国家统一会计制度执行情况检查5篇国家统一会计制度执行情况检查 政府会计Q&AZHENGFUHUAIJIQ&A34政府会计准则制度实施情况调研报告王靖靖临沂市财政局山东临沂摘要：按照党中央、国务院关下面是小编为大家整理的国家统一会计制度执行情况检查5篇,供大家参考。
篇一：国家统一会计制度执行情况检查
会计 Q&AZHENGFU HUAIJI Q&A34政府会计准则制度实施情况调研报告王靖靖临沂市财政局 山东 临沂摘 要：按照党中央、国务院关于权责发生制政府综合财务报告制度改革的决策部署，政府会计准则制度自2019 年 1 月 1 日起在全国各级各类行政事业单位施行。XX 市通过加强宣传培训、强化统筹指导及跟踪服务等系列措施，推动了政府会计准则制度在全市有效实施。为进一步摸清政府会计准则制度的进度和主要存在的问题，市财政局通过设计调查问卷、座谈交流、实地调研等方式，对政府会计准则制度实施工作进展情况进行了全面了解，对存在的问题进行了认真分析，提出了下一步推进准则制度有效实施的措施建议。关键词：政府会计准则；调研一、XX 市政府会计准则制度实施情况1.全市总体实施情况根据实地调研及会计核算系统统计情况，截至 2019年 10 月底， XX 市 16 个县区、 2322 家行政事业单位已全部完成新旧制度衔接，并按照新制度核算 2019 年度的经济业务和事项，实施工作整体平稳有序，新会计制度实施覆盖率达 100% ，为 2020 年编制政府综合财务报告打下了坚实的基础。2.市直行政事业单位实施情况（ 1 ）宣传培训情况。参与调研的 262 家市直行政事业单位，全部参加了政府会计准则制度及会计核算系统的相关培训，参训率达 100% ，实现了培训全覆盖。从掌握情况看，非常了解制度施行的单位有 104 家，占39.70% ；一般了解的有 155 家，占 59.16% ；了解较少的有 3 家，占 1.14% ，掌握程度有待于进一步提升。（ 2 ）总体执行情况。根据调研情况， 262 家市直单位自 2019 年 1 月 1 日起，已全部按照新制度的规定进行会计核算，实施覆盖率达 100% 。（ 3 ）具体执行情况。按制度规定对固定资产、无形资产、库存物品等资产进行清查核实的有 252 家，占全部调研单位的 96.19% 。其中，对清查结果进行分析处理的有 231 家，占 91.67% ；对公共基础设施、政府储备物资、保障性住房等经管资产以及单位受托管理的资产登记入账的单位有 185 家单位，占 70.61% ；在基建并账方面，有基本建设项目的有 59 家，其中在 2018 年 12月 31 日已不单独设立基建账的单位有 40 家，占 67.80% ；以前有独立基建账，实行并账核算，今年已不再单设基建账并直接在大账中核算的单位有 9 家，占 15.25% ；有基本建设项目，以前有独立基建账，现未在大账中进行会计核算、还没有改变原有核算方式的有 10 家，占16.95% 。另外 203 家单位不存在基本建设项目。3.县级以下行政事业单位实施情况XX 市共有 194 个乡镇，会计核算模式是作为独立的一级政府核算，整个乡镇设置一套账。以 A 县和 B县部分乡镇会计核算模式为例，大多在会计核算系统设置总预算会计账套、镇政府财务账套（执行政府会计中的行政单位会计科目），专项资金并入镇政府账套核算，有些乡镇另设专项资金账套（把专项资金及敬老院的账务并入，执行政府会计中的事业单位会计科目体系）。自 2019 年 1 月 1 日起， XX 市各乡镇统一按照新制度规定进行会计核算。为实现新旧制度顺利衔接，各乡镇积极开展资产清查核实工作，做好会计账务过渡，以防在新旧制度转换过程中出现账目交接不清的问题，并按照新制度编制完成衔接后的资产负债表。二、准则制度实施的初步成效总体来看， XX 市各级各部门单位推进政府会计准则制度实施的长效工作机制已建立，宣传培训凸显成效，软件更新有序开展，资产清查稳步推进，账务处理平稳有序，财务管理水平显著提升。一是显著提升了政府会计信息质量。尽管此次政府会计改革引入新的会计核算模式，会计核算内容有较大扩充，但全市各级各部门单位都实现了新旧制度的平稳顺利衔接，并能够按照新制度核算 2019 年度的经济业务和事项。通过账务核算情况来看，新准则制度下核算产生的会计信息质量得到显著提升，会计信息内容更加完整，财务信息和预算执行信息得到较为准确地反映，为单位内部管理以及编制政府综合财务报告夯实了数据基础。二是进一步摸清了政府资产负债 家底 。在新旧制度转换过程中，大部分单位通过资产核查、往来款项分析、基建并账等工作，清理了一大批历史遗留问题，进一步明晰了资产占有、使用和维护管理的责任主体，使得 2019 年年初结转结余数据更加准确。三是有力促进了单位管理水平提升。大多数单位利用实施新制度的契机，重新梳理现有的业务流程和财务管理要求，进一步规范了相关制度和业务流程，促进了单位预决算、内部控制、预算绩效等管理水平的提升。四是提高了财务信息化管理水平。通过新制度的实施，市财政局升级改造了会计核算系统，供全市所有预算单位在线使用，不仅能够实现财务会计和预算会
政府会计 Q&A ZHENGFU HUAIJI Q&A35计自动 平行记账 ，极大提高了会计核算效率，还推动了非预算单位管理水平进一步提升。三、准则制度实施中存在的主要问题在实地调研及座谈交流中，各部门单位反映比较集中、普遍的主要问题包括以下几个方面。一是资产清查难度大。新政府会计制度对单位资产分类比较细，在新旧会计制度衔接的进程中，要求单位对资产进行全部清理，而且要按照不同类型的资产进行划分。资产清查是新旧会计制度衔接中的重要一环，而很多单位长久以来资产管理不规范、资产明细账不全、账实不符、材料物资没有建账核算，造成此次清理工作难度较大。二是往来账目清理不到位。按照新旧会计制度衔接的相关规定，需要对原应收应付款项科目进行清理，将 在途物品 预付工程款 从原来其他应收预付款项中剥离；将无须上缴财政的应收款项单独列出，以便计提坏账准备；要对形成应收应付的资金分清来源和用途，按财政补助资金、非财政补助专项资金、非财政补助非专项资金区分开来。部分单位以前的往来明细账记录得不清楚，造成此次衔接过程中清理不到位。三是财政结余类科目衔接比较困难。这次新旧会计制度的衔接涉及新会计制度的财政结余科目有资金结存、财政拨款结转、财政拨款结余、非财政拨款结转、非财政拨款结余等，除了新旧科目的对应关系外，还有非常多的科目需要分析填列，而且需照原科目对 非财政拨款结余 和 资金结存 这两个科目做一些调整。一部分单位会计工作人员由于对新制度不熟悉，加上前期准备工作不到位，导致财政结余类科目填写不正确。四是财务人员素质有待提高。新政府会计准则制度确立了 双功能 双基础 双报告 的政府会计核算体系。一方面增加了财务人员的工作量，另一方面对会计人员的业务能力提出了更高的要求和更大的挑战。部分会计人员对制度理解不到位、学习不透彻、对权责发生制业务运用生疏，导致账务处理不及时，在新旧会计科目衔接及部分会计科目使用上存在不会用、不敢用的情况。五是会计核算软件有待完善。根据各单位使用会计核算系统情况的反馈，一方面会计核算软件尚未完全统一，全市 2322 家预算单位使用市财政局统一配备的基于 B/S 架构的会计核算软件，但尚有非预算单位如医院，因为业务比较复杂，自身使用的系统比较多，目前尚不具备接入全市统一的会计核算系统的条件；另一方面会计核算信息系统与资产管理系统、内控管理信息系统和绩效管理系统等相互分离、不兼容，造成工作的重复和效率的低下，数据 穿透力 不强。四、进一步推进准则制度实施的措施建议为更好推进政府会计改革、提升会计信息质量、助力建立现代财政制度、推进国家治理水平和治理能力现代化，提出如下措施建议。一是进一步提高思想认识。