感悟审计职业生涯电子书钱伯斯4篇感悟审计职业生涯电子书钱伯斯 审计监督SHENJIJIANDU113新时代内部审计职能定位――基于审计需求理论视角许静娴张春江李健华中师范大学湖北武汉摘要：文章通过下面是小编为大家整理的感悟审计职业生涯电子书钱伯斯4篇,供大家参考。
篇一：感悟审计职业生涯电子书钱伯斯
监督 SHENJI JIANDU113新时代内部审计职能定位――基于审计需求理论视角许静娴 张春江 李 健华中师范大学 湖北 武汉摘 要：文章通过对内部审计职能的发展历程回顾，归纳我国与国外在审计需求上的异同。基于审计需求理论提出了新时代内部审计职能定位的设想，分析实践工作中阻碍内部审计职能发挥的原因，并提出初步的改进建议。关键词：新时代；内部审计；职能定位；需求理论一、内部审计职能的发展历程回顾随着时代的发展，各方利益相关者对内部审计的需求不断变化，内部审计职能实践定位表现出发展性、多样性和不均衡性的特点。内部审计职能的理论定位随着实践的发展不断调整、变化和丰富，实务界也对理论界不断给予呼应或发起挑战。下文对内部审计职能理论与实践定位的发展历程进行回顾，以期从中得到启发。1.国外内部审计职能发展内部审计历史悠久，从中世纪的意大利银行就开始了内部审计。到文艺复兴时期，资本主义商品经济迅速发展，企业内部审计通过对账目、报表和财产清单的检查来防止舞弊，保护财产的安全。18 世纪后期，产业革命爆发，组织的活动范围变得愈来愈庞大和复杂，控制更加困难，对内部控制系统的评价开始发展成为内部审计新的职能。在这种历史背景下，内部审计不仅要保护投资者利益，还要促进内部控制、提高经营的效率和效益。
1947 年，国际注册内部审计师协会（以下简称“ IIA ”）成立，标志着现代内部审计的产生。随着组织治理机制日益完善，外部监管也更加严格，内部审计逐渐向管理审计转型。
2002 年发生的“安然”“世通”事件催生了萨班斯（ SOX ）法案，该法案扩大了审计师的看门人角色，开始赋予其改善公司治理的法律监督者的职能。在此之前，国外内部审计一直强调查错纠弊职能，不强调预防性功能。
2004 年 IIA 修改了内部审计的定义，固化了内部审计的合规性确认业务。管理人员需要内部审计师传递出其实施风险管理和内部控制的信号。美国内部审计实务界对 IIA 强调内部审计确认职能的做法并不十分认同，他们认为内部审计应该听命于高管层，因为管理层才是内部审计部门真正的“顾客”。随着经济环境日趋复杂，企业间竞争加剧，买方市场越来越强势，内部审计转而致力于促使企业优化结构、降本增效，绩效审计因而迅猛发展起来，成为公司治理框架中的重要组成部分。2.我国的内部审计职能发展新中国建立后，计划经济体制下的内部审计几乎是空白。
1983 年成立中华人民共和国审计署，同年 8月，国务院批转《审计署关于开展审计工作几个问题的请示》指出“建立和健全部门、单位的内部审计，是搞好国家审计监督工作的基础”，自此新中国内部审计作为国家审计的有力补充正式进入历史舞台。我国内部审计的发展经历了从财务审计到管理审计的几个阶段 : 一是起步阶段，这一阶段以事后监督为主要内容，目标在于保护财产、查错防弊，主要形式是财务审计；二是发展阶段，这一阶段以以评价活动为主要内容，目标在于加强内部控制；三是完善阶段，这一阶段以绩效审计为主要内容，目标在于以提高经营管理水平。
2013 年我国内部审计协会重新修订并颁布了《中国内部审计准则》，将内部审计目标定为促进组织完善治理、增加价值和实现目标。从内部审计现状来看，目前我国企业内部审计大部分是绩效审计，内部控制审计相对成熟，而行政事业单位内部审计更多的是开展经济责任审计和预算财务收支审计，初步尝试内部控制评价。企业与行政事业单位内部审计在实践层面的职能定位存在较大差异。二、基于审计需求分析内部审计职能定位从内部审计发展历程来看，国外内部审计是基于组织内部管理需求而丰富与发展起来的，其内部审计由服务于组织治理层与管理层发展到满足组织外部的政府及法律法规要求，内部审计监督职能和服务职能并重。相较而言，我国内部审计更多源自于国家的法令和政府的要求而非内部需求。内部审计从一开始就被当作政府审计的补充，导致了我国内部审计的监督导向，即强调经济监督的同时也强调政治监督。由于
审计监督 SHENJI JIANDU114我国内部审计过分强调监督，忽视了服务目的。导致内部审计人员常常产生疑惑：内部审计到底要服务于谁？为什么而审？内部审计如何实现其自身价值？中国的内部审计应在满足国家与政府要求的同时日益重视组织内部治理管理自发性需求。国际内部审计协会秘书长兼首席执行官理查德 · 钱伯斯的自传《感悟审计职业生涯》有一句话很有启发，他指出利益相关方才是内部审计价值的最终评判者，他们评判一个内部审计机构的依据不是其运行的如何，而是他们能从中获得的价值。因此，内部审计应该关注与利益相关方的审计需求，并通过审计工作使其获得预期的价值。1.内部审计既是贪腐渎职的防御盾又是汗水业绩的勋功章内部审计在本质属性上是组织治理的有机组成部分，组织内部治理层和管理层是内部审计的直接利益相关方。从代理理论来看，审计可以有效制约资源委托代理关系中代理人的机会主义行为。同时，审计可以使委托人掌握被审计方的信息，而这些信息可能无法从营利状况中获知，它可以帮助委托人更好地做出决策。因此，评价与监督是内部审计的基本职能。