工程项目明细科目分类5篇工程项目明细科目分类 用友——项目管理 项目管理概述： 一个单位项目核算的种类可能多种多样，比如说：在建工程、对外投资、技术改造、融下面是小编为大家整理的工程项目明细科目分类5篇,供大家参考。
篇一：工程项目明细科目分类
——项目管理项目管理概述：
一个单位项目核算的种类可能多种多样，比如说：在建工程、对外投资、技术改造、融资成本、合同、订单…… 为进一步对部分成本费用及收入进行管理，在手工方式下，一般通过按具体的项目开设明细账进行核算，这样必然增加了明细科目的级次，同时给会计核算和管理资料的提供均带来了极大的困难。
在用友总账系统中，设计了项目核算与管理功能模块，企业可以将具有相同特性的一类项目定义成一个项目大类。一个项目大类可以核算多个项目，为了便于管理，还可以对这些项目进行分级管理。
通过项目核算，不仅可以方便地实现对部分成本管理费用和收入按项目核算，而且为这些成本费用及收入情况的管理提供了方便快速的辅助手段。
如何新增一个项目大类？ 登陆用友系统，依次点击基础档案——财务——项目目录
1.点击【增加】
2.在新项目大类名称下面输入要增加的项目大类的名称 3.选择“普通项目”，然后点【下一步】
如何新增一个项目大类？
定义项目级次：
一个项目大类里面可能会涉及很多项目，为了方便管理， 可以将这些项目分级管理。在这里定义项目的级次。
（和会计编码级次一个道理）
定义项目栏目：
这里一般直接点击【完成】即可。要增加栏目，点击【增加】
即可。比如，增加一个“完工日期”的栏目
定义项目分类：
1.点击【项目大类】后面的下拉箭头，选择“工程项目” 2.点击左边的【项目分类定义】
3.在右边增加项目分类，分类编码参照项目编码规则，如：
1-在建工程
2-外包工程
101-一期工程
201-
102-二期工程
202- 分类编码和名称录入后，点击【确定】
增加项目档案：
→ 1.点击左边的【项目目录】，然后点击右边的【维护】
2.点击上边的【增加】，然后输入项目的具体信息。
如果项目已完成，则不参与成本的分配计算。如果给"是否结算"打上完工标记，则完工日期由系统自动生成为当前系统登录日期，允许用户修改。
设置参与项目大类核算的会计科目：
首选在项目大类下面选择要设置核算科目的项目 可是下面的待选科目是空白的，为什么？ 这是因为我们没有对会计科目设置“项目核算”的辅助核算。
对参与项目核算的会计科目设置辅助核算 在会计科目界面将要参与项目大类核算的科目设置为“项目核算”
设置参与项目大类核算的会计科目：
此时在待选科目下面就能看到相关的会计科目了选定科目，点击
将科目由“待选科目”变到“已选科目”， 然后点击【确定】即可。
目前海外帐套中已经没有待选科目，因为所有需要设置辅助核算的科目都已经增加了辅助核算。如有新增的课，即可看到左边的待选科目
相关填制凭证操作：
然后在填制凭证的时候，一旦使用到参加项目核算的会计科目 会弹出辅助项，选择具体的项目即可。
相关帐表的查询：
在总账——账表——项目辅助账中可以查询相关账表
需要注意的问题：
一个项目大类可指定多个科目
一个科目只能参与一个项目大类的运算
需要注意的问题：
项目类别层级和编码规则的修改：
需要注意的问题：
项目类别层级和编码规则的修改：
谢谢大家！
篇二：工程项目明细科目分类
科目（会计处理· · · · ·28 页）会计科目会计科目是按照经济业务的内容和经济管理的要求，对会计要素的具体内容进行分类核算的科目，称为会计科目。
会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，又分为总分类科目和明细分类科目。前者是对会计要素具体内容进行总括分类， 提供总括信息的会计科目， 如“应收账款”、 “原材料”等科目，后者是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息科目，如“应收账款”科目按债务人名称设置明细科目，反映应收账款具体对象。
目录：目录：
意义意义
会计科目设置应遵循的原则会计科目设置应遵循的原则
2008 年 新会计科目2008 年 新会计科目
会计科目设计会计科目设计
意义意义
会计科目设置应遵循的原则会计科目设置应遵循的原则
2008 年 新会计科目2008 年 新会计科目
会计科目设计会计科目设计
意义：1、会计科目是意义：1、会计科目是复式记账复式记账的基础
的基础
2、会计科目是编制2、会计科目是编制记账凭证记账凭证的基础
的基础
3、会计科目为成本核算及3、会计科目为成本核算及财产清查财产清查提供了前提条件
提供了前提条件
4、会计科目为4、会计科目为编制会计报表编制会计报表提供了方便提供了方便
会计科目设置应遵循的原则 会计科目设置应遵循的原则
会计科目作为向投资者、债权人、企业经营管理者等提供会计信息的重要手段，在其设置过程中应努力做到科学、合理、适用，应遵循下列原则：
合法性原则 合法性原则
合法性原则，是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。我国现行的统一会计制度中均对企业设置的会计科目作出规定，以
保证不同企业对外提供的会计信息的可比性。企业应当参照会计制度中的统一规定的会计科目，根据自身的实际情况设置会计科目，但其设置的会计科目不得违反现行会计制度的规定。对于国家统一会计制度规定的会计科目，企业可以根据自身的生产经营特点，在不影响统一会计核算要求以及对外提供统一的财务报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目。
相关性原则 相关性原则
相关性原则，是指所设置的会计科目应当为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。根据企业会计准则的规定，企业财务报告提供的信息必须满足对内对外各方面的需要，而设置会计科目必须服务于会计信息的提供，必须与财务报告的编制相协调，相关联。
实用性原则 实用性原则 实用性原则，是指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。企业的组织形式、所处行业、经营内容及业务各类等不同，在会计科目的设置上亦应有所区别。在合法性的基础上，企业应根据自身特点，设置符合企业需要的会计科目。
2008 年 新会计科目2008 年 新会计科目 顺序号 编号 会计科目名称 会计科目适用范围
一、资产类 一、资产类
1 1 1001 库存现金1001 库存现金
库存现金是指单位为了满足经营过程中零星支付需要而保留的现金，对库存现金进行监督盘点，可以确定库存现金的真实存在性和库存现金管理的有效性，对于评价企业的内控制度将起到积极作用。
2 2 1002 银行存款1002 银行存款
银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。