通过工作推动等多种形式，引导各部门单位从落实十八届三中全会决策部署的高度、从健全 国家大账 的高度，充分认识贯彻实施准则制度的重要性，进一步增强实施的使命感、责任感，抓好准则制度贯彻实施工作。二是进一步加强宣传培训。政府会计准则制度的宣传培训工作应突出有效性。一方面突出 活 。线上依托 XX 市财会信息网，开设 政府会计制度实施你问我答 专栏，综合官方网站的网络媒介优势和市级会计咨询专家的专业优势，收集整理典型案例，不断补充丰富问答知识库，为基层会计人员提供持续有效的业务支持。另一方面突出 精 。继续加强单位会计人员的业务培训，对政府会计制度各科目会计业务处理、新旧会计制度衔接事项、政府财务报告和决算报告编制技巧和方法等内容进行讲解，让财会人员真正学懂、弄通、做实，将准则制度融会贯通。三是进一步夯实会计基础工作。重视和改进行政事业单位的会计基础工作，建立完善对行政事业单位会计基础工作的监督检查机制，并建立相应的奖惩措施。梳理和完善现有的单位财务管理制度，明确财务预算管理、收支管理、资产管理等相关要求。成立内部审计小组，定期分析、审核、评估财务管理中存在的问题，并根据某些财务问题提出有效的改进措施。四是进一步夯实内控建设。以政府会计准则制度实施为契机，创新思路、融合优化，推进行政事业单位内控流程再造和信息化落地。在制度执行时同步谋划、在组织保障上同步部署、在工作推进时同步完善，强化单位财务管控，推动会计核算与部门预算管理、资产管理、政府采购管理、政府财务报告编制、绩效管理与评价等之间的衔接，建立健全内部控制体系，加强对经济业务活动内部控制，协同推进政府会计改革和内控建设。五是进一步加强财务大数据管理。通过梳理系统建设各方面需求，进一步完善会计核算系统的查询分析、统计汇总及纠错校正等功能，结合单位反映的业务需求，不断优化系统设置，努力建设一个功能完善、操作简便的核算管理系统；探索实现会计核算系统与资产管理系统、内控信息系统、绩效管理等单位管理信息系统的有效衔接，实现融通共享，提高数据 穿透力 ，提升信息化管理水平；会计核算数据管理应当以部门为核心，将纳入部门预算管理的单位作为一个整体来考虑。加强部门内部主数据的管理，编制部门内部规范性数据字典，做到数据可控、可用、可升级，实现政府会计底层数据与审计系统对接，为下一步的合并报表、信息公开、审计工作等打好基础。（责任编辑：刘海琳）
篇二：国家统一会计制度执行情况检查
信社和城市商业银行财务会计制度执行情况的调查2002 年财政部颁布了《金融企业会计制度》（以下称“新制度”）， 但是农村信用社、城市信用社和城市商业银行这“三类机构”， 由于机构改革尚未完全到位和其他一些原因， 目前执行的财务会计制度仍是国家税务总局制定的。
但是随着金融市场的国际化， 实行统一的金融会计制度势在必行。
那么，“新制度” 与现行财务会计制度存在什么差异？ 统一实施新制度后将产生什么样的影响呢？ 为此， 笔者选择了辖内部分农村信用社和城市商业银行进行了一次专题调查。
一、 现行财务会计制度及其执行情况
河南省焦作市农村信用社现行的财务会计制度是由国家税务总局与中国人民银行总行根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》 及税法等法律法规制定， 于 2000 年 1 月 1 日起施行的。
焦作市城市商业银行现行的财务会计制度是国家税务总局根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》、《破产法》、《公司法》 等法律法规制定， 于 1999 年 1 月 1 日施行的。
农村信用社属于农村合作制， 而城市商业银行属于股份制， 但两类机构的现行财务会计制度均为国家税务总局制定， 均实行独立核算、 自主经营、 自负盈亏、 自担风险的财务管理制度。
在会计核算工作中坚持真实性、 及时性、 谨慎性及权责发生制等原则。
二、 现行财务会计制度与新制度之间的差异
2002 年， 财政部颁布了《金融企业会计制度》， 标志着我国会计制度建设进入了一个新阶段。
新制度对金融企业的各类会计事项都作出了详细规定， 与现行财务会计制度相比更规范、 更严谨， 更能促进金融企业会计信息质量的提高， 有利于进一步提高企业的资产质量和防范、 化解金融风险。
但是， 现行的财务会计制度和新制度之间存在着较大差异， 主要表现在：
（一）
涵盖的内容不同
现行的财务会计制度侧重于会计基本规定和内控制度， 基本上不涉及会计操作规程， 更不涉及财务核算的有关内容， 而新制度则涵盖了金融企业会计管理和财务管理两方面内容。
（二）
规定的范围不同
现行的财务会计制度只对所有者权益与负债、 固定资产、 贷款、 投资及证券、 其他类资产、 成本费用、 营业收入、 利润及分配、 外币业务、 清算、 财务报告等作出了规定， 而新制度除对以上内容规定外， 还对会计调整、 或有事项、 关联方关系及其交易等作出了详细的规定。
（三）
贷款分类不同
现行的财务会计制度对贷款质量是根据贷款期限和贷款性质按照四级标准进行分类， 即分为正常、 逾期、 呆滞、 呆账。
而新制度则是按五级风险分类标准进行分类， 即分为正常、关注、 次级、 可疑和损失五类。
（四）
计提呆账准备的税收政策不同
现行的财务会计制度是根据国家税务总局下发的 《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》中规定的金融企业呆账损失的所得税政策执行的。
二者在计提呆账准备的税收政策方面存在差异：
1. 在计提基数方面有所不同。
对于计提基数和呆账认定， 新税收政策中规定， 金融企业可以就承担风险和损失的全部风险资产提取呆账准备， 计提基数扩大， 允许税前扣除的提取范围基本与会计制度一致， 但不包括信用证垫款， 同时增加了抵债资产项目。
对于一般性债权和股权的呆账认定， 税收政策与会计制度完全一致。
对于不得作为呆账的债权和股权， 税收政策中还包括金融企业发生非经营活动的债权， 如个人借款等。
而新制度则对计提的基数有不同的规定。
2. 呆账准备的税前扣除计提比例不同。
税收政策中规定：“金融企业按提取呆账准备资产期末余额 1%计提的部分， 可在企业所得税前扣除”。
会计政策要求按照资产风险大小， 提取1%-100%的呆账准备。
3. 呆账核销顺序在会计制度中规定不同。
新的会计制度未对呆账的核销顺序予以明确，但现行的税收政策中规定：“金融企业发生的呆账损失， 按规定报经税务机关审核确认后， 应先冲抵已在税前扣除的呆账准备， 不足冲抵部分可据实税前扣除”。
即核销呆账损失时先用税前呆账准备， 对于使用的税前呆账准备， 在本年计算税前扣除呆账准备时， 予以补足计算；不足时使用税后呆账准备， 损失可在税前据实扣除， 即在税前直接列支。
由此可以看出， 金融企业可在税前扣除的呆账准备包括两部分：
风险资产增量的 1%和补足核销呆账损失计提的呆账准备。
4. 收回已核销呆账的税务处理不同。
按照财政部新的管理办法， 收回已核销的呆账损失计入其他营业收入或利息收入， 从会计处理上已经计入应纳税所得额。
但原制度中税务政策规定， “收回已核销的呆账损失时， 应相应调增其应纳税所得额”。
这容易造成重复计税。
（五）
呆账损失所得税政策与原政策的差异
1. 计算税前扣除呆账准备的资产范围扩大。
原政策仅允许就贷款计提的呆账准备在税前扣除， 新政策将计提范围扩大到所有风险资产。
2. 核销的呆账准备的补提即允许税前扣除时间有所变化。
原政策规定， 当年核销的呆账准备金在下年予以补提， 相应地也仅可于下年在税前扣除。
这一规定首先限制了呆账准备金的计提比例。
如果按照这种计提方法， 可能导致期末账面上的呆账准备金余额为零甚至为负数的情况， 与贷款资产所隐含的风险严重不相配比。
新政策则允许当年核销的呆账准备金于当年补提， 并于当年在税前扣除。
3. 呆账损失的税前扣除规定有所放宽。