新时代内部审计职能不是传统职能的弱化，而是进一步的深化和拓展。内部审计应对治理层的天然承诺，是进一步加强对组织权利运行的监督和制约，用“权利手册”规范审计对象的相关权利，要在完善责任追究机制和推动责任落实上下功夫，念好对权利运行的“紧箍咒”。不仅要成为现实资产的守护者、财务运行的稽查员，还要成为追责问效的巡查队、违法乱纪的纠察兵；除了治理层，内部审计更多的是面对管理层。内部审计除了查错纠弊的职能外，还有信号传递的功能。信息理论认为，审计可以缓解信息不对称的矛盾，增加信息透明度和可信性，以利于决策的制定。对于内部管理层的评价内容，不应仅限于存在的问题，还应该充分反映管理层付出的努力和取得的成绩――即评价职能还应该弘扬正能量，在组织内部发掘标杆和榜样。把握好监督评价活动的合规性适度性和有效性，才能有效协调内部治理层和管理层的信任矛盾、发挥内部审计在组织文化中的正向调节作用，从而赢得治理层和管理层的支持与配合，而支持与配合才是内部审计能够发挥作用的根本与基础。2.内部审计既是治病扶弱的医疗师又是防病强身的保健员内部审计工作要及时发现苗头性、倾向性问题，抓早抓小抓预防，及时为被审计对象提出预警，防止小错误演变成大问题。保险理论所认为审计具有抵御信息风险的保险价值。相对于外部审计可能赔偿投资者损失的财务保险功能，内部审计也承担了风险防御、风险分担功能。对于组织治理与管理者而言，他们一方面寄希望于内部审计尽可能避免损失，另一方面也希望借助于内部审计的介入避免来自于公众或其他团体的批评，同时要求内部审计作为组织治理结构的一部分，共同分担治理责任。内部审计的终极目标不是查处和揭露问题，而是通过监督与服务促进组织科学高质量发展。内部审计要维护组织健康、保证组织安全，帮助和促进被审计单位建章立制，强化内控，提升治理水平。内部审计自身也要改变审计方法，摆脱效益评价标准难以确定的长期困扰，以创造效益、解决问题作为审计目标，深入业务活动进行观察，致力于过程控制，尤其是事中和事前的控制，为组织高层做好风险前瞻的瞭望者。3.内部审计既是国家审计的小哨兵又是组织治理的参谋长党的十九大做出了健全党和国家监督体系、改革审计管理体制的决策；审计监督与民主、司法、群众、舆论等各方监督相互贯通的监督新体系基本形成。审计署印发了《关于内部审计工作的规定》，成立了内部审计监督指导司，内部审计和国家审计、社会审计有效协作的审计新格局基本形成。监督新体系、审计新格局都对内部审计工作提出了新要求。新时代内部审计工作的功能定位必须从增强“四个意识”、践行“两个维护”的政治高度上来认识，从推动全面从严治党、推进治理能力和治理体系现代化的政治高度上来贯彻。内部审计要提高政治站位，拓展服务功能，在促进组织内部完善治理中发挥增加价值的重要作用。要从关注执行层面向关注战略层面转换，以宏观的视角关注组织战略决策和战略目标的执行情况，为决策提供支持。内部审计应为重大决策落实和执行提供辅助和控制，为组织治理提供有价值的信息和专业性的意见。三、内部审计职能发挥障碍1.独立属性不够我国内部审计是国家审计的重要基础，肩负着国家审计补充的使命。内部审计站位不高，缺乏全局观念和大局意识，没有认识内部审计工作的功能定位、目标任务、路径选择、作用发挥，是制约内部审计作用的根本原因。内部审计的地位不高会导致其独立性不强，包括组织管理的独立性差和内部审计精神上的不客观公允。主要原因在于领导体制与管理机制不独立，人事任免和考核评聘不独立，内部审计权力缺乏制度性保障以及经费预算不足，审计人员和被审计者存在利
审计监督 SHENJI JIANDU115益冲突或亲密关系，内部审计参与管理，缺乏轮岗机制由固定人员长期承担固定对象审计项目。内部审计独立性不强，可能导致审计监督检查力度不够，批判性不强，反腐败斗争不坚决。2.建设功能不强，技术能力不足建设性是审计功能在更高层面发挥作用的重要形式，着重体现在推进改革创新、建立容错纠错机制和推动完善政策法规方面，通过内部审计揭示发展中存在的重大风险隐患，发现结构性、体制机制性问题并提出完善的审计建议，从而堵塞漏洞、提高治理水平。如果不能实现或没有能力实现审计的揭示机制、威慑机制、预警机制、抵御机制和评价机制，就会给代理人机会主义行为提供温床。职业技能与数据分析能力是目前制约内部审计内部审计建设性功能发挥的核心因素。普瀚咨询《 2017 年内部审计能力与审计需求调查》发现，内部审计人员的基本职业素养和职业能力要满足新时代的要求还存在较大差距。身处数字化时代拥有先进的数据分析能力的企业能够从数据分析中获得更大价值，但大多数内部审计部门仍处于“数据分析婴儿期”。3.协调机制不畅，沟通能力不善沟通是贯穿内部审计工作全过程中不可或缺的重要工作，也是审计人员的重要技能之一。不同年龄、教育程度和背景的人在不同的情绪状态下会根据自己的需要、动机、经验及其他特质选择性地接收信息和过滤信息，可能导致沟通有效性打折扣。同时，组织的层级结构、等级观念、地位差异也会加深沟通的鸿沟。目前，内部审计机构权威性还不够，通常被视为常规职能部门，其他职能部门配合意愿不高、信息沟通协调机制不畅，制衡手段有限。如果内部审计人员沟通的方式不恰当、不及时、不充分，沟通的时候不懂得正确引导、换位思考，不端正服务意识，带着情绪去审计，就很可能形成沟通障碍，影响内部审计结果运用的效果和问题整改的推进。