专门从事废旧物资经营的增值税一般纳税企业,当期收购废旧物资1 000万元， 收购的物资已经验收入库。
企业应做如下会计处理：•进项税额=1 000×10%=100（万元）•借：
原材料9 000 000•应交税费——应交增值税（进项税额）
1 000 000应交税费应交增值税进项税额•贷：
银行存款10 000 000••企业收购免税农业产品的账务处理方法同上。
(2) “已交税金” 专栏记录企业已交纳的增值税额，小企业交纳的增值税：借：
应交税费——应交增值税(已交税金)贷：
银行存款
(3)(3) “ “销项税额销项税额” ” 专栏专栏•记录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税额， 用蓝字登记； 退回销售货物应冲销的销项税额用红字登记。••对于企业将货物交付他人代销； 销售代销货物； 将自产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产产或委托加工的货物用于非应税项目； 将自产、 委托加工委托加工或购买的货物作为投资， 提供给其他单位或个体经营者；将自产、 委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 将自产、 委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人等行为， 确定为视同销售货物行为， 均需计算交纳增值税。
(4)(4) “ “出口退税出口退税” ” 专栏记录企业出口货物， 向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证， 向税务机关申报办理出口退税而收到退回的税款。1、 实行“免、 抵、 退” 管理办法的小企业按税法规定计算的当期出口产品不予免征、 抵扣和退税的增值税税额借：
主营业务成本借营务成本贷：
应交税费——应交增值税(进项税额转出)• 按税法规定计算的当期应予抵扣的增值税税额•借：
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
•贷：
应交税费——应交增值税(出口退税)• 出口产品按照税法规定应予退回的增值税款•借：
其他应收款贷：
应交税费——应交增值税(出口退税)专栏••••
•2、 未实行“免、 抵、 退” 管理办法的小企业， 出口产品实现销售收入时• 借：
应收账款等(按应收的金额)
•其他应收款(按税法规定应收的出口退税)
•主营业务成本(按税法规定不予退回的增值税额)值税额)•贷：
主营业务收入(按确认的销售商品收入)•应交税费——应交增值税(销项税额)(按税法规定应交纳的增值税额)
(5) “进项税额转出” 专栏记录企业的购进货物、 在产品、 产成品等发生非正常损失以及因其他原因而不应从销项税额中抵扣， 按规定转出的进项税额。• 下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：•购进固定资产(非生产经营用) ； 用于非应税项目的购进货物或者应税劳务； 用于免税项目的购进货物或者应税劳务； 用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； 非正常损失的购进货物； 非正常损失的在产品、 产成品所耗用的购进货物或者应税劳务； 纳税人购进货物或者应税劳务， 未按照规定取得并保存增值税扣税凭证， 或者增值税扣税凭证上未按照规定注明增值税额及其他有关事项的， 其进项税额不得从销项税额中抵扣。
• 不予抵扣的进项税额， 会计处理时采用不同的方法：•(1) 属于购入货物时即能认定其进项税额不能抵扣的， 如购入的货物直接用于免税项目， 或者直接用于非应税项目， 或者直接用于集体福利和个人消费的， 其增值税专用发票上注明的增值税额, 记入购入货物及接受劳务的成本。•(2) 属于购入货物时不能直接认定其进项税额能否抵扣的，其增值税专用发票上注明的增值税额其增值税专用发票上注明的增值税额， 按照增值税会计处理方按照增值税会计处理方法记入 “应交税费——应交增值税（进项税额）
”账户， 如果这部分购入货物以后用于按规定不得抵扣进项税额项目的，应将原已记入进项税额并已支付的增值税转入有关的承担者予以承担， 通过 “应交税费——应交增值税（进项税额转出）
”账户转入有关的“应付福利费” 、 “待处理财产损溢”等账户。