原政策对于金融企业发生的呆账损失， 仅允许就1%以内部分税前扣除， 超出部分须并入应纳税所得额并缴纳所得税。
新政策规定， 金融企业发生的呆账损失， 报经审核批准后， 应先冲抵已在税前扣除的呆账准备， 不足冲抵部分据实
税前扣除， 即可全额在税前扣除。
（六）
固定资产方面的差异
1. 定义上有所不同
现行的财务会计制度规定：
单位价值在 2000 元（不含 2000 元）
以上， 预计使用年限超过一年以上， 并在使用过程中保持原有物质形态的资产。
要求两个条件同时具备方可列入固定资产核算。
而新制度虽然统一规定金融企业固定资产须同时具备三个条件， 但在单位价值方面没有具体制定。
2002 年财政部颁布了《金融企业会计制度》（以下称“新制度”），但是农村信用社、 城市信用社和城市商业银行这“三类机构”， 由于机构改革尚未完全到位和其他一些原因， 目前执行的财务会计制度仍是国家税务总局制定的。
但是随着金融市场的国际化， 实行统一的金融会计制度势在必行。
那么，“新制度” 与现行财务会计制度存在什么差异？ 统一实施新制度后将产生什么样的影响呢？ 为此， 笔者选择了辖内部分农村信用社和城市商业银行进行了一次专题调查。
一、 现行财务会计制度及其执行情况
河南省焦作市农村信用社现行的财务会计制度是由国家税务总局与中国人民银行总行根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》 及税法等法律法规制定， 于 2000 年 1 月 1 日起施行的。
焦作市城市商业银行现行的财务会计制度是国家税务总局根据《企业财务通则》、《金融企业会计制度》、《破产法》、《公司法》 等法律法规制定， 于 1999 年 1 月 1 日施行的。
农村信用社属于农村合作制， 而城市商业银行属于股份制， 但两类机构的现行财务会计制度均为国家税务总局制定， 均实行独立核算、 自主经营、 自负盈亏、 自担风险的财务管理制度。
在会计核算工作中坚持真实性、 及时性、 谨慎性及权责发生制等原则。
二、 现行财务会计制度与新制度之间的差异
2002 年， 财政部颁布了《金融企业会计制度》， 标志着我国会计制度建设进入了一个新阶段。
新制度对金融企业的各类会计事项都作出了详细规定， 与现行财务会计制度相比更规范、 更严谨， 更能促进金融企业会计信息质量的提高， 有利于进一步提高企业的资产质量和防范、 化解金融风险。
但是， 现行的财务会计制度和新制度之间存在着较大差异， 主要表现在：
（一）
涵盖的内容不同
现行的财务会计制度侧重于会计基本规定和内控制度， 基本上不涉及会计操作规程， 更不涉及财务核算的有关内容， 而新制度则涵盖了金融企业会计管理和财务管理两方面内容。
（二）
规定的范围不同
现行的财务会计制度只对所有者权益与负债、 固定资产、 贷款、 投资及证券、 其他类资产、 成本费用、 营业收入、 利润及分配、 外币业务、 清算、 财务报告等作出了规定， 而新制度除对以上内容规定外， 还对会计调整、 或有事项、 关联方关系及其交易等作出了详细的规
定。
（三）
贷款分类不同
现行的财务会计制度对贷款质量是根据贷款期限和贷款性质按照四级标准进行分类， 即分为正常、 逾期、 呆滞、 呆账。
而新制度则是按五级风险分类标准进行分类， 即分为正常、关注、 次级、 可疑和损失五类。
（四）
计提呆账准备的税收政策不同
现行的财务会计制度是根据国家税务总局下发的 《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》中规定的金融企业呆账损失的所得税政策执行的。
二者在计提呆账准备的税收政策方面存在差异：
1. 在计提基数方面有所不同。
对于计提基数和呆账认定， 新税收政策中规定， 金融企业可以就承担风险和损失的全部风险资产提取呆账准备， 计提基数扩大， 允许税前扣除的提取范围基本与会计制度一致， 但不包括信用证垫款， 同时增加了抵债资产项目。
对于一般性债权和股权的呆账认定， 税收政策与会计制度完全一致。
对于不得作为呆账的债权和股权， 税收政策中还包括金融企业发生非经营活动的债权， 如个人借款等。
而新制度则对计提的基数有不同的规定。
2. 呆账准备的税前扣除计提比例不同。
税收政策中规定：“金融企业按提取呆账准备资产期末余额 1%计提的部分， 可在企业所得税前扣除”。
会计政策要求按照资产风险大小， 提取1%-100%的呆账准备。
3. 呆账核销顺序在会计制度中规定不同。
新的会计制度未对呆账的核销顺序予以明确，但现行的税收政策中规定：“金融企业发生的呆账损失， 按规定报经税务机关审核确认后， 应先冲抵已在税前扣除的呆账准备， 不足冲抵部分可据实税前扣除”。
即核销呆账损失时先用税前呆账准备， 对于使用的税前呆账准备， 在本年计算税前扣除呆账准备时， 予以补足计算；不足时使用税后呆账准备， 损失可在税前据实扣除， 即在税前直接列支。
由此可以看出， 金融企业可在税前扣除的呆账准备包括两部分：
风险资产增量的 1%和补足核销呆账损失计提的呆账准备。
4. 收回已核销呆账的税务处理不同。
按照财政部新的管理办法， 收回已核销的呆账损失计入其他营业收入或利息收入， 从会计处理上已经计入应纳税所得额。
但原制度中税务政策规定， “收回已核销的呆账损失时， 应相应调增其应纳税所得额”。
这容易造成重复计税。
（五）
呆账损失所得税政策与原政策的差异
1. 计算税前扣除呆账准备的资产范围扩大。
原政策仅允许就贷款计提的呆账准备在税前扣除， 新政策将计提范围扩大到所有风险资产。
2. 核销的呆账准备的补提即允许税前扣除时间有所变化。
原政策规定， 当年核销的呆账准备金在下年予以补提， 相应地也仅可于下年在税前扣除。
这一规定首先限制了呆账准备金
的计提比例。
如果按照这种计提方法， 可能导致期末账面上的呆账准备金余额为零甚至为负数的情况， 与贷款资产所隐含的风险严重不相配比。
新政策则允许当年核销的呆账准备金于当年补提， 并于当年在税前扣除。
3. 呆账损失的税前扣除规定有所放宽。
原政策对于金融企业发生的呆账损失， 仅允许就1%以内部分税前扣除， 超出部分须并入应纳税所得额并缴纳所得税。
新政策规定， 金融企业发生的呆账损失， 报经审核批准后， 应先冲抵已在税前扣除的呆账准备， 不足冲抵部分据实税前扣除， 即可全额在税前扣除。
（六）
固定资产方面的差异
1. 定义上有所不同
现行的财务会计制度规定：
单位价值在 2000 元（不含 2000 元）
以上， 预计使用年限超过一年以上， 并在使用过程中保持原有物质形态的资产。
要求两个条件同时具备方可列入固定资产核算。
而新制度虽然统一规定金融企业固定资产须同时具备三个条件， 但在单位价值方面没有具体制定。
2. 对折旧方法的规定不同
新制度规定：
只要固定资产折旧方法一经确定， 不得随意变更。
如需变更， 应当在会计报表附注中予以说明。
而现行财务会计制度规定：
折旧方法和折旧年限一经确定， 不得随意变更。
需要变更的， 须在变更年度以前， 提出申请， 报主管税务机关批准。
三、 执行新制度对两类机构的影响
（一）
在税收政策上的影响
由于农村信用社长期以来承担了保值贴补和支农等国家的政策性任务， 效益比较差， 历史包袱沉重。
而且由于农业贷款投放周期长且服务对象大多数为弱势群体， 与国有商业银行相比风险较大， 结算渠道不畅， 组织资金成本高等原因， 国家税务总局作为信用社的财务主管机关在制定农村信用社财务制度时， 尽可能将税法与财务制度结合起来一并贯彻， 使信用社比较容易掌握税法与财务制度之间的差异， 提高纳税申报的准确性。
如在财务核算的原则方面要求农村信用社根据权责发生制的原则进行收入与成本费用核算， 能够更加准确地反映特定会计期间的真实财务状况、 经营成果和应上缴国家的各项税收； 另外对预收和暂付的收入、 费用要求按收付实现制核算， ...