四、改进建议1.提升站位、适应三个需要加强内部审计工作是推进国家治理体系和治理能力现代化、实现审计全覆盖、推动实现经济高质量发展的需要。内部审计要摸清家底、突出问题导向、重视风险隐患，着力于问题及时有效的解决，关注单位目标与国家宏观政策是否有机统一，中央重大政策措施是否忠实和有效落实，及时发现运行发展的薄弱环节和重大缺陷，对苗头性、倾向性、典型性问题，进行排查预警，及时提出加强监管和风险控制等建议，减少问题的发生，提升治理绩效。2.加大督查力度、拓宽评价广度新时代，审计工作要做到“应审尽审”，实现全覆盖，就必须整合资源，统筹力量，强化成果运用，充分借助外部审计的力量拓展审计监督深度和广度，以利于防范风险、提高效率、提升质量、逐步发展管理审计。审计重点要由合规审查向内控评价转变，运用好内部控制评价这一手段，提高内部审计工作成效。3.加强能力建设、提升审计温度新时代内部审计要提升审计形象，必须加强能力建设，推进和谐审计。首先要提升内部审计能力，一是数据分析能力，大力推进数字化审计方式，加大数据综合关联分析的深度和广度，提高审计质量和效率；二是职业胜任能力，多途径开展继续教育，培养专业人才和领军人才；三是沟通与表达能力，促进审计的有效沟通与协调配合。其次要强化内部审计人事管理的独立性设计，职称考核与评聘制度设计应充分考虑审计独立性要求，避免内部审计人员受制于人或产生利益纠葛，影响审计客观性。再次提升审计温度，审计人员沟通交流时，要谦虚谨慎，懂得换位思考，坚持以理服人，让被审计对象舒服地接受建议和意见，注意文明职业，审慎包容，营造风清气正、和谐稳定发展的氛围。参考文献1. 程家旗 . 高校内部审计职能与工作理念在思考――基于内部审计的本质属性和功能转型 . 国家教育行政学院学报， 2019 （ 01 ）
.2. 郑石桥，周敏李 . 企业审计需求：一个理论框架 . 会计之友， 2019 （ 02 ）
.3. 张雁 . 浅议内部审计有效沟通 . 中国内部审计， 2009（ 09 ）
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.5. 李文泽 . 我国企业内部审计的产生发展过程及趋势研究 . 沈阳工业大学， 2002.6. 董楠 . 国有企业负责人经济责任审计研究 . 武汉大学， 2017.7. 王家新，郑石桥，吕君杰，张耀中 . 论建立乡镇政府审计机关的必要性――基于审计需求和审计主体的理论框架 . 审计与经济研究， 2016 （ 01 ）
.8. 王玲 . 我国内部审计的职能定位――基于新内部审计准则的新思考 . 交通财会， 2014 （ 05 ）
.9. 李凤雏 . 精准把握 统筹推进 全面贯彻落实内部审计工作规定 . 中国审计报， 2018.11.28.10. 内部审计的发展 . http://www.worlduc.c ， 2018.（责任编辑：何卉）
篇二：感悟审计职业生涯电子书钱伯斯
审计的客户是否永远正确——理查德· 钱伯斯分享对内部审计事业的见解和看法◆ 肖竟译当客户不开心的时候，大部分组织都会想尽一切办法来解决这个问题。就像谚语里说的那样，“ 会哭的孩子有奶吃” ，哪怕客户的投诉根本就是无稽之谈。那么，这样的情形对我们的职业也适用吗?内部审计的客户是不是也都永远正确?在多大程度上我们应当去迁就客户的观点，特别是当我们确信他们并不正确的时候。内部审计人员需要为许多利益相关者服务。在还有其他利益相关者需要依赖我们所做的确认服务的情况下，我们不能简单地撤回对某个利益相关者所提的建议。对内部审计来讲，没有“ 退货” 这一说法，因为客户的满意度不可能总是得到保障，而内部审计追求的是最终意见达成一致。当出现分歧的时候，我们应当尝试去理解客户的观点，尝试积极聆听的技巧，并重视客户非理性诉求背后的情感因素。例如，了解情绪紧张的审计客户往往处在巨大的压力之下。需要耐心地向客户解释我们所提建议的优点，这些建议如何能够满足客户的需求，并且在可能的情况下，我们也愿意寻找各方均能接受的替代方案。然而，我们每个人都知道，总会有以上所有常用技巧全部失灵、无法达成一致的情况出现。在这种完全无法说服客户接受意见的罕见情况下，内部审计人员只有三个选择，最容易( 往往也是最差) 的选择是什么都不做，这样做的结果往往是报告几个月甚至几年都没有办法最终定稿，因为有争议的事项得不到解决。这可能会带来非常严重的后果：当一份报告迟迟未能按计划发布，内部审计就会丧失其公信力，更糟糕的是，风险得不到适当的应对。推迟报告的发布不能解决问题，如果分歧确实无法解决，与客户的关系也只会变得更差。第二个选择同样缺乏建设性，不管客户的意见强行起草报告，当做分歧不存在。对内部审计人员来说，这当然是一个更容易被接受的选择，但如果我们忽略了客户的观点( 特别是当他们对我们陈述的事实有异议的时候) ，我们就不得不准备面对遭到破坏的客户关系。此外，这样做还会带来后续影响：客户可能会直接向高级管理层或审计委员会投诉。换句话说，即便形成了报告，也未必就能为这项业务画上句号。第三个选择是为客户提供一个在审计报告中表达其观点的机会。这表明了内部审计尽其所能确保报告的公平性和平衡性。将客户的评价纳入报告中也说明我们愿意倾听并且尊重他们的看法，即使我们不同意这些观点。