5 5 1015 其他货币资金1015 其他货币资金
其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。
其他货币资金包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。
9 1101 交易性金融资产 9 1101 交易性金融资产
满足下列三条件之一，即化为交易性金融资产:
(1) 取得金融资产的目的是为了近期内出售或回购。
(2) 属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，具有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
(3) 属于衍生工具，但是，如果衍生工具被企业指定为有效套期工具，则不应去而为交易性金融资产。
（企业持有衍生工具的目的有两种：
投机 （作为交易性金融资产核算）
、套期保值（作为套期保值准则核算）
11 11 1121 应收票据 1121 应收票据
应收票据作为一种债权凭证，是指企业因销售商品、产品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。根据我国现行法律的规定，商业汇票的期限不得超过 6 个月，因而我国的商业汇票是一种流动资产。
12 12 1122 应收账款1122 应收账款------（计提坏账准备）
------（计提坏账准备）
该账户核算企业因销售商品、材料、提供劳务等，应向购货单位收取的款项，以及代垫运杂费和承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票。
13 13 1123 预付账款 1123 预付账款
预付账款是指企业按照购货合同款按实际付出的金额入帐，如预付的材料、商品采购货款、必须预先发放购货合同规定预付给供应单位的款项。预付账的在以后收回的农副产品预购定金等。
14 1131 应收股利 14 1131 应收股利
应收股利是指企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业购入股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业因对外投资应分得的现金股利或利润等，但不包括应收的股票股利。
15 15 1132 应收利息1132 应收利息
应收利息则是指企业因债权投资而应收取的一年内到期收回的利息，它主要包括如下情况：一是企业购入的是分期付息到期还本的债券，在会计结算日，企业按规定所计提的应收款收利息；二是企业购入债券时实际支付款项中所包含的已到期而尚未领取的债券利息。已到期而尚未领取的债券利息也是对分期付息债券而言的，不包括企业购入到期还本付息的长期债券应收的利息。
21 21 1231 其他应收款1231 其他应收款------（计提坏账准备）
------（计提坏账准备）
其他应收款是企业应收款项的另一重要组成部分。其他应收款科目核算企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。
22 22 1241 坏账准备1241 坏账准备
坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款用来抵销，是应收账款的备抵账户。
商业信用的高度发展是市场经济的重要特征之一。商业信用的发展在为企业带来销售收入的增加的同时，不可避免地导致坏账的发生。
坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。
坏账损失是由于发生坏账而产生的损失。
28 1401 材料采购 28 1401 材料采购
"物资采购"又改名了,恢复原来的"材料采购"名称了,
"材料采购"用法如下:
一、本科目核算企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。
二、本科目应当按照供应单位和物资品种进行明细核算。
三、材料采购的主要账务处理
四、本科目的期末没有余额。对于企业已经收到发票账单付款或已开出、承兑商业汇票，但尚未到达或尚未验收入库的在途材料的采购成本，本期末，借记“在途物资”科目，贷记本科目，以保证帐帐、帐实相符。
29 1402 在途物资 29 1402 在途物资
核算企业采用实际成本（进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的各种物资（即在途物资）的采购成本，本科目应 按供应单位和物资品种进行明细核算。
30 1403 原材料 30 1403 原材料
31 1404 材料成本差异 31 1404 材料成本差异
材料成本差异又称“材料价格差异材料价格差异”。指材料的实际成本与计划价格成本间的差额。
实际成本大于计划价格成本为超支；实际成本小于计划价格成本为节约。外购材料的材料成本差异，在一定程度上反映材料采购业务的工作质量。
32 1406 库存商品
32 1406 库存商品
38 1431 周转材料(建造承包商专用) 38 1431 周转材料(建造承包商专用)
周转材料，是指企业能够多次使用、逐渐转移其价值但仍保持原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品，应当采用一次转销法或者五五摊销法进行摊销；企业(建造承包商)的钢模板、木模板、脚手架和其他周转材料等，可以采用一次转销法、五五摊销法或者分次摊销法进行摊销。
在建筑工程施工中可多次利用使用的材料，如钢架杆、扣件、模板、支架等
42 1461 存货跌价准备 42 1461 存货跌价准备
存货跌价准备存货跌价准备是指在中期期末或年度终了，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可以收回的部分，应按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取，并计入存货跌价损失。
简单的说就是由于存货的可变现价值低于原成本，而对降低部分所作的一种稳健处理。
43 43 1501 待摊费用1501 待摊费用
又可称预付费用。已经支付但不能作为当期费用的支出，流动资产项目之一。根据我国会计制度，低值易耗品也可列入待摊费用低值易耗品也可列入待摊费用。待摊费用的概念基础是权责发生制，也是配比原则的要求。
48 1524 长期股权投资 48 1524 长期股权投资
长期股权投资是指通过投资取得被投资单位的股份。企业对其他单位的股权投资，通常是为长期待有，以期通过股权投资达到控制被投资单位，
或对被投资单位施加重大影响，或为了与被投资单位建立密切关系，以分散经营风险。
49 1525 长期股权投资减值准备 49 1525 长期股权投资减值准备