篇三：国家统一会计制度执行情况检查
监督检查自查报告 6 6 篇会计监督检查自查报告 （一）
xxx 财政局: 根据《中华人民共和国会计法》、《医院财务制度》、《医院会计制度》和《行政事业单位内部控制规范》的有关规定，并参照财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》要求，结合医院内部审计及外部审计检查实际情况，对本单位的财务情况进行了认真的自查，现就自查情况报告如下: 一、组织领导 为确保此次自查工作顺利进行，20**年 5 月 5 日收到 xxx 财政局通知后，医院及时成立了以总会计师为组长的自查自纠清查小组，积极开展自查自纠工作。
二、自查时间 20** 年 5 月 5 日至 5 月 15 日。三、自查方式 自查小组成员参照财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》逐条对照，采取账簿报表查阅和单据抽查等方式。
四、自查结果 按照州财政局《关于开展 20**年度会计监督检查工作的通知》的要求，医院对本单位年度财务会计报告质量、财务收支、财务管理、预算执行情况进行核查，对本单位执行财经纪律及有关政策的情况以及内部财务管理制度的建立健全和执行情况进行了自查。
财务收支和财务管理方面
1、医院所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用。
2、严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为。
3、非税收入征收合法合规,无乱收费、乱罚款和截留非税收入的行为。
4、认真执行收支两条线的政策,无以支抵收和坐收坐支的现象。
5、认真执行规范津补贴政策，无在政策规定之外发放奖金、补贴的行为。
6、国有资产帐实相符,核算规范，无违规处路国有资产、截留处路收入的行为。
7、医院资金全部集中统一管理和核算，无“账外账”和“小金库”。
会计核算和会计报告方面 我单位依法建立账簿，不存在账外账，不存在私设小金库行为，一直以来按照适用统一的医院会计制度进行核算。会计凭证的编制符合《会计基础工作规范》的要求，签字齐全，定期装订，专人保管，原始单据完整合法，不存在造假行为;发生经济业务时及时入账，做到日清月结;由专人负责编制会计报表，财务报告符合要求，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
内部控制和档案管理方面 财务人员具有明确的岗位职责，岗位职责清晰，授权明确合理，
不相容职务相互分离，相互制约。会计档案的保管由专人保管，有专门的会计档案柜，会计档案按年度，分别存放在不同的文件柜当中，并加锁确保安全。
单位内部控制制度建立和执行情况 根据本单位工作实际，在建立并实施内部监督和控制制度过程中，制定了《xxxx 医院内部控制制度》。建立和完善各项制度的同时，相关人员在工作过程中严格遵守这些规章制度，有效地实施了内部监督和控制，保证了会计工作的真实性、完整性以及单位财产的安全，加强了对本单位财产物资的监督和管理，杜绝了各种漏洞的发生，达到了以下四点要求: 1、明确了记账人员与审批人员、经办人员的职责权限，使其相互分离、相互制约，以明确责任，防止舞弊，各项业务事项得以有序进行。
2、明确了财务收支审批程序和审批人的权限和责任，规范了各项资金的使用，提高了资金使用效益。
3、明确经费支出的范围和开支标准，采取各种有效措施控制经费开支，杜绝了浪费现象的发生。
4．明确账务处理程序，根据医院会计制度的规定，确定单位会计科目和明细科目的设路和使用范围;确定本单位会计凭证格式、填制要求、审核要求、传递程序、保管要求等;确定本单位的总账、明细账、现金日记账、银行存款日记账、各种辅助账等的设珞、格式、登记、对账、结算、改错等要求，确保会计核算准确无误。
固定资产管理和使用情况 为了加强固定资产管理和使用，在固定资产购路时，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款项和实物核查制度，通过建立健全制度，会计人员对各项财物、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对等。一方面做到账簿上所反映的有关财物、款项的结存数同实存数一致;另一方面通过账簿记录和记账凭证，原始凭证的核对，保证账账相符。无固定资产不入账，公物私用及其他违规问题。
存在问题 通过自查，医院在财务管理和财务工作过程中还存在一些不足，在实施内部监督制度和内部控制制度时，还未能完全达到《会计法》所规定的要求，预算管理制度、财务分析制度、稽核制度尚未建立健全，今后要进一步完善这方面的制度，实行更有力的措施，力求将这方面的工作做得更好。
**医院 20**年**月**日
会计监督检查自查报告 （二）
根据州财政局统一部署，我局于 20**年 6 月 9 日至 6 月 18 日，组织开展了会计自查工作。现将有关情况说明如下: 一、自查工作开展情况 我局根据西政财监字[ 20**] 351 号文件，按规定对州民政局开展会计信息质量检查。为确保此次会计自查工作顺利进行，我局由财务室和办公室具体负责此次会计自查工作。对单位的预算执行、财务会计核算及内控制度执行和国有资产管理情况、”收支两条线”管理、专项资金使用管理情况，以及会计基础规范情况，严格按照文件的统一部署和要求，认真开展了此次会计信息质量检查自查工作。
二、自查情况 (—)州民政局设财务室，由副局长杨栽林和办公室管理，财务室设会计、出纳、工资核算岗位人员各一名。我局对财政预算各下属单位经费实行统一管理，各单位不私设”小金库”。“逐级”审批原则，从严控制，紧缩支出，严格审批权限，避免财务风险。认真组织会计核算，办理会计业务，加强现金管理，加强支票管理，出纳、会计各司其职，互相制约。做好会计档案管理工作,每年及时将各类会计账、证、表等资料分类装订，立卷归档。保证机关整体工作的正常运行。
(二)总体情况。我局财务管理严格按照国家有关财经法规执行，收入、支出全部纳入本单位财务部门法定账目统一核算，未侵占、截留国家和单位收入，没有单独账户，未设任何形式的”小金库”。财务报销严格按照财务制度执行，严格控制财务资金支出，没有以任何
形式进行私存私放。
我局 2015 年初总预算为 869.9 万元，年内追加 2922.48 万元，上年结余 1697.44 万元，实际总收入 3792.38 万元，实际总支出3402.51 万元，实际执行率为 89.72%其中，工资和福利支出年初预算为 273.3 万元年内追加 47.09 万元，实际总收入 320.39 万元，实际总支出 318.58 万元，实际执行率为 99.44%商品和服务支出年初预算为 81.5 万元，年内追加 13.26 万元,上年结余 28.89 万元 ,实际总收入 94.76 万元，实际总支出 81.41 万元，实际执行率为 85.91%对个人和家庭的补助支出年初预算为 173.6 万元，年内追加 140.89 万元，实际总收入 314.49 万元，实际总支出 313.72 万元，实际执行率为99.76% 州级专项总收入 485.2 万元，其中上年结余 13 万元，年初预算为 341.5 万元年内追加 141.7 万元总支出 471.18 万元，结余 25.02万元。