在我的职业生涯中，经常在审计报告中将客户的评论原文收录( 或者以附件的形式) ，因为这样做可以帮助确保报告的草稿在不受拖延的情况下获得接受。偶尔甚至也会出现这样的情况，当客户审阅了一份具备公平性和平衡性的报告中双方不同的意见后，决定接受内部审计的建议。只要我们的建议是正确的，这就是能争取到的最佳结果了。您是否也经历过类似的分歧?您使用了哪些技巧来确保所有人最终都能满意?请与我们一起分享您的观点和看法。(译者单位：中国内部审计协会，邮政编码：100086，电子邮箱：xi aoj i ng_azure@ hotm ai l ．com )2014。10中国恕晰101万方数据内部审计的客户是否永远正确——理查德·钱伯斯分享对内部审计事内部审计的客户是否永远正确——理查德·钱伯斯分享对内部审计事业的见解和看法业的见解和看法作者：肖竞作者单位：中国内部审计协会,100086刊名：中国内部审计英文刊名：Internal Auditing in China年，卷(期)：
引用本文格式：肖竞 内部审计的客户是否永远正确——理查德·钱伯斯分享对内部审计事业的见解和看法[期刊论文]-中国内部审计2014(10)
2014(10)
篇三：感悟审计职业生涯电子书钱伯斯
林正刚那天， 正赶上他此次北京之行最忙碌的时段。彼时， 这位思科前中国总裁刚结束与上一位拜访者的谈话， 便被记者继续“围堵”在中国大饭店。
当问他想喝点什么时， 他淡定回应道：
“我已经喝过五轮咖啡了。
”
尽管生活节奏并未因退休而减慢， 林正刚依然乐此不疲。
在他看来， 能够专心做自己喜欢的事， 譬如当企业教练， 这是一种享受。
林正刚告诉《中国企业家》 记者， 现在的他， 正致力于改善国内企业管理和职业经理人阶层。
林正刚说， 自己在管理方面积累了很多经验， 他愿意将这些加以分享。
“能让别人少走点弯路， 这样很有意义。
”
作为一种管理类技术模式， 企业教练在欧美商界备受推崇。
其特点是以策略性流程对学员进行潜能分析与发掘， 从而为其制定最恰当的职业指导， 最终应用到企业管理之中。
而在中国， 这一理念才刚刚为人所知。
林正刚喜欢化繁为简， 他把企业教练概括为十个字：
梳理策略， 帮助高管发展。
“在我每天的时间分配中， 做企业教练占据了一块。
”林正刚告诉记者， “这是很好玩的事。
”
这句儿童心态十足的话， 令人很难将其与看似严肃的林正刚匹配到一起。
而事实上， 在林正刚30多年的职业生涯中， 令他以及团队屡创佳绩的， 恰恰就是这份“烹小鲜”的自信。
林正刚生在香港， 学在加拿大， 工作在北美， 18年后回到亚洲， 先后供职于 Digital 及思科。
这样的经历， 使得林正刚对东西方企业在治理上的差异有了更深的感悟， 进而提出解决之道。
从独创“10分钟自我管理法”， 实现业务沟通在时间上的可控性， 到提出穿越“达尔文之海”的创新理念； 从推动思科在客户及合作伙伴关系的进一步加强， 到带领思科中国发力战略转型......在思科中国的12年， 成为林正刚职业生涯里笔墨浓重的一章。
基于这些经历， 林正刚希望将自己多年的管理经验分享给更多的人， 于是便有了退休后“转型”的想法。
在做“教练”的过程中， 林正刚会对一些企业进行义务指导， 但并非没有标准。“必须是能给社会财富增值的企业， 它的创立者要有良好的心态、 正确的价值观。
”
在林正刚看来， 这样的企业越多越好， 因为“能带给社会更多的阳光”。
对话林正刚
Z：
《中国企业家》
L：
林正刚 前思科公司中国总裁
价值观决定沟通效果
Z：
你在微博中写过很多人生感悟， 那些是随笔， 还是思考很久之后得出的结论？
L：
都是突然冒出来的（想法）。
随便记下感受， 都没有仔细修饰过。
比如， 我有天早上发过这样一条：
千万不要以为你做的事给了你什么特别的东西， 你就高人一等， 还是要脚踏实地。
其实起因很简单， 早上我太太跟我讲了一句话， （这句话）
启发了我。
Z：
许多人觉得你有亲和力， 钱伯斯（编辑注：
思科公司 CEO）
也给人留下过这样的印象。你在思科的这十二年当中， 他对你有着怎样的影响？
L：
在我的职业生涯中， 钱伯斯对我的影响比较大。
我觉得我们的价值观因比较相似，沟通起来比较顺畅。
所以， 我觉得相互影响的基础就是价值观， 大家谈起来容易谈进去。
就
比如现在， 我接受你的采访， 你称呼我“林先生”， 这个称呼有点严肃， 熟识我的人都是叫我Thomas， 希望你也叫我 Thomas。（笑）
多一点分享， 少一些弯路
Z：
你经常通过微博回答网友的提问， 其中管理和创业方面的内容居多。
这份耐心从何而来？
L：
我很有兴趣（与年轻人沟通）， 这种事装不了 的， 我做的事一定是自己感兴趣的。微博中的言论是对提问者的反应， 我喜欢互动， 不喜欢自己说话， 所以慢慢去回答网友的问题。
另外， 我不是老师， 懂得的比不懂的少多了， 但因为痴长了一些岁月， 走了不少弯路，希望通过我一些经验的分享， 能够让年轻人少走一点弯路， 那我觉得就很有意义。
有个20多岁的小伙子， 人不错， 有天跟我说， 有个跳槽的问题想问我。
于是我便和他聊。
他跳槽的原因是因为家庭经济压力， 他想每个月多拿点钱。
我问他有没有问过他的父母， 他说他们不愿意他跳槽， 因为觉得这个（工作）
长线很好。我说我也是做父母的， 我不会因为经济压力让自己的子女走弯路。