一、本科目核算企业长期股权投资的减值准备。
二、本科目可按被投资单位进行明细核算。
三、资产负债表日，长期股权投资发生减值的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目。
处置长期股权投资时，应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。
四、本科目期末贷方余额，反映企业已计提但尚未转销的长期股权投资减值准备。
51 1531 长期应收款
51 1531 长期应收款
“长期应收款”科目核算如下:
一、本科目核算企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品和提供劳务等经营活动产生的应收款项。
二、本科目应当按照承租人或购货单位（接受劳务单位）等进行明细核算。
三、长期应收款的主要账务处理
（一）出租人融资租赁产生的应收租赁款，应按租赁开始日最低租赁收款额与初始直接费用之和，借记本科目，按未担保余值，借记“未担保余值”科目，按最低租赁收款额、初始直接费用及未担保余值的现值，贷记“固定资产清理”等科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（二）企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售商品或提供劳务等经营活动产生的长期应收款，满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款，借记本科目，按应收合同或协议价款的公允价值，贷记“主营业务收入”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”科目，按其差额，贷记“未实现融资收益”科目。
（三）
根据合同或协议每期收到承租人或购货单位 （接受劳务单位）
偿还的款项，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、本科目的期末借方余额，反映企业尚未收回的长期应收款。
54 1601 固定资产
54 1601 固定资产
为生产产品、提供劳务、出租或经营管理工作而持有的、使用期限超使用期限超过一年、单位价值较高的有形资产过一年、单位价值较高的有形资产
55 1602 累计折旧
55 1602 累计折旧
一、本科目核算企业的固定资产累计折旧。
二、本科目可按固定资产的类别或项目进行明细核算。
三、按期（月）计提固定资产的折旧，借记“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”、“研发支出”、“其他业务成本”等科目，贷记本科目。处置固定资产还应同时处置固定资产还应同时结转结转累计折旧累计折旧。
四、本科目期末贷方余额，反映企业固定资产的累计折旧额。
56 1603 固定资产减值准备
56 1603 固定资产减值准备
企业的固定资产应当在期末时按照账面价值与可收回金额孰低计量，对可收回金额(指资产的销售净价，与预期从该资产的持续使用和使用寿命结束时的处置中形成的预计未来现金流量的现值进行比较，两者之间较高（低）者于账面价值的差额，应计提固定资产减值准备。
57 1604 在建工程
57 1604 在建工程
⑴在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。企业应设置“在建工程”科目，本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。
⑵本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”以及单项工程等进行明细核算。
58 1605 工程物资58 1605 工程物资
工程物资是指用于固定资产建造的建筑材料 （如钢材、 水泥、 玻璃等）
，企业（民用航空运输）的高价周转件（例如飞机的引擎）等。在资产负债表中并入在建工程项目。
企业会计记录设置工程物资科目，该科目核算企业为基建工程、更改工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的...
篇三：工程项目明细科目分类
施工企业会计分录大全分包业务的税金处理 例：
某建筑公司承包一项工程， 总承包收入 8000 万元， 其中装修工程 2000 万元， 转下属一分公司承建， 其第一种会计处理如下：
s) R0 x4 i& h6 c* U4 H$ o
1、 收到总承包款时，
借：
银行存款
80000000
贷：
工程结算收入
60000000: T8 Z J) g* I
应付账款——分公司 200000005 H9 V7 X; B4 F
2、 计提营业税金及代扣营业税时， - u- ~1 E5 H0 ~* T; i1 l
应纳营业税＝（8000－2000）
x3％＝180（万元）
6 ~5 E! U! o; {+ C6 ~
应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：
工程结算税金及附加
1800000; A* V9 ~- @( N6 d7 l2 A) J% Q5 u8 G
应付账款——分公司
600000
贷：
应交税金——应交营业税
2400000
3、 缴纳营业税时， ; d! K. z1 B: A" l
借：
应交税金——应交营业税
2400000* `& j% I. D+ x3 I- x
贷：
银行存款
2400000 s/ `; f5 z; `! ?. h9 N& V0 i- A
4、 拨付分包工程款时，
5 S/ e. V" r6 D4 m$ f- F6 s0 ? 借：
应付账款——分公司
1940000
贷：
银行存款
1940000
其第二种会计处理如下：
+ O5 m* _* n) ?" u0 c
1、 收到总承包款时， , n6 \5 H# C7 [& H; x
借：
银行存款
80000000
贷：
工程结算收入
800000005 J5 G8 L3 m( z, J8 D, T @% l6 e! B5 g
2、 计提营业税金及代扣营业税时，
应纳营业税＝（8000－2000）
x3％＝180（万元）
) d6 R4 u# Q5 r: |% p* _* n
应扣营业税＝2000x3％＝60（万元）
借：
工程结算税金及附加
2400000
贷：
应交税金——应交营业税
2400000
3、 缴纳营业税时，
借：
应交税金——应交营业税
24000005 E( N. d! @1 C" T6 H
贷：
银行存款
2400000& }+ b1 z, |8 f2 e 4、 分包工程验工时，
借：
工程施工 20000000 贷：
应付帐款 20000000