小规模纳税人的处理小规模纳税人的处理•小规模纳税人适用简易计税方法计缴增值税， 取得货款时， 仍要区分税款和货款， 税款通过“应交税费――应交增值税” 科目核算；小规模纳税人购买商品和应税劳务时， 其支付的增值税额计入购入货物的成本。所支付的增值税在企业所得税税前扣除。【例】
某工业生产企业核定为小规模纳税人， 本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元， 支付的增值税额为17万元， 企业开出承兑的商业汇票， 材料尚未到达。
该企业本期销售产品， 销售价格总额为90万元（含税）
， 货款尚未收到。
根期销售产品销售价格总额为万元据上述经济业务， 企业应作如下账务处理：购进货物时：借：
原材料贷：
应付票据销售货物时：不含税价格=90÷（1+3%）
=87.3786（万元）应交增值税=873 786× 3%=2.6214（万元）借：
应收账款900 000贷：
主营业务收入应交税费——应交增值税含税货款尚未收到根1170 0001 170 000873 78626 214
（二）
应交消费税（二）
应交消费税(1)销售需要交纳消费税的物资应交的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税退货时作相反的会计分录。(2)以生产的产品用于在建工程、 非生产机构等， 按规定应缴纳的消费税借：
在建工程、 管理费用等贷：
应交税费——应交消费税(3)随同商品出售单独计价的包装物， 按规定应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷应交税费应交消费税贷：
应交税费——应交消费税(4)需要交纳消费税的委托加工物资， 由受托方代收代缴税款(除受托加工或翻新改制金银首饰按规定由受托方交纳消费税外)
委托加工物资收回后直接用于销售的， 将代收代交的消费税计入委托加工物资的成本借：
库存商品等贷：
应付账款、 银行存款等委托加工物资收回后用于连续生产， 按规定准予抵扣的， 对于代收代交准予抵扣的消费税借：
应交税费——应交消费税贷：
应付账款、 银行存款等•••••••••••••••••••
••••(5)需要交纳消费税的进口物资， 其交纳的消费税应计入该项物资的成本借：
材料采购、 在途物资、 库存商品、 固定资产等贷：
银行存款等(6)有金银首饰零售业务的以及采用以旧换新方式销售金银首饰的小企业实现营业收入时，按应交的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税有金银首饰零售业务的小企业因受托代销金银首饰按照税法规定应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税以其他方式代销金银首饰的， 按应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税有金银首饰批发零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠有金银首饰批发、 零售业务的小企业将金银首饰用于馈赠、 赞助、 广告、 职利、 奖励等方面的， 应于物资移送时按应交的消费税借：
营业外支出、 销售费用、 应付职工薪酬等贷：
应交税费——应交消费税随同金银首饰出售但单独计价的包装物， 按照税法规定应交纳的消费税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税小企业因受托加工或翻新改制金银首饰按照税法规定应交纳的消费税， 于向方交货时借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交消费税(7)交纳消费税借：
应交税费——应交消费税贷：
银行存款•••••••••赞助广告职利奖励等方••••••••••
（三）
应交营业税（三）
应交营业税• (1)小企业按照营业额和税法规定的税率， 计算应交纳的营业税•借：
营业税金及附加•贷：
应交税费——应交营业税• (2)出售原作为固定资产管理的不动产应交纳的营业税营业税•借：
固定资产清理•贷：
应交税费——应交营业税• (3)交纳营业税•借：
应交税费——应交营业税贷：
银行存款
（四）
应交资源税（四）
应交资源税(1)销售商品应交纳的资源税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交资源税(2)自产自用的物资应交纳的资源税借：