人生的路很长， 会不断有选择， 要学会坐下来思考， 不要轻易就跳， 结果他告诉我他的父母也是这样跟他说， 最后他决定还是坚持下来。
Z：
基于上述内容， 你认为自己是个“热心肠”（warm-hearted）
吗？
L：
我觉得每个人的天性都是喜欢帮助人， 只是因为环境等种种原因被埋住了， 体现出来的程度不一样而已。
我看过《让大脑自由》（编辑注：
《Brain Rules》， 约翰·梅迪纳著）
这本书， 里面提到， 人类能够存续到现在， 就是因为我们天性是喜欢帮助下一代生存下去， 所以我没有觉得自己有什么特别热心肠， 只是发挥人类本能的天性而已。
我有一个十几岁的粉丝， 他告诉我， 以前上网是为了打游戏， 现在上网是为了看我的微博。
我听了以后很开心， 这让我不断有兴趣去更新。
当然也有骂我的， 都是年轻人。
但是十个人里， 只要有一个觉得我分享的内容不错， 我就应该写下去。
国内企业管理的短板
Z：
我注意到， 你从思科退休后， 把精力主要投入到企业教练、 大学授课等方面。
有没有考虑过停下来休息？
L：
退休前， 我做自己喜欢的事， 同时也会做我需要做的事。
现在我退休了， 我只需要做自己喜欢的事， 而不必再去做需要做的事（笑）。
退休不等于不做事， 在二十多年的职业生涯是在中国度过， 我发觉企业管理与职业经理人的专业程度有很大的发展空间， 我希望用有生之年在改善这两方面做点贡献。
我现在的时间基本是分配在三件事情上：
一是做企业教练， 帮助梳理企业策略， 也同时做一些高管的私人教练， 帮助他们私人的发展； 二是讲课， 过去跑了不少大学讲课， 但都是短的课程， 以后会将自己的经验编成长一点的课程， 这是我在讲课上一个新的尝试； 三是做点公益性的讲课甚至教练， 我想很多小企业也很需要这方面的帮助， 我会选择性的去帮忙一些我认为值得帮助的企业。
Z：
说到企业教练， 从你所接触到的实体企业来看， 你认为国内企业在管理方面存在哪
些共性的短板？
L：
中国的企业管理发展的时间还是很短， 积累没有多少， 很多都是在摸索中成长， 成本很高， 教育在某程度上已经尽力去补这个漏洞， 但一方面需求大， 第二是实战的教材不足，所以改善企业管理这条路还是很漫长的。
解读“执行力”
Z：
“人”是管理体系中的要素之一， 你认为， 个人职业发展最关键的要素是什么？
L：
人的综合能力有三个要素：
心态、 沟通、 知识。
在我们成长过程中， 时间与精力都放在（学习）
知识上了， 我们花了多少时间放在心态和沟通上？
在我三十多年的职业生涯里， 我看到很多同事， 出色的， 不出色的， 他们的离开基本上不是因为知识的原因， 而是在心态和沟通上有问题。
心态不正确， 有很多灰色的东西， 这种同事不会做得好。
同样， 沟通能力不行也做不好。
Z：
我注意到， 你没把“执行力”列入综合能力中。
L：
我们往往看到这样一个误区：
老板忙得要死， 雷厉风行， 跟着企业一起转， 这不是执行力。
“执行力”不是个人去做， 也不是雷厉风行， （而是）
当你不在的时候， 整个团队仍旧能够有条不紊在工作。
曾经有人问我执行力是什么， 当时我冲口而出：
沟通。
作为领导， 执行力的先决条件是沟通能力行不行。
我如果连企业目标都没办法跟你沟通清楚， 哪来的执行力？
除了沟通之外， 执行力还有很多要素， 基本都是心态方面的。
怎么将一个团队建起来，团队之间能够协调好， 这些都是靠心态的引导。
所以， 对执行力而言， 掌握的知识并不是最主要的， 将心态和沟通做出来， 团队才具备执行力。
Z：
是不是可以这样理解， 作为西方企业管理理念之一， “执行力”这个舶来品被很多人曲解了， 它实际上应该以“领导力”为基础？
L：
中国也好， 东方也好， 很多管理方面的理论都是西方的， 西方也经历过这样的阶段，也有老板雷厉风行、 指挥不停的情况。
但这是什么时候的事？ 工业时代， （主体双方是）
工人和老板。
现在的员工基本上都是知识工作者， 不是靠体力来赚钱， 而是靠脑袋。
所以， 不能用管理体力工人的方法来管理如今的脑力工作者， 否则时代就扭曲了。
别让员工变成机器人
很多年以前， 我有个开工厂的朋友成立了一个软件工作室， 承接软件开发工程。
他邀我去参观， 我就去了。
进门的时候， 我看到一台打卡机， 就问他为什么放这个东西， 他说上班打卡用。
我问他， 你要求你的软件人员9点上班吗？ 那你是否知道， 他们什么时候最有灵感？ 在国外， 这类公司的老板不会要求员工一定去上班， 浪费时间。（员工只需要）
将工作设备放在身边， 因为灵感一来就要写。
你为什么坚持让他们9点上班呢？ 万一他坐在那发呆， 你也不知道。
另外， 你开的不是工厂， 工厂里有没有在工作是看得见的。
但如果是脑力工作， 这种 （打卡）
制度就会搞得他只是坐着发呆。
我从来没要求过员工准时上班， 尊重每一个人的成熟度。很多人都是加班加点工作， 为什么还要他准时上班？
Z：
除此之外， 国内企业在管理上还存在哪些弊病？
L：
有的公司禁止上班时用 QQ 或 MSN， 但你管得了吗？ 今天的世界， 娱乐、 工作、 家庭是分不开的。
你工作时和亲友通信了， 但下班后还在加班， 这个怎么算？ 为了工作整天加班， 又要准时上班， 这不是很亏？ 这与工作者的行为很不协调， 这种管理下的执行力怎么会好？