5、 支付工程款时， ! C# \5 C8 t$ G: h( B% _ d 借：
应付帐款 20000000: u( _: @* b5 D. a$ T7 Q6 r% ` 贷：
银行存款 19400000 工程施工 6000005 ]( U( o# a7 @ + o! ?4 o# e/ f, R3 C! { 施工企业的成本项目与成本计算对象+ @6 _$ ~9 x9 o * J6 T, T- c9 a4 u" e a
施工费用
指施工企业在一定时期内发生的生产耗费的货币表现。
按照经济用途所作的分类， 便称为施工企业的成本项目， 其内容包括下述各项：
( C* H; z" `; N+ B
1． 人工费：
指企业从事建筑安装工程施工人员的工资、 奖金、职工福利费、 工资性质的津贴、 劳动保护费等。
6 @% a5 f: L) w$ y
2． 材料费：
指施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、 辅助材料、 构配件、 零件、 半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。
3． 机械使用费：
指施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费， 以及施工机械安装、 拆卸和进出场费。
+ m" T" N" R( C6 }* {! F! L x. e4 n P2 q: I" f. u- G+ p- t1 F
4． 其他直接费：
包括施工过程中发生的材料二次搬运费、 临时
设施摊销费、 生产工具用具使用费、 检验试验费、 工程定位复测费、工程点交费、 场地清理费等。
5 j. I8 n/ ~# j) \/ F- M
5． 间接费用：
指企业各施工单位（如工程处、 施工队、 工区等）为组织和管理施工生产活动所发生的各项支出， 包括施工单位管理人员工资、 奖金、 职工福利费、 行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、 低值易耗品摊销、 取暖费、 水电费、 办公费、 差旅费、 财产保险费、 检验试验费、 工程保修费、 劳动保护费、 排污费及其他费用。
在实际工作中， 工程成本计算对象的确定应与施工图预算相适应， 并结合具体情况分别作如下处理：
) r7 H* G& w/ X( Y7 o + L7 G* \3 [ B9 e
1． 建筑安装工程一般应以每一独立编制施工图预算的单位工程作为成本计算对象。
! q$ b5 }; U0 ~) `! W$ _" n
2． 一个单位工程由几个施工单位共同施工时， 各施工单位都应以同一个单位工程作为成本计算对象， 各自计算自行完成的部分。
; |# @! I* [+ R+ \2 _4 l5 T
3． 规模大、 工期长的单位工程， 可以将工程划分为若干部位，以分部位的工程作为成本计算对象。
- `5 O. m3 K: J* F- ?8 {9 M- ~5 Y7 q" M
4． 同一施工地点、 同一结构类型、 开竣工时间相接近的若干单位工程， 可以合并作为一个成本计算对象。
" R: A" G& A: W \0 ^
5． 改建、 扩建的零星工程， 可以将开竣工时间相近、 属于同一建设项目的各个单位工程， 合并为一个成本计算对象。
6 J" j" Q2 g) W, g0 O; u
6． 土石方工程、 打桩工程， 可以根据实际情况和管理需要， 以一个单项工程作为成本计算对象， 或将同一施工地点的若干个工程量较小的单项工程合并为一个成本计算对象。
. k6 u* R, E) |8 |# |( b+ l " C9 Y! V, Q1 a, A" \2 R3 D . d V/ `, ?/ b- g: H& ^
施工企业的成本核算流程（一）
为了全面地反映和监督各项施工费用的发生情况， 施工企业一般应设置“工程施工”、 “辅助生产”、 “机械作业”、 “工程结算成本”等成本类账户。
0 m. R" C& M2 k% R( a6 `9 N
1.“工程施工”账户：
本账户用以核算企业进行建筑工程和设备安装发生的实际成本（不包括被安装设备本身的价值）。
在施工过程中所发
生的人工费、 材料费、 机械使用费、 其他直接费以及应分摊的管理费用， 应记入本账户的借方， 结转已完工程实际成本时应记入本账户的贷方， 本账户的余额表示“未完施工”的实际成本。
) z4 H% l" C, L; j, f6 c
施工企业会计核算办法：
9 K/ W5 ?4 v5 j B
4104 工程施工& |/ a) a0 K6 Y8 Z" J & X( v" x" z2 E& O* s. j( k
一、 本科目核算施工企业实际发生的工程施工合同成本和合同毛利。
- B; \8 I+ q4 x" M1 S$ U/ c
二、 本科目应设置以下两个明细科目：
（一）
合同成本% c. z1 [% d8 d. M" T
本科目核算各项工程施工合同发生的实际成本， 一般包括施工企业在施工过程中发生的人工费、 材料费、 机械使用费、 其他直接费、间接费用等。
该科目应按成本核算对象和成本项目进行归集。
9 ]/ n; z/ f* h" Y2 `+ {
成本项目一般包括人工费、 材料费、 机械使用费、 其他直接费和间接费用。
其他直接费包括有关的设计和技术援助费、 施工现场材料
的二次搬运费、 生产工具和用具使用费、 检验试验费、 工程定位复测费、 工程点交费、 场地清理费、 临时设施摊销费用、 水电费等。
间接费用是企业下属各施工单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用， 包括施工、 生产单位管理人员工资、 奖金、 职工福利费、 劳动保护费、 固定资产折旧费及修理费、 物料消耗、 低值易耗品摊销、 取暖费、 办公费、 差旅费、 财产保险费、 工程保修费、 排污费等。
% F7 q8 [4 Y" R+ [5 `" a/ ]( L
其中， 属于人工费、 材料费、 机械使用费和其他直接费等直接成本费用， 直接计入有关工程成本， 间接费用可先在本科目（合同成本）下设置“间接费用”明细科目进行核算， 月份终了， 再按一定分配标准，分配计入有关工程成本。
6 ^* L- B& J. Y: r& t/ W- h
（二）
合同毛利 4 F4 S/ @+ i$ |4 P# U6 H0 D : L+ m( \$ C0 A! _# q3 ]* I
本科目核算各项工程施工合同确认的合同毛利。
! [8 j/ J% [# R5 P9 r
三、 施工企业进行工程施工发生的各项费用， 借记本科目（合同成本）， 贷记“应付工资”、 “原材料”等科目。
按规定确认工程合同收入、 费用时， 借记“主营业务成本”科目， 贷记“主营业务收入”科目，按其差额， 借记或贷记本科目（合同毛利）
科目。
1 c$ Q8 W" @) | ; K6 p: q* P% f0 h" e