省级专项总收入为 2579.54 万元其中上年结余 1655.55 万元，总支出为 2217.62 万元，结余 2017.46 万元。
截止 20**年 4 月底，我局 20**年 1 至 4 月预算编制执行情况如下:公用经费年初预算414900元 ,已执行121321.9元，结余293578.1元;边界联检工作经费年初预算 100000 元已执行 0 元结余 100000 元彩票发行费年初预算 400000 元，已执行О元，结余 400000 元;区划改革工作经费年初预算 100000 元，已执行 0 元，结余 100000 元;孤儿基本生活保障补助资金年初预算 290000 元，已执行О元，结余
290000 元;军队离退休人员医疗保险年初预算 296000 元，已执行О元，结余 296000 元;公务用车运行维护费年初预算 74000 元，已执行0 元，结余 74000 元;儿童福利院公益性岗位人员工资及运行费年初预算 180000 元 ,已执行 32079 元，结余 147921 元;社会组织党工委工作经费年初预算 150000 元，已执行 10914.6 元，结余 139085.4 元;社会救助工作经费年初预算 150000 元，已执行 8479.2 元，结余141520.8 元;双拥领导小组工作经费年初预算 100000 元，已执行2058.2 元，结余 97941.8 元;双拥慰问经费年初预算 350000 元，已执行 0 元，结余 350000 元;民间组织管理评估经费年初预算 100000元，已执行 14510 元，结余 85490 元;退休人员工资年初预算 427281.6元，已执行 254925.78 元，结余 172355.82 元﹔军队移交离退休人员管理经费年初预算 30000 元，已执行 0 元，结余 30000 元;军休干部工资年初预算2770000元,已执行692270.12元结余2077729.88元﹔救助中心保安工资年初预算 60000 元，已执行 8000 元，结余 52000元;慈善工作经费和慈善突发临时救助年初预算 50000 元，已执行 0元，结余 50000 元;中央自然灾害生活补助年初预算 2000000 元，已执行 0 元，结余 2000000 元;儿童福利院及流浪未成年人救助保护中心取暖费年初预算 220000 元，已执行О元，结余 220000 元;救灾物资储备库运行经费年初预算200000元,已执行32280元 ,结余167720元﹔农牧区困难牧民家庭两节慰问经费年初预算 32000 元，已执行 0元，结余 32000 元;老龄办工作经费及老年大学工作补助经费年初预算 50000 元，已执行О元,结余 50000 元;敬老月活动经费年初预算
50000 元 ,已执行 0 元 ,结余 50000 元﹔固定电话费、女职工卫生费年初预算 8840 元，已执行 0 元，结余 8840 元;独生子女费年初预算1260 元，已执行 0 元，结余 1260 元。
收入方面。收入全部纳入本单位财务部门法定账目统一核算，没有违规使用票据，没有白条收费和不开收据直接收费行为，各类票据均管理规范，未侵占、截留国家和单位收入，没有任何形式的”小金库”。
支出方面。严格按照年初部门预算计划指标进行支出，未存在改变资金使用范围、挤占下属单位资金及超标准、超范围、推迟列支，导致单位货币资金和费用均失真等行为，严格管控，避免财务风险。
固定资产方面。根据《中华人民共和国会计法》，结合实际情况，严格按照各相关制度进行管理，任何科室和个人不得未经批准擅自配置资产。超标准配置资产，任何科室和个人出借。资产处置必须履行相关报批手续,实行统一管理。
专项资金方面。严格按照《中华人民共和国会计法》和单位财务管理制度的有关规定，未存在虚设立项目申请专项拨款，骗取专项资金;未截留、挪用专项资金、虚报冒领专项资金、曲线转移、挤占专项资金等行为。
三、存在的具体问题 (一)会计科目不够规范，部分经费未列出经费明细会计科目; (二)有会计账务处理不当，次月调整的现象。
四、问题纠正处理情况
通过自查后将对经费科目列出二级明细会计科目，严格规范记账方法，避免次月调整账务的现象。
五、今后进一步加强管理的主要措施 我局在自查后,将进一步严肃财经纪律,加强法制教育，强化财务管理，确保资金的合理使用，坚决杜绝挪用资金现象。将进一步完善财务管理制度，加强从源头上防止腐败的力度，力争做到清理工作不留死角。
关于会计监督检查工作自查报告 （三 ）
县财政局: 根据 x 财办〔20x] 153 号文件《关于开展 20x 年度会计监督检查工作的通知》，结合我单位实际情况，我单位立即开展自查工作，自查情兄汇报如下: —、自查基本情况 (—)财务管理方面 我单位所有财政资金均按预算用途使用，支出真实合规。无违规以虚假发票报销获取费用;严格专项资金管理，做到专款专用，无截留、挤占和挪用的行为;非税收入征收合法合规，无乱罚款和截留非税收入的行为;到烩资产账实相符，核算规范，无违规处置固定资产、截留处置收入的行为﹔我单位资金全部统一管理和核算，无“小金库”。
(二)会计核算方面 我单位依法建立账簿，不存在外账，一直按照行政单位会计制度进行核算。会计凭证的编制符合要求，定期装订，专人保管，原始单据完整合法，不存在造假行为﹔发生经济业务时及时入账，做到日清月结。
(三)内部控制方面 我单位分别设会计、出纳人员各一名，实际工作中，会计、出纳各负其责、各司其职、相互制约。在经费管理中，建立规章制度，严格按照“逐级”审批原则，从严控制，紧缩支出。加强票据管理，严格审批权限，避免财务风险。加强和规范内部控制制度建设，提高会计核算和管理水平，持续推进和完善“小金库”治理工作的制度化、规范化和常态化，督促会计人员对各项财务、款项的增减变动和结存情况及时进行记录、计算、反映、核对，保证账证相符、帐表相符。加强固定资产管理和使用，严格按照政府采购程序进行采购，并根据有关规定，建立了账簿、款页和实物核实制度。加强完善内部财务管理制度,严格按照差旅费管理办法，没有超标住食宿现象发生。
(四)热行预算管理方面 我单位将非税收入，按规定及时足额上缴国库∶遵照财务制度专款专用的相关规定，规范各项经费支出，杜绝各项经费之间随意调整和相互挤占;严格执行预算调整程序，没有擅自无故调整预算;根据《预算法》的管理制度和财务制度编制决算，做到帐证相符、帐实相符、帐表相符和表表相符，确保决算数据的真实性、准确性和完整性;
按照政务信息公开的有关规定，对预算决算及时、全面、完整的在相关网站公开，主动接受各方面的监督。
二、存在问题 通过自查，我单位财务管理和财务工作中还存在一些不足，一是个别支出科目不规范，如培训费计入差旅费。二是个别票据签字不全。三是个别费用里面资料不全，缺少询价、合同、验收单。四是预算管理有待进一步加强，预算编制充分合理，但实际执行中统筹考虑不足，存在预算执行进度不均衡现象。
三、整改措施 一是做好财务会计基础工作，不断加强学习，从各方面提高财会人...