这些现象的关键因素在于， 很多管理者只学到了企业管理的表面。
打卡制是用来管工人的， 生产线不能停， 每个人的动作都一样， 慢慢就变成“机器人”。
如果还是用这套方法管理工程师、 艺术家之类， 就等于忽视了灵感的不可控制性。
年轻人别急着创业
Z：
现在， 有越来越多的人投身到创业大军中， 还有不少人正在考虑自己创业， 包括刚刚毕业或即将毕业的大学生。
你怎么看待这一现象， 想对这些创业者给出怎样的建议？
L：
关于创业故事， 大家看的都是成功的例子， 很少有人去研究失败的例子。
但很多事并非一定是黑白分明的， 也有冒险创业但成功的， 不过只是很少数， 还是失败的多。
我曾经问过一些创业失败者， 发现他们基本都是在管理上出了问题。
我感觉， 很多人对创业的了解实在是太少了。
知识水平太低， 心理准备不足。
在创业之前， 要先清楚为什么而创业， 其次是创意， 第三是对企业管理和运营有了解。创业是创造一个企业， 现在很多企业， 往往有着很好的创意， 或者创意还没有完全体现出来，现金流就断了， 在第一年就倒掉了， 其往往是在第三点上失败了。
我曾经问过一些年轻人为什么创业， 有人说为了赚钱， 有人说父母让他去创业， 也有人说身边的朋友都在创业， 这样的人不适合（创业）。
创业的本质在于创造价值， 企业要给社会带来价值。
如果不是这样， 企业就没有生存空间， 就算把企业建立起来也不会维持多久，钱很快就会花光。
创意也是如此， 关键是能否带来价值。
如果没人买， 没有客户， 你创什么业呢？ 另外，创意还要能够带来合理的利润， 亏本不叫创业， 而是给社会增加负担。
现在一些年轻人， 如果能拿到风投的资金支持， 假如创业失败， 亏的是社会的本（钱）；如果没有风投的支持， 创业失败是在亏家庭的本（钱）。
（李）
开复给我讲过一件事。
有个年轻人找到他， 说了一个创意， 开复觉得没可能， 但他告诉开复已经做了 。
开复问结果如何， 那个人说， 赔了。
钱哪里来的？ 父母亲、 家庭。
所以， 这种创业会给家庭带来很大的风险和负担。
还有一点， 我经常会问想创业的年轻人：
非创业不可吗？ 如果不具备创业需要的知识，为什么不先去打工几年， 让别人给你钱， 从别人那里学呢？ 等你学得差不多了再去创业， 那时候也不迟啊。
今天的年轻人比较浮躁， 太看重眼前。
我不知道他们为什么那么紧张， 好像现在不干明天就没机会了。
机会永远有的， 不要以为它会跑。
篇四：感悟审计职业生涯电子书钱伯斯
15 年内审实务年刊 小职员 2010 出品 电子期刊 2015 年 1 月卷首语
EDITOR” S NOTES
2015 年分享群年刊
这是知识分享群的第二期年刊， 随着内审这个职业被越来越多被社会所认可， 越来越多的人加入了 内审这个行列。
这个职业最大不同的地方就是实操能力， 俗话说， 师傅领进门， 修行在自身。
现实情况是， 市面上很多高达上的内审专业书籍， 对内审实务工作并无多大作用。
不少人在实务中遇到难题的时候， 都不知道该如何寻求帮助， 毕竟内审工作不是什么理论研究。
本群就是这样一个提供拓宽实务、 沟通交流的平台， 期待通过与不同内审人士的沟通， 能够及时地解决大家的日常工作中的困惑。
本期的年刊删除了 进行例行的年度盘点之外， 还介绍了大量的内审实务，期望以己绵薄之力， 成为一个投石问路者。
最后， 在新的一年中， 祝大家工作顺利， 随时欢迎投稿件给我。
小职员 2010
目录
CONTENTS
2015 年分享群年刊
2014 年内审大记事
2015 年分享群年刊
一、 发布《内部审计质量评估办法》。中国内部审计协会在 8 月 14 日发布了《内部审计质量评估办法》， 该办法自2014 年 9 月 1 日起施行。
该办法主要对以下六方面做了要求：
内部审计准则和内部审计人员职业道德规范的遵循情况； 内部审计组织结构及运行机制的合理性、 健全性； 内部审计人员配置及专业胜任能力； 内部审计业务开展及项目管理的规范程度； 各利益相关方对内部审计的认可程度和满意程度； 内部审计增加组织价值、 改善组织运营的情况。二、
2014 年亚洲内部审计大会在印尼巴厘岛召开。
11 月 23 日至 25 日， 2014年亚洲内部审 计大会在印尼巴厘岛召开。
大会设有四场主题演讲， 分别是：管理层对内部审计的期待， 整合组织目标、 风险、 控制和内部审计程序， 建立内部审计与审计委员会的关系， 职场变化——从首席审 计执行官到高级管理层。
三、 中国内部审计协会举办 IIA 主席专题报告会。
11 月 20 日, 中国内部审计协会在北京举行了“审计生涯的经验教训”专题报告会。钱伯斯先生的报告以他的新书《从审计生涯中获得的重要经验教训》 为蓝本, 结合自身40 余年从事内部审计及相关行业的经验, 与大家分享了七个重要经验教训。
包括: 利益相关者是内部审计价值的最终评判者, 创造价值是内部审计应该关注的重点; 建立和维护良好的关系至关重要, 要学会沟通和聆听; 内部审计必须关注风险, 以“风险的速度” 开展审计； 有时候干脆不做比不能按时完成更好, 过时的审计报告没有任何价值;小石头也可能激起大波澜, 审计报告中一个很小的问题, 可能带来轩然大波； 没有人可以“免疫” 职业道德的缺失, 内部审计人员要关注容易被忽略的职业道德“盲区”； 内部审计必须获得和维持 “会议桌边的席位”,要在组织中获得话语权。