四、 合同完工结清“工程施工”和“工程结算”账户时， 借记“工程结算”科目， 贷记本科目。
" }4 r( C+ ?; g- T
五、 本科目期末借方余额， 反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
2.“辅助生产”账户：
本账户用以核算企业非独立核算的辅助生产部门为工程施工、 产品生产、 机械作业、 专项工程提供产品或劳务所发生的各项费用。
本账户的借方登记辅助生产部门为提供产品或劳务所发生的各项费用， 贷方登记已结转的产品或劳务的实际成本， 期末余额表示在产品或未完作业的实际成本。
3.“机械作业”账户：
本账户用以核算企业及其内部独立核算的施工单位、 机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业（包括机械化施工和运输作业等）
所发生的各项费用。
本账户的借方登记实际发生的机械作业支出， 贷方登记分配计入各受益对象的机械作业支出， 期末应无余额。
* p Q5 J2 |5 ~5 \1 P, g % O% N7 r* H4 f$ B# i: i/ c9 Z: K 施工企业会计核算办法：
) y8 y4 y; B; u- Y, V6 W 4110 机械作业
一、 本科目核算施工企业及其内部独立核算的施工单位、 机械站和运输队使用自有施工机械和运输设备进行机械作业 （包括机械化施工和运输作业等）
所发生的各项费用。
/ q. z: q0 w1 l1 C$ h
施工企业及其内部独立核算的施工单位， 从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械， 按照规定的台班费定额支付的机械租赁费， 直接记入“工程施工”科目， 不通过本科目核算。1 m" D$ Z: q8 x! A {# N2 f4 Y% s3 @6 G" C
二、 本科目应设置“承包工程”和“机械作业”两个明细科目， 并按施工机械或运输设备的种类等成本核算对象设置明细账， 按规定的成本项目分设专栏， 进行明细核算。
3 C1 B5 Q; y/ R: C+ L" A 9 i/ e4 S" |- G( ~6 g J
三、 施工企业内部独立核算的机械施工、 运输单位使用自有施工机械或运输设备进行机械作业所发生的各项费用， 应按成本核算对象和成本项目进行归集。
" E3 C. k/ c- ^& e, J 1 ~) }6 k! b$ |2 l
成本核算对象一般应以施工机械和运输设备的种类确定。
成本项目一般分为：
人工费、 燃料及动力费、 折旧及修理费、 其他直接费、 间接费用（为组织和管理机械作业生产所发生的费用）。
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% ]7 V# _( g2 K1 r" f* b, _. q
四、 发生的机械作业支出， 借记本科目， 贷记“原材料”、 “应付工资”、 “累计折旧”等科目。
月份终了 ， 分别以下情况进行分配和结转：
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（一）
施工企业及其内部独立核算的施工单位、 机械站和运输队为本单位承包的工程进行机械化施工和运输作业的成本， 应转入承包工程的成本， 借记“工程施工”科目， 贷记本科目。
$ {2 j; o @1 b# N! _% l& b
（二）
对外单位、 本企业其他内部独立核算单位以及专项工程等提供机械作业（包括运输设备）
的成本， 借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。
h$ H9 Y1 b& Z" [( b
% \9 @7 t7 N0 ?# D( `6 n 4.“工程结算成本”账户：
本账户用以核算企业已办理工程价款结算的已完工程实际成本。
本账户的借方登记从“工程施工”账户转入的已完工程实际成本， 贷方登记转入“本年利润”账户的已完工程实际成本，期末应无余额。
+ q5 E2 ~( m* L6 J $ e- }9 G& z* [9 v4 ?! }* s" y 施工企业会计核算办法：
5101 主营业务收入
5102 主营业务成本
一、 这两个科目分别核算施工企业的工程合同收入和工程合同费用。
8 M# w. e2 [: ?* K0 U& n5 {
二、 如果工程合同的结果能够可*地估计， 企业应当根据完工百分比法在资产负债表日确认工程合同收入和工程合同费用。
如果工程施工合同的结果不能够可*地估计， 应当区别情况处理：
若合同成本能够收回的， 工程合同收入根据能够收回的实际合同成本加以确认，合同成本在其发生的当期确认为工程合同费用； 若合同成本不能够收回的， 不能收回的金额应当在发生时立即作为工程合同费用， 不确认收入。
) `/ M. R T2 H0 o5 u1 R0 j3 } : m z- K, p! Q5 j* D( Q9 ]
三、 按规定确认工程合同收入和工程合同费用时， 按当期确认的工程合同费用， 借记“主营业务成本”科目， 按当期确认的工程合同收入， 贷记“主营业务收入”科目， 按其差额， 借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。
合同完工确认工程合同收入、 费用时， 应转销合同预计损失准备， 按累计实际发生的合同成本减去以前会计年度累计已确认的合同费用后的余额， 借记“主营业务成本”科目， 按实际合同收入减去以前会计年度累计已确认的工程合同收入的余额， 贷记“主营业务收入”科目， 按其差额， 借记或贷记“工程施工-合同毛利”科目。
同
时， 按相关工程施工合同已计提的预计损失准备， 借记“存货跌价准备-合同预计损失准备”科目， 贷记“管理费用”科目。
四、 这两个科目应按施工合同设置明细账， 进行明细核算。
_# S* {/ a1 y3 O" o: J9 ? G6 m- J
五、 期末， 应将这两个科目的余额转入“本年利润”科目， 结转后这两个科目应无余额。
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建筑企业营业税的操作程序 8 T0 e! h. W% U9 i0 ]" V. i
（一）
建筑业的营业额的确定/ \; y7 |1 a+ p8 ]8 a" a
按照营业税暂行条例的规定， 营业税的营业额为纳税人提供应税劳务、 转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。
根据这一规定， 建筑业的营业额， 为建筑安装企业向建设单位收取的全部工程价款（即工程造价）
及工程价款之外收取的各种费用，营业税暂行条例实施细则进一步明确规定， 纳税人从事建筑、 修缮、装饰工程作业， 无论与对...