篇四：国家统一会计制度执行情况检查
我 们 从 2002年 6月 起 组 织 有 关 专 家、学者对 《企业会计制度》及相关会计 准 则 执行 情 况 进行 了全 面 调研 ，采 取 召 开座 谈会 、调 查 问卷 、典 型 调 查等 各 种 形 式开展了此项工作 。针对存在的问题，提 出以下初步设想和建议。
一．《企蚰 计■■ 》及栩关盒计蠢 《企 业 会 计 制 度 》执 行 中存 在 的 问 题，一是实施范围的局限性。根据财政部 规定，《企业会计制度》自2001年 1月 1 日起 暂 在 股 份 有 限 公 司 范 围 内执 行 ，同 时也鼓励其他企业先行实施 ，国有企业 有 意 先行 实 施 的 ，由企 业提 出 申请 ，报 经 财政部门批准后 ，可以先行实施 ；2002年 1月 1日起 在 外 商 投 资企 业 和 会 计 师 事 务所范围内执行。实施范围上的不统一，
造 成 同样 类 型 的企 业 由于所 有 制 形 式不 同而执 行 不 同 的会 计 制度 ，在 会 计政 策 上差异较大，会计信息不可 比，严重影响 会计信息质量。二是贯彻 实施情况不理 想。从调查情况看，我省股份有限公司和 会计师事务所基本上执行了 《企业会计 制度 》，而 国有企 业和 外商 投 资企业 则执行不到位，国有企业较为特殊的 原 因是 授 权 经 营 的 国 有企 业 执 行 新 会 计制度 直 接影 响 经营 业 绩 的考核 ， 企 业积 极性 不 高 ；且要 报 省 里批 准 ， 也 影响推 行 。有相 当部 分外商 投 资企 业未能及时执行 《企业会计制度》， 其 原 因主 要是 ：执行 前 需要 做 大量 的 准 备工作 ，在年 中调账 有 一 定难 度 ； 计 提 八 项 资 产 减 值 准 备影 响 企 业 盈 企业 做好 新 旧软件 的衔接 ，使企业 顺利 完 成执行 《企业会计制度》的初始化工作； 加 强业 务指导 ，使 外商投 资企 业 2002年 年报 能够 按 《企业 会计 制度 》 的要求编 报 。
关 于企业 会计 准则 ，财 政部 到 目前 为 止 已经陆续制定出台了 17个企业会计准 则，在不同的企业范围内实施。调查显示， 大部分企业的会计机构和会计人员对企 业会计准则的内容知之甚少，有些企业的 口 周位 标 全 龙江 聃 剿l计_一 执行情况的调查 利 水平 ，且跟 税 收 政 策 不衔 接 ，征 收所 得 税 时还 是要作 纳税 调整 加上 去 ，增 加 了纳 税 调整 事项 ，要求 会 计人 员运用较 高 的专 业 知识进 行职 业判 断和 处理 ，而 目前 会计 人 员的业 务素 质还 不能适 应 。会计 电算化 使用 的核算 软件 还 是老版 本 ，按照 《企 业 会计制度 》 要求进行初始化的工作量 比 较 大；另外 ，财 政部 规定 不对外 筹集 资金 、 经营规模较小的企业不执行 《企业会计 制度 》，而是执行 《小企业会计制度》(待 财政部制定发布)，由于小企业的界定标 准 没有统 一规 定 ，一大 批经 营规模 不 大的 外 商投 资企业 还在等 待 。
针 对上 述 问题 ，我 们 建议 ：一 是 由财 政部对国有企业执行 《企业会计制度》的 时 间作 出统一 的部署 ，在规定 的时 间 内强 制 推行 ，不 必 层 层 审 批 ，由于执 行 《企业 会计制度》 对经营业绩的影响数可在当 年的年度财务会计报告中予以说明。二是 对外商投资企业应加强执行 《企业会计 制 度 》的培 训 辅 导工 作 ，使 之 顺 利 、平稳 地过渡到新制度上来；并 由财政部门牵 头，联系主要的会计核算软件公司，帮助 财务机构负责人不清楚某项企业会计准 则是否适用于本企业，甚至没有看到过文 件 规定 。企 业会 计准 则贯彻 执行 不到位 的 情况比较普遍 。其原因，客观上是会计准 则发布时间的跨度长、实施范 围不统一、 条文规定过于抽象等 因素 ；但财政部门对 企业会计准则的宣传贯彻力度不够大，文 件 资料传 递 到基层 企业 的渠道 不畅 通 ，则 是主要 原因 。
我们 认 为 ，财 政部 门管 理会计 制度 的 力量有待加强，会计制度管理人员的业务 素质有待进一步提高；要建立适应无主管 部门企业要求的文件资料公布制度，采取 报刊、杂志、网络等形式，通过会计师事务 所、税收征管等机构及地方经济网络 ，将 文件 资料及 时 、免 费地传 递 到企业 。另外 ， 我们认为，各项企业会计准则的实施范围 应该 统 一 ，适 用 于所 有 企 业 ，以避 免 由于 实施范围不统一所造成的混乱。
存在——曩● 帆
1、关于坏账准备的若干问题 一是计提坏账准备的范围问题。调查 维普资讯 http://www.cqvip.com
显示 ，企业普遍认为 《企业会计制度 》及 相 关 会 计准 则 所 规 定 的坏 账准 备 的范 围 基本上是合理且可行的 。但在会计 实务 中，对 于 不能 够收 回或 收 回 的可 能性 不大 的应 收 票据 和不 符合 预 付账 款性 质 ，或 者 因供货单位破产 、撤销等原因已无望再收 到所购货物 的预付账款的，《企业会计制 度 》 及 相 关会 计 准 则 没有 一 个 明确 的判 断标 准 ，给 具 体操 作带 来一 定难 度 。
部分 企 业 对 不 能够 收 回或 收 回 可 能性 较 小的 应 收 票据 和 账 龄 较 长 的 预 付账 款 采 取 挂 账的做法。对此 ，我们建议进一步 明确对 应 收 票据 或 预 付 账 款 转 为 应 收账 款 或 其 他应收款的条件 ，特别是对预付账款中增 设 以账龄 为标 准 的条件 。
二 是坏账 准备 计提 方法 问题 。主 要 问 题 是 各种 计提 方 法 的运 用 没有 统 一 的规 范 。从 调查情 况 来看 ，企业 选用 的坏账 准 备 计提 方 法主 要 为 余 额 百 分 比法 和 账 龄 分析 法 ；对 坏 账准 备 的计提 比例一 般 是企 业 根据 以往 的历 史 经验 进行 合理 地 估计 ：
企业在采用账龄法分析时，对应 收款项账 龄的确认主要有三种方法：1、逐笔认定 法，即对每笔销售款项进行跟踪分析，以 确 定 其 账 龄 ；2、滚 动 法 ，即 以 “先 进 先 出 法 ” 确定客户先偿还以前款项再偿还现 在 的款 项 ；3、混 合 法 ，即 如 果 本 期应 收款 项 发生 变化 ，即确 认 该款 项期 末余 额 的账 龄为一年以内。部分企业还根据其对债务 单位资信的判断，在按照余额百分 比法或 账龄 分 析法 计提 一般准 备 的基 础上 ，再计 提一定的特殊坏账准备 。坏账准备计提方 法 的运 用没 有 统一 的规 范 ，企 业在 实 际操 作过程 中有较大的随意性，增加了调节利 润的空间。我们建议，财政部应对各种坏 账准 备 计提 方 法 的运用 进行 归 纳 总结 ，在 此 基础 上作 出统 一的规 范 并推 广运 用 ，对 企业 进 行示 范指 导 。