四、 内审资格证书取消。
国务院在 11月 24 日发布了国务院关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定。
其中在《国务院决定取消的职业资格许可和认定事项目录》 中第 20 条提到， 审计署于 2003 年设定的内部审计人员岗位资格证书被取消。
2014 年人物故事
2015 年分享群年刊
本期我们邀请到了 XXX 公司的审计总监， 想让 XX 来给我们介绍一下他们的审计部。
审计困惑答疑
2015 年分享群年刊
1、 内审是否参与到实际的业务运作？
我是国有上市公司的内审。
近两年， 公司有一些新厂房建设工程， 新来的法务总监正在逐步规范合同审签和付款审签的流程。
在这些流程中， 第一审签部门都是审计部， 然后是财务部、 法务部、 及相关的领导。
法务部门的理由是审计部门要全程介入监督， 理应第一个签。
回复一：
“审计部门要全程介入监督”， 这个是可以的； “理应第一个签” 这个不是“理应” 的。
这个因果关系太牵强~ 退一步来说， 即便要签， 也不是审计先签， 而是各职能部门完成后， 审计再进行监督审查， 而不是审计挑头先签。
小职员回复：
个人觉得部门负责人可能在内审职能的自我营销上没做到位，相关部门为了防止事后被查核， 就先把审计部拉下水， 但是我们的审计人员不明就里， 还直接往里面跳。
比较正规的合同审核流程是业务部、 法务部、 财务部、公司领导。
建议你们部门经理和法务总监进行沟通， 取消内审的审签。
2、 个人觉得这个车辆维修有问题， 两个日期维修， 公里数是一样的， 而且， 更换机油， 前后的公里数才 778km。
回复一：
仔细看看维修单， 送车入库维修的时间和修好出库的时间， 与这辆车的出车记录是否有冲突。
小职员回复：
汽车的机油更换为 4 个月一次或者累计 1 万公里。
顺带说一下每五千公里或者 1 万公里需要维修保养， 这其实是 4S 店骗钱的把戏， 在实际中没必要这么严格。
从表格登记的里程数感觉不正常。
需要使用百度地图、 丁丁地图等工具来核实行驶路程是否登记正确。
在第四栏涉及到发动机维修， 这个需要分析车辆购买的时间。
3、 采购审计中， 从阿里巴巴询的价格， 采购人员认可吗？
回复一：
当然不认可， 阿里巴巴上的假货那是非常多。
小职员回复：
我们采购的如果是属于标准采购的， 一般会在三家比价的报价单上， 另外附上淘宝同类物品的价格， 但是不会从淘宝采购。
只是为了说明采购的价格不能低于淘宝的价格， 低了说明采购的质量会存在问题。
4、 招标时中标价格和底价非常非常接近， 甚至是一样， 大家怎么看。
很多次中标价格都是跟设定的低价非常接近， 差个千把块， 或者是几百块。
合格供应商
工程类的就那么几家， 投来投去的， 中标的基本上就是那么两三家。
我们买设备都是走的大企业， 技术提供的需求和建议的厂家， 采购买回来， 然后找人安装， 安装工程招标出现这种情况。
之前有家公司找的安装工程的人， 没装好，烂尾了 。
回复一：
漏标了， 小黑屋伺候吧， 同时废标吧。
可以从长名单， 资质审核，投标书发现疑点， 然后需要做外部调查。
长名单就是合格供应商名录。
譬如你采购家电， 你的长名单少不了苏宁、 国美。
搞工程的， 全国知名企业至少几百家。你没找来死对头的竞争企业。
采购 买来的， 自称多牛逼多牛逼， 公司也认为很牛逼。
后来， 通过征询技术才发现， 世界排名前十的此类产品供应商， 我们一个没用， 用的全是二十名开的垃圾企业的产品。
安装工程内部也有行业排名的， 我们当年购买组装产线的服务， 用的是世界第一的日本的一家公司， 你得了解这行业是啥样， 才有的查， 否则一样被技术绑架。
最怕是一家大的， 配合两家小的，这样没竞争性。
这些信息怎么来， 行业论坛， 行业期刊， 专家询证。
回复二：
查投标公司是否有关联关系、 价格调价、 统计历史中标情况是不是经常有他， 投标公司的工商登记资料。
小职员回复：
这个在后面的采购审计实务中有专门的说明， 我在这里就不细说了。
5、 内部审计， 是为了改善经营管理， 业务流程提供工作效率的。
可是现在的公司把审计当做了抓人把柄， 治人罪过的工具。
通过审计， 查出某人工作上的问题， 开除人。
这样的审计还有必要做吗？
回复一：
舞弊抓人出成绩立威， 而后暂稳脚跟才能言什么改善管理。
我个人觉得。
这样的审计比单纯为了 IPO 设的虚职起码好点。
当然， 如果能真抓几次贪腐， 也挺厉害， 就是不要芝麻问题也揪辫子， 让人觉得没水平。
回复二：
这个做不长， 审计的关注点早就改变了。
要抓人也可以， 但要细化审计职能。
回复三：
审计无定式， 在大的框架下， 主要看环境和实际情况。
6、 有谁知道年度审计计划怎么编制么？ 我编了 下面这个， 弄个这样的年度计划被指重点不突出。
回复一：
我们的年度审计计划是这样的。
小职员回复：
年度审计计划需要具体落实到审计项目， 比如每个月安排哪几项审计项目， 审计重点是什么， 对于单个审计项目， 则需要落实到审计模块、 人员配置以及审计时间安排。