生产成本贷：
应交税费——应交资源税(3)收购未税矿产品借：
在途物资等(按实际支付的收购款和代扣代交的资源税)
贷：
银行存款(按实际支付的收购款)
应交税费——应交资源税(按代扣代交的资源税)
(4)外购液体盐加工固体盐在购入液体盐时(4)外购液体盐加工固体盐， 在购入液体盐时借：
应交税费——应交资源税(按允许抵扣的资源税)
在途物资、 原材料等(按购买价款减去允许抵扣资源税后的金额)贷：
银行存款应付账款等(按应支付的全部价款)加工成固体盐后， 在销售时按计算出的销售固体盐应交的资源税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交资源税将销售固体盐应交纳资源税扣抵液体盐已纳资源税后的差额上交时借：
应交税费——应交资源税贷：
银行存款(5)交纳资源税借：
应交税费——应交资源税贷：
银行存款••••••••••••••••••••
（五）
应交所得税（五）
应交所得税• (1)计算出当期应交的所得税•借：
所得税费用•贷：
应交税费——应交所得税• (2)交纳所得税•借：
应交税费——应交所得税贷：
银行存款
（六）
应交土地增值税（六）
应交土地增值税(1)转让土地使用权应交纳的土地增值税， 土地使用权与地上建筑物及其附着一并在“固定资产” 等科目核算的借：
固定资产清理等贷：
应交税费——应交土地增值税(2) 土地使用权在“无形资产” 科目核算的借：
银行存款(按实际收到的金额)
营业外支出(按借方差额)
贷应交税费应交土地增值税(按应交的土地增值税)
贷：
应交税费——应交土地增值税(按应交的土地增值税)
无形资产(按土地使用权净值)
营业外收入(按贷方差额) (3)小企业(房地产开发经营)销售房地产应交纳的土地增值税借：
营业税金及附加贷：
应交税费——应交土地增值税(4)交纳土地增值税借：
应交税费——应交土地增值税贷：
银行存款
（七）
应交城市维护建设税和教育费附加（七）
应交城市维护建设税和教育费附加• (1)按规定计算应交纳的城市维护建设税、 教育费附加等•借：
营业税金及附加•贷：
应交税费——应交城市维护建设税、应交教育费附加应交教育费附加• (2)交纳城市维护建设税、 教育费附加•借：
应交税费——应交城市维护建设税、 应交教育费附加贷：
银行存款
（八）
应交城镇土地使用税、 房产税、 车船（八）
应交城镇土地使用税、 房产税、 车船税...
篇四：小企业会计准则2022版负债
三节 负债概述(小企业会计准则)【本章内容提要】
本章为本准则的负债部分， 从第四十五条至第五十二条， 共八条。
本章的主要内容为负债的定义、 类别、 确认和计量。
【准则原文】
第四十五条 负债， 是指小企业过去的交易或者事项形成的， 预期会导致经济利益流出小企业的现时义务。
小企业的负债按照其流动性， 可分为流动负债和非流动负债。
【解读】
本条是关于负债的定义和分类的规定。
小企业为维持其正常的生产经营活动， 需要拥有或控制一系列必要的资源， 这些资源从来源来看， 无外乎来自两个方面：
(1) 投资者提供或小企业经营所得； (2) 债权人提供。
对于债权人提供的资源， 就形成了 小企业的负债， 因此， 负债是本准则必须规范的一个概念和重要组成部分。
基本准则第二十三条规定：
“负债是指企业过去的交易或者事项形成的、 预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
现时义务是指企业在现行条件下已承担的义务。
未来发生的交易或者事项形成的义务， 不属于现时义务， 不应当确认为负债。
” 第二十四条规定：“符合本准则第二十三条规定的负债定义的义务， 在同时满足以下条件时， 确认为负债：(一) 该义务有关的经济利益很可能流出企业； (二) 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。
” 第二十五条规定：
“符合负债定义和负债确认条件的项目， 应当列入资产负债表； 符合负债定义， 但不符合负债确认条件的项目， 不应当列入资产负债表。
”
企业所得税法和企业所得税法实施条例为了保证国家税收收入， 主要是从收入、 扣除和资产的税务处理几个方面对应纳税所得额进行了规定， 但是有关负债的规定实质上主要是体现在费用上。
本准则根据基本准则关于负债要素的定义以及分类要求的基本原则， 并考虑了小企业的实际情况， 对小企业的负债定义及分类要求进行了规定。