三 是坏账 判 断依据 问题 。企业 普遍 反 映，在一 般情 况 下较 难取 得债 务 单位 资不 抵 债 、现金 流 量严 重 不足 的足 够证 据 ，所 以在实务操作中主要以债务单位撤销、破 产以及法 院判决和应收款项逾期 3年以 上为 确认坏 账 的判 断依据 。我 们认 为有 二 点事项 需 要予 以 明确 ：1、账 龄法 分 析 时对 应 收 款项 账龄 的确 定 问题 ，即账龄 是 以销 售 确 认 时开 始 计 算还 是 以款 项 在 正常 信 用期后开始计算；2、有些企业在确定坏账 准备计提比例时缺乏科学的判断依据。建 议财政部应对坏账准备提供计提标准：对 于采 用账 龄分 析法 的 ，搞 一个 类似 于金 融 企 业 “贷 款 损 失准 备计提 指 引 ”那 样 的规 定 ：对 于 采 用余 额 百分 比 法 的 ，计提 比例 不 低 于 5％，同时规 定计 提 的准 备额 不得 低于账龄在三年以上应收款项总额。
2、关于 存货 的若 干 问题 一是存 货可 变现 净值确 定 的 问题 。调 查显 示 ，企 业在 实 务 中一般 以市 价来 确定 存货的可变现净值 ，这与企业会计准则中 的要求 有差 距 。准 则 中规 定 “为执行 销售 合 同或者 劳 务合 同而 持有 的存 货 ，通 常应 当 以合 同价 格 作 为其 可 变 现 净 值 的计 量 基础 ；如果 企业 持有 存货 的 数量 多于 销售 合 同订购 数量 ，超 出部分 的 存货 可变 现净 值 应 当 以一般销售 价 格为 计量 基础 。用于 出售 的材 料等 ，应 当 以市场 价格 作为 其可 变现净值 的计量基础 ”，并规定 “可变现 净值是指在正常生产经营过程 中，以存货 的 估 计售 价 减 去 至 完 工估 计 将 要 发 生 的 成本 、估计 的销 售 费用 以及 相关税 金 后 的 金额 ”。这样 的规 定在实 际工 作 中比较难 操作 ，主要 原 因是会 计机 构 和会 计人 员 一 般 很难 或 未 能 及 时得 到 企 业 所 有 已签 订 的销 售 合 同或 劳 务合 同；另 外 ，由材 料至 完 工 ，估计 将要 发 生 的成本 及销 售 费用 均 较难 确定 。
二 是存货跌 价准 备 的计提 问题 。调 查 中企业普遍反映，《企业会计制度 》 和相 关 会 计准 则 中关 于 按 单个 存 货 项 目计提 存货 跌 价准 备 的规 定是科 学 的 ，但在 实 际 操作 中工作 量太 大 ，不 太符 合会 计 的成 本 效益 原 则。我们 建 议 允许 企业 按存 货类 别 或 总体 计提 存 货跌 价 准 备 ，特别 是对 那 些 不 太 可 能转 变 其性 质 、形 态 、性 能 而 适 应 不 同产 品需 要 的原材 料 ，可 以按 存 货类 别 计提 。
3、关于 固定资 产的若 干 问题 一是建 造 固 定资 产 借 款 费 用 资本 化 问题 。
《企 业会 计制 度 》及相 关会 计准 则 规 定 只 有 固 定 资产 专 项 借 款 的 费用 才 允 许资本化，调查显示 ，这一会计政策在实 际工 作 中很难 操作 ，主要 原 因是 我国 目前 金 融 机构 的贷 款类 型 相对 比较 灵活 ，企业 建造 固定资产取得 的借款可能是一揽子 借款计划，很难分清专项借款和非专项借 款 。此外 ，房 地 产企业 借 款 费用资本 化 的 问题 ，财 政 部 财 基 字[1999174号 《房 地 产 开 发 企 业 财 务 管 理 若 干 问 题 的 补 充 规 定 》和 财 会 字[1998166号 《关 于执 行 具体 会计准 则和 (股份 有 限公 司会 计制度 )有关 会计 问题 解答 》规 定 “房 地产 开 发企业 为 开 发房 地 产 而 借 入 的 资金 所 发 生 的利 息 等借款费用，在开发产 品完工之前 ，计入 开发成本。开发产品完工之后而发生的利 息等 借款 费用 ，计入 财 务 费用 ”。但 是文 件未 对借 款 的性质 、具体 资本 化 的时 间、 范 围、计 算方 法作 出 明确 规定 。对 此 ，我们 建议 能否取消专项贷款才允许资本化 的 规定 。另外，企业普遍反映借款费用资本 化 的计算 过 程和 计算 方法 比较 复杂 ，从成 本效益原则出发，我们认为应根据重要性 原 则对计 算方法 进行 一定 的简化 。房 地产 企 业 的资 本 化 ，除 “资 本 化 的 资产 范 围 ” 一条不 适 用 于 《借 款 费用 准 则 》外 ，其 他 方面(如资本化期 间、资本化金额等)都应 该适 用于 《借款 费用准 则 》。
二 是 企 业 融资 租 入 固定 资 产入 账 价 值的确定问题。
《企业会计制度 》及相关 会计准则中未对计算最低租赁付款额 的 现值所用 的折现率作出明确规定，需要进 一步 明确 。
三是 固 定 资产 改 良支 出和 大 修理 支 出的划分 问题。企业普遍反映两者较难区 分 ，一般 来说 ，能 够 改进 固定 资产 的功 能 ，
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提 高其 生产效 率 的支 出为改 良支 出 ，而主 要起到恢复其基本功能的支 出为大修理 支 出 。但 目前税务 部 门认 为，假 如 支 出超 过了固定资产原账面价值的 20％~l J为改 良支出而不予以税前抵扣。我们建议应制 订 具 体 的划 分 标准 ， 以利 于 企业 遵 照执 行 。
四是固定资产减值准备的计提问题。
调查 显示 ，有部 分企 业 尚未按 规定 计提 ， 主要问题是可收回金额难 以确定。需要进 一步 细化规 定 。因为除对 固定资产 进行 全 面评估外，会计人员很难确定固定资产的 可 收回金额 ，一般 情况 下只 能依靠 企业 内 部的资产管理部门的专业判断。
4、关 于无 形资 产 的若 干 问题 一是研 究与 开 发 费用 的 会 计 处理 问 题 。
《企业 会计 制度 》及相 关会 计准 则规 定研 究 与开发 费用 计入 当期损 益 ，不 得资 本化 。对 这一 会计政 策 ，一些高 科技 企业 特 别是软 件企 业反 映强 烈 。这类 企业 产品 前期 的研 究与 开发 费用普 遍 比较大 ，而收 益 要在 以后会 计期 间才 能体 现 ，会计 处理 虽符合谨慎性原则，但在一定程度上与配 比性 原 则相背 离 。我们 建议 充分 考虑 这部 分特殊行业的实际情况 ，对研究与开发费 用的会计处理作出一些特殊 的规定。另 外 ，《企 业会 计制 度》 及相 关会 计准 则 中 规定 自行开发并按法律程序 申请取得 的 无 形资产 ，按 依法 取得 时发 生 的注册 费 、 聘请律师费等费用作为无形资产 的实际 成本 ，由于 注册 费和聘 请律 师 费相对 金额 较 少 ，建议 将注册 费和 律 师 费根 据 重要性 原则予 以费 用化 ，记 入 当期损 益 。
二是土地使用权 的会 计处理 问题 。
《企业会计制度》及相关会计准则规定土 地使用权在土地开发时从无形资产转入 在 建工 程或 房地产 开 发成本 。这一会 计政 策给企 业核 算带来 较 大 的影 响 ，诸 如转 入 在建工程 的已计提减值准备的土地使用 权如何进行结转，转入在建工程期间是否 需要进行摊销、如何摊销 以及先转入在建 工程最终转入固定资产 的土地使用权的 减值准备如何体现、如何 以折 l1 3形式进行 摊销等均需要进一步明确 。另外 ，《固定 资产准 则 》 规 定 ，“固 定资产 的各 组成 部 分，如果各 自具有不同的使用寿命或者 以 不 同的方 式为 企业提 供经 济利 益 ，从 而适 用 不 同的折 旧率或折 ...