篇四：工程项目明细科目分类
用于项目部)科目名称类型资产类级次1科目编码辅助类型现金流量项目现金流量项目现金流量项目现金流量项目现金流量项目现金流量项目现金流量项目备注1001现金2100101库存现金银行存款建设银行工商银行农业银行中国银行1100221002012100202210020321002042100205其他金融机构现金流量项目按金融机构名称设置二级科目,并按账号设三级科目11009其他货币资金应收账款Ｘ单位现金流量项目1113121131013113101011131010211310103工程款材料款各种保证金3311133其他应收款备用金内部往来款其他坏账准备应收账款坏账准备其他应收款坏账准备预付账款Ｘ分公司外包工21133012113302按往来单位设三级科目2113303111412114101211410211151211510131151010111201物资采购采用计划成本法， 运费进入施工成本按分公司设置采购2120101Ｘ分公司主要材料312010101科目级长：4－2－2－2－2－2三级科目在二科目下按银行帐号自行增加三级科目在二级科目下自行增加第1页
共6页
(适用于项目部)科目名称机械配件其他材料原材料Ｘ分公司主要材料机械配件其他材料低值易耗品 Ｘ分公司周转材料劳保用品低易品其他材料成本差异Ｘ分公司主要材料机械配件其他材料周转材料待摊费用固定资产折旧费固定资产房屋 施工机械运输设备生产设备其他资产类型级次3科目编码1201010212010103辅助类型备注科目级长：
4－2－2－2－2－2311211采用一次摊销法按分公司设置212110131211010112110102121101033311231采用一次摊销法2123101312310101123101021231010312310104333112322123201按分公司设置差异312320101123201021232010333112331130121301011150121501012150102215010321501042150105第2页
共6页
(适用于项目部)科目名称累计折旧房屋 施工机械运输设备生产设备其他资产临时设施临时设施摊销工程物资专用材料专用设备在建工程固定资产清理房屋 施工机械运输设备生产设备其他资产临时设施清理短期借款建设银行工商银行农业银行其他金融机构应付账款Ｘ分公司Ｘ外包工工程结算类型级次1科目编码辅助类型备注科目级长：
4－2－2－2－2－215022150201215020221502032150204215020511506按临时设施种类设置明细11507116012160101216010211603117012170101217010221701032170104217010511702按临时设施名称设置明细负债类12101221010122101022210103221010412121221210122121010112123三级科目在二级科目下自行增加第3页
共6页
(适用于项目部)科目名称Ｘ工程项目预收账款Ｘ单位应付工资支付工资应付福利费医药费计生经费食堂用具集体福利福利设施其他计提福利金应付股利普通股股利应交税金应交营业税应交所得税 应交城市维护建设费应交房产税 应交个人所得税其他应交款其他应付款住房公积金社会保险金预提费用预提折旧长期借款类型级次2科目编码辅助类型备注科目级长：
4－2－2－2－2－2212301121312213101121512215101121532215301221530222153032215304221530522153062215310121612216101121712217102221710522171072217108221711112176121812218101221810212191221910112301第4页
共6页
(适用于项目部)科目名称类型权益类级次1科目编码辅助类型备注科目级长：
4－2－2－2－2－23101股本盈余公积法定盈余公积法定公益金本年利润公司属利润项目属利润利润分配未分配利润工程施工Ｘ工程项目Ｘ分公司13121231210123121021313123131012313102131412314115成本类141042410401按工程名称设置二级明细科目34104010144104010101410401010101410401010102410401010103410401010104410401010241040101020141040101020241040101020341040101020441040101020541040101020641040101020741040101020841040107直接费用人工费材料费机械使用费其他直接费间接费用工资及附加费办公费差旅费职工教育经费折旧及低易品摊销劳动保护费咨询及业务招待费其他费用毛利55554555555553按项目工程核算毛利核算分公司实际发生费用， 多个项目工程多分公司依此类推增设相应科目核算项目部实际发生费用第5页
共6页
(适用于项目部)科目名称主营业务收入Ｘ工程项目其他业务收入营业外收入处置固定资产收入主营业务成本Ｘ工程项目主营业务税金及附加Ｘ工程项目其他业务支出管理费用上缴管理费财务费用 流动资金借款利息金融机构手续费流动资金存款利息营业外支出以前年度损益调整类型损益类级次1科目编码辅助类型备注科目级长：
4－2－2－2－2－251012510101按项目工程核算15102153012530101154012540101按项目工程核算154022540201按项目工程核算15405155022550208计提应上缴公司 的管理费155032550301550302550303221560115801注：
各单位增减会计科目必须按上列模式进行增减， 一级科目代码、 名称不得更改。第6页
共6页
篇五：工程项目明细科目分类
17 新会计准则 （ 会计科目明细表 ）-4105/5科目代码 科目名称 类别 方向外币核算汇 期末调汇 辅助核算 科目说明一 、 资产类1001 库存现金 现金 借 所有币种 是企业的库存现金1002 银行存款 银行存款 借 所有币种 是企业存入银行或其他金融机构的各种款项1012 其他货币资金 流动资产 借 所有币种 是企业的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等其他货币资金。101201 外埠存款 流动资产 借 所有币种 是101202 银行本票存款 流动资产 借 所有币种 是101203 银行汇票存款 流动资产 借 所有币种 是101204 信用卡存款 流动资产 借 所有币种 是101205 信用保证金存款 流动资产 借 所有币种 是101206 存出投资款 流动资产 借 所有币种 是1101 交易性金融资产 流动资产 借 所有币种 是企业为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值110101 本金 流动资产 借 所有币种 是11010101 股票 流动资产 借 所有币种 是11010102 债券 流动资产 借 所有币种 是11010103 基金 流动资产 借 所有币种 是11010104 权证 流动资产 借 所有币种 是11010199 其他 流动资产 借 所有币种 是110102公允价值变动 流动资产 借 所有币种 是11010201 股票 流动资产 借 所有币种 是11010202 债券 流动资产 借 所有币种 是11010203 基金 流动资产 借 所有币种 是11010204 权证 流动资产 借 所有币种 是11010299 其他 流动资产 借 所有币种 是1121 应收票据 流动资产 借 所有币种 是企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。