一、 小企业的负债同时具有三个特征
(一) 负债会导致经济利益流出小企业
负债通常需要在未来某个时点用经济利益偿付， 从而引起小企业经济利益的流出。
预期会导致经济利益流出小企业也是小企业负债的一个本质特征， 只有小企业在履行义务时会导致经济利益流出小企业的， 才符合小企业负债的定义。
小企业在履行现时义务清偿负债时， 导致经济利益流出的形式多种多样。
比如， 用现金偿还或以实物资产形式偿还； 以提供劳务形式偿还； 以部分转移资产、 部分提供劳务形式偿还； 将负债转为资本等。
(二) 负债是小企业的现时义务
负债所引起的经济利益流出小企业的义务是现时已经存在的。
其中， 现时义务是指小企业在现行条件下已承担的义务。
未来发生的交易或者事项形成的义务， 不属于现时义务，不应当确认为负债。
这里所指的义务可以是法定义务， 也可以是推定义务。
其中， 法定义务， 是指具有约束力的合同或者法律法规规定的义务， 通常必须依法执行。
比如， 小企业购买原材料形成应付账款， 向银行借入款项形成借款， 按照税法规定应当交纳的税款等，均属于小企业承担的法定义务， 需要依法予以偿还。
推定义务， 是指根据小企业多年来的习惯做法、 公开的承诺或者公开宣布的政策而导致小企业将承担的责任， 这些责任也使有关各方形成了小企业将履行义务解脱责任的合理预期。
(三) 负债是因过去的交易或者事项的发生所引起的
过去的交易或事项的定义参见本准则第五条有关资产的释义。
小企业预期未来发生的交易或事项将产生的债务， 不能确认为小企业的负债。
负债应当由小企业过去的交易或者事项所形成。
或者说， 只有过去的交易或者事项才形成负债， 小企业将在未来发生的承诺、签订的合同等交易或者事项， 不形成负债。
二、 负债的确认条件
将一项现时义务确认为负债， 需要符合负债的定义， 还应当同时满足以下两个条件：
(一) 与该义务有关的经济利益很可能流出小企业
从小企业负债的定义来看， 负债预期会导致经济利益流出小企业， 但是履行义务所需流出的经济利益带有不确定性， 尤其是与推定义务相关的经济利益通常需要依赖于大量的估计。
因此， 小企业负债的确认应当与经济利益流出的不确定性程度的判断结合起来。
如果有确凿证据表明， 与现时义务有关的经济利益很可能流出小企业， 就应当将其作为负债予以确认； 反之， 如果小企业承担了现时义务， 但是导致经济利益流出小企业的可能性若已不复存在， 就不符合负债的确认条件， 不应将其作为负债予以确认。
(二) 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
小企业负债的确认在考虑经济利益流出小企业的同时， 对于未来流出的经济利益的金额应当能够可靠计量。
对于与法定义务有关的经济利益流出金额， 通常可以根据合同或者法律规定的金额予以确定， 考虑到经济利益流出的金额通常在未来期间， 有时未来期间较长， 有关金额的计量需要考虑货币时间价值等因素的影响。
对于与推定义务有关的经济利益流出金额， 小企业应当根据履行相关义务所需支出的最佳估计数进行估计， 并综合考虑有关货币时间价值、 风险等因素的影响。
三、 负债的分类
流动负债是指将在 1 年内或者超过 1 年的一个营业周期内偿还的债务， 包括短期借款、应付票据、 应付账款、 预收账款、 应付职工薪酬、 应交税费、 应付股利、 其他应付款等。非流动负债是指流动负债以外的负债， 包括长期借款、 长期应付款和递延收益等。
小企业在编制资产负债表时， 负债反映在某一特定日期小企业所承担的、 预期会导致经济利益流出小企业的现时义务， 应当按照流动负债和非流动负债进行列示， 在流动负债和非流动负债类别下再进一步按性质分项列示。
流动负债的判断标准与流动资产的判断标准相类似。
负债的流动性， 一般可以理解为负债偿还速度或偿还时间的长短。
本条所涉及的会计科目：
小企业应当根据本条规定， 结合自身实际情况， 设置“2001 短期借款” 、 “2201 应付票据” 、 “2202 应付账款” 、 “2203 预收账款” 、 “2211 应付职工薪酬” 、 “2221 应交税费” 、 “2231 应付利息” 、 “2232 应付利润” 、 “2241 其他应付款” 、 “2401 递延收益” 、 “2501 长期借款” 和“2701 长期应付款” 等 12 个会计科目。
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