篇五：国家统一会计制度执行情况检查
调 查 报 告 .关 于 新 会 计 制 度 执 行 情 况 的调。查。撮. o酱1 9 9 3 年 我 国 所进 行 的 会 计 核 算 制度的改 革 是 一 次根 本 性 的 大 改 革,是一 次 会 计 模式的大转换,改 革 的 意义深 远,但在 短 时间内实 施,任 务 也 十分 艰 巨,不 久 前,我们 对新 会计制 度 的 执行情 况进 行 了一次 比 较 全面 的调查,被 调 查 单位包 括 国 有、集体、乡 镇、股 份制、外商 投 资 等 企业 以 及 私 营企 业,共 7 2户。通 过 调 查 了 解 到 各 级 财 政 部 门 在 新制 度的 实施 过程 中做 了大 量 的工作。一 是 大 力宣传 新制 度;二 是 开 展 大规 模的新制 度培训;三是 精心 组织 试点,搞 好 新 旧 制 度 的转换 和 衔接工作。经过 各级 财政部 门 的 积 极 努力,使 新 会 计制度 在 各 个 不 同行 业、各 种 不 同所 有 制 的 企业 中 得到 了全面的 贯彻 实施。我们 所 调 查的7 2户企 业 都从 去年7月1日 起 进 行 了 新 旧制度转 换,执行 了 新的 会 计 制 度,在 会 计科 目的设 置和 使用、会 计 报 表 的编报等 方 面基 本上符合新制 度的要 求。在调 查 过程 中,各单位普遍 反映,新 会 计制 度 的实 施扩 大 了企 业 自 主 权,明 确 了产 权关系,有利 于 企业 经 营 机 制的转 换。而且 新 制度概念 明 确,操作起 来 更 加 简便,也 减 轻 了会计 人 员 的 工 作负 担。同时 新制 度还 减少 了 各行 各 业之 间 的 行业 差 距,使 行业 之 间 能 够 进行 比较和分 析。常 德 市 无 线电 厂 财务科 长反映,新 制度执行 后 给 企业 带来 了 许 多 好 处,如资本 概念 的 提 出,为 企 业转 换经 营机制打 下了基 础;成本 开 支范 围 的 扩大、折 旧 的 加 快、基 建贷 款 利 息 进 费 用 等 规 定 虽然 减 少 了企 业当 期利 润,但 也 相 应 减 少 了上 交,有利 于 保持口省 财 政 厅 会计 管理 处调 查 组企业 发 展 的 后劲。不 可 否 认,新 会 计 制 度在 执 行 过 程 中 也存 在 不少 问 题。这 些问 题 有些 是 由 子 对新制度理 解 不 深或 是 执行起 来 有 困 难 而 产生的,有 些 是制 度 本 身 不 够 明确、不 尽 完 善 而 产 生的。主要 有 如 下一些 问 题:1、新 会 计 制度 的 有 关 政策 尚未全 部 到位,实 施 的深 度 不 够。我们在调查 中 发现.由于 主客 观等 方 面的原 因,新会计制度 的 有 关政 策 规定 尚未 全 部 落 实到 位。有的 企 业怕 影响 盈 亏,不 按新制度规 定 的折 旧 办法 来计提折 旧,不 计提 坏 帐准备,有的 为 了 推 迟纳 税 时间,已 实 现 的 销 售 不 入 帐 等。如 某市 商 业大 厦所 属 商 场的 第 二期 工 程 价 值7 9 0 0万 元 已 于1 9 9 2年1月1日 投 入 使 用,但 至 今 未 转入 固定 资 产帐 户,仍 摆 在“ 在建 工程 ” 中 ;第 一期 工程 虽 已 转 入 固 定 资 产,但 折 旧 却 仍 按老 办 法来 计 提,每年 少提 3 0 万 元 折 旧。又 如 某市 特种 电机 厂,在 我 们 进 厂 调查 时,尚有1 0 2 6万元 发 出 商 品未 作 销 售 收 入处理,且“产 品 销 售费 用” 帐户 中 有 借 方余 额1 2 1 5 4 3元, “财务 费用”帐 户 中 有借方余 额1 9 9 7 1 5元,“ 管理费用”帐 户 中有借 方余 额2 5 6 2 3 3 元,该 作 收 入的 未 作 收 入,该 转 费 用 的 未转 费 用,导 致会 计报表数据的 失 真。又 如 某 电 缆 厂 是一个 年 产值、销售 收 入4亿 多 元 的 大型 企 业,既没 有按新的 分类折 旧 年 限 表 来 计提折 旧,也 没 有 计提 坏 帐 准 备。2、新 会 计 制 度 的实 施 对 企 业 的 盈 亏 产生了 较 大 的 影 响。企 业 普遍 反映,新 制 度的实 施
使 企 业 的利 润 减 少 或 亏 损 增 加。新 制 度减 少利 润 的 原 因主 要 包括 长 期 借 款 利 息 和汇 兑 损益进 财 务 费 用、固 定 资 产 清理损失转入营 业外支 出、提高 固 定资 产 折 旧 的 水 平 和 速 度、实行制造成本法、提取 坏 帐准 备、奖金 计 入 成 本费 用 等。1 9 9 3 年 下半 年,我省 地 方 国 有 工 业企 业 由 于上 述 因 素 的 影 响 减 少 利 润1 段 3 9亿元,扣 除增利 因 素 后,净 减少 利润6.7 8 亿 元。如 桑植 县 卷烟 厂 由 于 基 建 规模 大,借 款 利 息进财务费 用 后 每 月减 利 1 00万 元,一 下 由盈变 亏。又 如 娄 底 市预算 内的8户工 业企 业,今年仅 利 息支 出一 项将 达6 0 0多 万 元,而 去 年的全部 利润 只 有 3 00多 万元,全 面 亏 损 已 不可 避 免。对 这 个 问 题,我们 认 为,新制 度 对 利润 的 影 响 与 上 年 同 期对 比,主 要 是 今 年 上 半年。而 且 也 不能 一 概地 把 利润 减少 或 亏 损 增加 的原 因 都视 为 新 制 度 的影 响,还 有 其 他 方面 的 因 素,如 管理 水 平 下 降、工 资 费用 升高、主要 能源 和原 材料 价 格上 涨、资 金 紧缺、产 品质量 差、销路不 畅 等等。3、在 企 业 采 用 托 收承 付 结 算 方 式 下,销售 收 入 的确 认 和 流转税 的 计 算 征收 不 协调。按 照 新 会 计 制 度 的规 定,企 业 在 采 用 托 收承付 结 算 方 式 下 发 出的 商 品,在办 理 好 托 收 手续 后,应 该 作销 售 收 入处理。但 是,在 我 们 调查 的几 十 户 企 业 中,大 部 分 企 业没 有按 这 一原 则 来 核 算,而 是 将其摆 在 帐外。其 主 要 原 因是作 销 售就 要 纳税,企 业 要垫 付 税 款。4、新 会 计制 度 对企 业缺 乏 激励机制。很多 企业 会计 人 员反 映,现 行 的利 润 分 配 制度没 有 充 分 体 现 经营者 的 直接利 益,企 业 没 有真 正 成 为一 个 利益 主 体,企 业 经 营管理 得 再好,实 现 利 润 再 多,都 是 国 家的权益,没 有 把经 营 的 好坏 与 职 工 利益挂起 钩 来。过去 企业有 福 利 基金、奖励 基金 等 专 用基 金,而 现 在 都没 有 了,缺 乏一 种 调 动 企 业 积极 性 的激 励 机制。5、关 于 会计报表问题。会 计 人 员 普 遍 反映,新会 计 制 度 的 会 计 报 表,比 过去 简 化 了不8少,确实减 轻 了会 计 人 员的 工作负 担,但 报 表太简单,指 标太 少,不能 满 足 国 家 有关 管 理 部「〕和 企业 内 部管 理的需 要。一些 基 本的指标如 工 资 总 额,职工 人 数,利 息支 出数,各种 税收 的 应 交、已 交 和欠 交情 况 等,对外 报送 的 报表 中 都 没 有 反 映。6、坏 帐 的确 认 和 核销 问 题。新 会 计 制 度规定,超过3年 的 应收 帐款 可 以 确认 为 坏 帐。大家普 遍 反映 这 一条 规定不 太切 合我 国 的实际 情 况,特 别 是在 目 前 企 业之间互 相 拖 欠 严重,“ 三角 债” 普遍存 在 的 情 况 下,超 过3 年 的应 收 帐 款 很 多。实际上,这 条 规 定 给某些 债 务人 提供 了 逃避 债 务的 方 便,从 而给 债 权 人 带来 了损 失。此 外,还 有 盈 余 公 积 如 何 转 帐,应 付 福利费 出 现 红 字 ( 因 医 疗 费 上 涨,按工资 总 额 的1 4 %提 取的 福 利 费 不 敷 支 出 ) 如 何 处理,以 及递 延 资 产 的 摊 销 方 法 等 问 题,需要 重 新 作 出明确 的规定。经 过 这 次 调 查,结 合 新 会 计制 度 在 执 行中所 存 在 的 几 个 主要 间题,我 们提 出如下 几点建 议:1、进 一 步 搞好新 会 计制 度 的 宣传和学习。新 制 度 的 实 施 有 一 个过 渡和适应 的过程,有相 当一 部 分 会计 人 员 和企 业 主 管 部 门 的管理 人 员还 没 有实 现 观念 的转 变 和 更 新,仍 习惯 用老 观 念 思 考 问 题,用 老 眼 光看 问 题。如 我们在调 查 中 发现有很 多 管理 部 门 还 在 向 企 业要 定额流 动 资 金周 转 天数、周 转 次数 等数据,还 在 给 企 业布 置 一 些 已 过 时 的 老指 标。所 以必 须 继 续 抓 紧 进 行 新 制 度 的 培 训 和 宣 传 工作。2、进 一 步完善 有关制 度 和核 算 办 法。对新 会 计制 度存 在 的不 够 合 理、不 尽 完善的 地方,建议财 政 部尽 快 修订、完善。3、财政 与 税务、财 务 与会计等 部 门 在 制度、政 策 的 出 台 上 应 协 调 一 致,避 免 政 出 多门,使企 业 无所适从。1
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