1122 应收账款 流动资产 借 所有币种 是 客户企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项1123 预付账款 流动资产 借 所有币种 是 供应商企业按照合同规定预付的款项。预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目1131 应收股利 流动资产 借 所有币种 是企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。1132 应收利息 流动资产 借 所有币种 是企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、发放贷款、存放中央银行款项、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利息。1221 其他应收款 流动资产 借 所有币种 是 客户企业除存出保证金、买入返售金融资产、应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、应收代位追偿款、应收分保账款、应收分保合同准备金、长期应收款等以外的其他各种应收及暂付款项。1231 坏账准备 坏账准备 贷 不核算 否企业应收款项的坏账准备123101
应收账款坏账准备 坏账准备 贷 不核算 否123102
其他应收账款坏账准备 坏账准备 贷 不核算 否1321 受托代销商品 存货 借 不核算 否1401 材料采购 存货 借 不核算 否企业采用计划成本进行材料日常核算而购入材料的采购成本。1402 在途物资 存货 借 不核算 否企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。1403 原材料 存货 借 不核算 否企业库存的各种材料。1404 材料成本差异 存货 借 不核算 否企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本与实际成本的差额。1405 库存商品 存货 借 不核算 否企业库存的各种商品的实际成本(或进价)或计划成本（或售价）。1406 发出商品 存货 借 不核算 否企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。1407 商品进销差价 存货 贷 不核算 否企业采用售价进行日常核算的商品售价与进价之间的差额。1408 委托加工物资 存货 借 不核算 否企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资的实际成本。1411 周转材料 存货 借 不核算 否企业周转材料的计划成本或实际成本。1471 存货跌价准备 存货 贷 不核算 否企业存货的跌价准备1501 持有至到期投资 非流动资产 借 所有币种 是企业持有至到期投资的摊余成本。150101 投资成本 非流动资产 借 所有币种 是150102 溢折价 非流动资产 借 所有币种 是150103 应计利息 非流动资产 借 所有币种 是1502 持有至到期投资减值准备 非流动资产 贷 不核算 否企业持有至到期投资的减值准备。1503 可供出售金融资产 非流动资产 借 所有币种 是企业持有的可供出售金融资产的公允价值。1511 长期股权投资 非流动资产 借 所有币种 是企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资。151101 投资成本 非流动资产 借 所有币种 是151102 损益调整 非流动资产 借 所有币种 是151103 所有者权益其他变动 非流动资产 借 所有币种 是
2017 新会计准则 （ 会计科目明细表 ）-4104/5科目代码 科目名称 类别 方向外币核算汇 期末调汇 辅助核算 科目说明1512 长期股权投资减值准备 非流动资产 贷 不核算 否企业长期股权投资的减值准备。1521 投资性房地产 非流动资产 借 所有币种 是企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本。152101
成本 非流动资产 借 所有币种 是152102
公允价值变动 非流动资产 借 所有币种 是1531 长期应收款 非流动资产 借 所有币种 是企业的长期应收款项。1532 未实现融资收益 非流动资产 借 所有币种 是企业分期计入租赁收入或利息收入的未实现融资收益。1601 固定资产 固定资产 借 不核算 否企业持有的固定资产原价。1602 累计折旧 累计折旧 贷 不核算 否企业固定资产的累计折旧。1603 固定资产减值准备 固定资产 贷 不核算 否企业固定资产的减值准备。1604 在建工程 固定资产 借 不核算 否企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。160401 建筑工程 固定资产 借 不核算 否160402 安装工程 固定资产 借 不核算 否160403 在安装设备 固定资产 借 不核算 否160404 待摊支出 固定资产 借 不核算 否1605 工程物资 固定资产 借 不核算 否企业为在建工程准备的各种物资的成本。160501 专用材料 固定资产 借 不核算 否160502 专用设备 固定资产 借 不核算 否160503 预付大型设备款 固定资产 借 不核算 否160504 为生产准备的工具及器具 固定资产 借 不核算 否1606 固定资产清理 固定资产 借 不核算 否企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等。1701 无形资产 非流动资产 借 不核算 否企业持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。1702 累计摊销 非流动资产 贷 不核算 否企业对使用寿命有限的无形资产计提的累计摊销。1703 无形资产减值准备 非流动资产 贷 不核算 否企业无形资产的减值准备。1711 商誉 非流动资产 借 不核算 否企业合并中形成的商誉价值。1801 长期待摊费用 非流动资产 借 不核算 否企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1 年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。1811 递延所得税资产 非流动资产 借 不核算 否企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。1901 待处理财产损益 非流动资产 借 不核算 否企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。物资在运输途中发生的非正常短缺与损耗，也通过本科目核算。二 、 负债类2001 短期借款 流动负债 贷 所有币别 是企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款2101 交易性金融负债 流动负债 贷 所有币别 是企业承担的交易性金融负债的公允价值。210101