比如我们在 2015 年 2 月需要做采购审计、 生产审计， 那么我们就在表格中注明 2 月 2 日到 6 日做采购审计， 具体是采购计划、 采购订单、 采购合同、 采购价格、 验收管理、 供应商管理等模块， 人员安排 3 人， 时间安排一周。
然后 2 月 9日到 13 日进行生产审计， 具体是生产计划、生产领料、生产现场、安全健康 （HSE）、
瑕疵品管理、 验收入库等模块， 人员安排 4 人， 时间安排 2 周。
有些细节上的东西， 比如审计所需资料、 量化指标之类的， 就没必要了， 这些是项目审计方案的内容。
7、 我在做公司理财产品的审计， 我想查几个同类型的理财产品， 看一下收益的情况？
小职员回复：
银率网（http: //www. bankrate. com. cn）
可以查理财产品的收益。
但是在实务中， 对于理财产品的收益尤其是保本的理财产品还是要看实际情况的。
一般会购买基本户开户银行的理财产品， 因为如果为了收益， 将款项从账户中大量取出， 之后买入其他银行的理财产品， 到期后再转入其他银行， 操作比较繁琐。
而且有些是为了开具保证金， 审计人员需要了解清楚。
个人认为理财产品的重点是关注是产品的收益是和什么挂钩的， 不是非保本收益的都是需要关注的。
如果不是绩效审计并且没有明显迹象这项业务的效益和效率有问题， 那么精力应该集中在风险和安全上。
8、 我是 2015 届会计学应届毕业生， 目前刚入职到一家公司做销售内审， 但是感觉无从下手。
请问我可以通过什么途径来进行一个系统的学习呢？ 可以关注什么网站， 看什么书籍？ 望大家赐教啊!
回复一：
最主要的是了解公司的销售流程和状况， 对每个环节都了解清楚了就好着手了。
回复二：
熟悉销售业务流程， 多和业务人员沟通， 分析销售费用的重点， 了解公司销售政策。
把基础工作做扎实点， 以后就容易上手了。
回复三：
先收集公司的相关制度吧， 熟悉流程和政策， 是必须的。
领导支持的话， 可以先立项做过流程审计， 上手最快。
小职员回复：
只要在每次做项目的时候， 对于异常情况， 多问几个为什么，他这么做的目的在什么， 对他有什么好处。
这样， 做几次， 你的审计经验就来了。在每次项目结束， 做一个总结， 看看有哪些是未做到位的， 下次审计就有思路了。
9、 最近部长说公司近两年的软件合同量比较多， 办公软件正版化啊、 OA 啊， 设计软件啊， 微软版权啊， 软件升级啊等等， 总之花了 个一千多万吧。
想知道到底有没有必要买这么多软件？ 还有这么多软件是不是给公司真正带来了 效益或者解决了问题？ 这个也有点类似工厂里买了那么多设备， 到底有没有必要或者有没有充分利用一个道理。
请高手或者做过这方面审计的前辈指点、 讨论。
回复一：
可以检查一下买到的软件：
是否按照预定用途在正常使用、 是否达到了预期效果或目的、 是否有些软件存在功能重合的地方（需要看总体规划）、 是否部分功能闲置且无后续利用计划、 是否不符合成本效益原则（或未做成本效益分析。
从而判断采购的合理性和必要性。
一般来说， 采购流程、 审批问题不大
回复二：
补充几点具体操作常见的情况， 既然公司倡导正版化， 说明公司重视版权， 也可能已经存在版权问题， 软件采购价格空间比较大， 软件购买渠道是否是正规授权也值得关注。
比如：
1、 常用的 office 办公套件， 其一零售价格与批量授权（open license）
价格那是差很多的， 其二是否存在重复购买， 比如之前买过 2003 版， 如果现在自行安装使用升级版本 2007 或 2010 版， 实际上微软也会认可你使用的是正版。
2、 windows 操作系统， 公司一般采购品牌电脑， 都会内置正版操作系统， 不需
要额外采购， 是否存在重复采购。
3、 专业杀毒软件授权按 Key 的个数收费， 同样服务器使用和 PC 使用、 是套件（防火墙+杀毒软件）
还是单独购买杀毒软件以及不同的采购的渠道价格差别也很大。
可以去淘宝、 中关村在线搜索一下价格。
4、 ERP、 OA 后续升级管理费用比较高， 主要看当成软件架构流程设计是否存在明显的不足。
10、 快消品行业的经销商费用如何进行审核和控制， 这部分费用大部分通过折扣来反馈给经销商， 所以不会提供正规的发票， 往往就是手写收据， 活动照片，费用申请单等， 不好核实费用的真实使用情况？
回复一：
先说一下控制过程吧， 一般是公司制定整体的政策， 政策发布给各个经销商， 经销商如果想搞活动就先申请， 公司相关部门同意后， 经销商开始搞活动， 搞完经活动照片、 活动方案、 销售情况经各级审核后作为返利依据， 在控制中会有一个政策总价控制与每个经销商返利总价控制 （根据经销商以往的销售业绩制定）， 各个层级的销售都对本区域的促销活动的真实性负责， 公司不定期派出市场督导及审计人员进行抽检控制。
11、 业务招待费中的送钱， 这个怎么查？ 而且是打个比方给 A 客户应该给三种礼品。
结果只给了 2 种， 另一种给别人了 或是自己拿着了。
日常节假日送礼，打个比方和税务打交道吧， 肯定得给税务哪个领导送礼吧。
回复一：
这个没法查。
你要是花的少了办成了， 那是你自己的本事。
回复二：
我觉得还好， 人家把事情办好了就行， 公司按照...
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