本金 流动负债 贷 所有币别 是210102
公允价值变动 流动负债 贷 所有币别 是2201 应付票据 流动负债 贷 所有币别 是企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。2202 应付账款 流动负债 贷 所有币别 是企业因购买材料、商品和接受劳务等经营活动应支付的款项。2203 预收账款 流动负债 贷 所有币别 是企业按照合同规定预收的款项。2211 应付职工薪酬 流动负债 贷 所有币别 是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。本科目可按“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性福利”、“辞退福利”、“股份支付”等进行明细核算221101
工资 流动负债 贷 所有币别 是221102
职工福利 流动负债 贷 所有币别 是221103
社会保险费 流动负债 贷 所有币别 是221104
住房公积金 流动负债 贷 所有币别 是221105
工会经费 流动负债 贷 所有币别 是221106
职工教育经费 流动负债 贷 所有币别 是221107
解除职工劳动关系补偿流动负债 贷 所有币别 是2221 应缴税费 流动负债 贷 不核算 否企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费。222101 应交增值税 流动负债 贷 不核算 否22210101 进项税额 流动负债 借 不核算 否22210102 已交税金 流动负债 借 不核算 否22210103 减免税款 流动负债 借 不核算 否22210104 出口抵减内销产品应纳税额 流动负债 借 不核算 否22210105 转出未交增值税 流动负债 借 不核算 否22210106 销项税额 流动负债 贷 不核算 否22210107 出口退税 流动负债 贷 不核算 否22210108 进项税额转出 流动负债 贷 不核算 否
2017 新会计准则 （ 会计科目明细表 ）-4103/5科目代码 科目名称 类别 方向外币核算汇 期末调汇 辅助核算 科目说明22210109 转出多交增值税 流动负债 贷 不核算 否222102
未交增值税 流动负债 贷 不核算 否222103
应交营业税 流动负债 贷 不核算 否222104
应交消费税 流动负债 贷 不核算 否222105
应交资源税 流动负债 贷 不核算 否222106
应交所得税 流动负债 贷 不核算 否222107
应交土地增值税 流动负债 贷 不核算 否222108
应交城市建设维护税 流动负债 贷 不核算 否222109
应交教育附加费 流动负债 贷 不核算 否222110
应交房产税 流动负债 贷 不核算 否222111
应交土地使用税 流动负债 贷 不核算 否222112
应交车船使用税 流动负债 贷 不核算 否222113
应交个人所得税 流动负债 贷 不核算 否222114
应交矿产资源补偿费 流动负债 贷 不核算 否2231 应付股利 流动负债 贷 所有币别 是企业分配的现金股利或利润。2232 应付利息 流动负债 贷 所有币别 是企业按照合同约定应支付的利息。2241 其他应付款 流动负债 贷 所有币别 是 供应商企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付利息、应付股利、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、2314 受托代销商品款 流动负债 贷 所有币别 是2401 递延收益 流动负债 贷 所有币别 是企业确认的应在以后期间计入当期损益的政府补助。2501 长期借款 流动负债 贷 所有币别 是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各项借款。250101
本金 非流动负债 贷 所有币别 是250102
利息调整 非流动负债 贷 所有币别 是2502 应付债券 非流动负债 贷 所有币别 是企业为筹集（长期）资金而发行债券的本金和利息。250201
债券面值 非流动负债 贷 所有币别 是250202
利息调整 非流动负债 贷 所有币别 是250203
应计利息 非流动负债 贷 所有币别 是2701 长期应付款 非流动负债 贷 所有币别 是企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。2702 未确认融资费用 非流动负债 贷 所有币别 是企业应当分期计入利息费用的未确认融资费用。2711 专项应付款 非流动负债 贷 所有币别 是企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。2801 预计负债 流动负债 贷 所有币别 是企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债。2901 递延所得税负债 非流动负债 贷 不核算 否企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。三 、 共同类3101 衍生工具 共同 借 所有币别 是企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债。3201 套期工具 共同 借 所有币别 是企业开展套期保值业务（包括公允价值套期、现金流量套期和境外经营净投资套期）套期工具公允价值变动形成的资产或负债。3202 被套期项目 共同 借 所有币别 是企业开展套期保值业务被套期项目公允价值变动形成的资产或负债。四 、 所有者权益类4001 实收资本 资本 贷 不核算 否企业接受投资者投入的实收资本。股份有限公司应将本科目改为“4001 股本”科目。4002 资本公积 资本 贷 不核算 否企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分。400201
资本溢价 资本 贷 不核算 否400202
股本溢价 资本 贷 不核算 否400203
其他资本公积 资本 贷 不核算 否4101 盈余公积 资本 贷 不核算 否企业从净利润中提取的盈余公积。410101
法定盈余公积 资本 贷 不核算 否410102
任意盈余公积 资本 贷 不核算 否410103
法定公益金 资本 贷 不核算 否410104
储备基金 资本 贷 不核算 否410105
企业发展基金 资本 贷 不核算 否410106
利润归还投资 资本 贷 不核算...
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