审计业务质量检查10篇审计业务质量检查 浅析国家审计对社会审计组织上市公司审计质量的监督检查 [摘要]本文就我国政府审计机关开展对社会审计组织上市公司审计质量的监督检查工作进下面是小编为大家整理的审计业务质量检查10篇,供大家参考。
篇一：审计业务质量检查
析国家审计对社会审计组织上市公司审计质量的监督检查[摘要] 本文就我国政府审计机关开展对社会审计组织上市公司审计质量的监督检查工作进行了分析。
分析表明， 在当前及今后相当长的一段时期内， 由于社会审计自身固有的局限性以及社会审计执业环境缺陷等诸多深层次的因素， 国家审计对社会审计组织上市公司审计质量进行监督检查十分必要。
社会审计组织能否把好上市公司的会计监管关， 关键在于国家审计能否对社会审计的审计质量进行严格的监管。
本文还结合工作实践对该项工作的特点、 难点、 风险以及关键点进行了分析， 具有较强的实务性。
[关键词] 国家审计
社会审计
业务质量
监督检查
国家审计机关依照有关法律、 行政法规和规章， 开展对社会审计组织上市公司审计业务质量监督检查以来， 揭露重大财务信息披露失真， 会计报表造假行为， 追究有关会计师事务所、 注册会计师的责任， 促进上市公司建立和完善现代企业制度和法人治理结构， 引起社会各界的重视。
对整顿和规范社会主义市场经济秩序， 促进社会审计组织规范执业行为、 提高审计业务质量和社会信誉， 维护国家和其他投资者的合法权益， 推动注册会计师行业的健康发展起了重要作用。
一.为什么要对社会审计组织上市公司审计业务质量进行监督检查
根据《公司法》 的要求， 目前我国上千家上市公司的年度及中期财务报告都必须由注册会计师进行审计并公告。会计师事务所与注册会计师成为规范社会主义市场经济秩序的一支重要力量， 社会审计事业有了很大的发展。
但我国注册会计师的执业质量与国家、 社会公众以及市场经济规范发展的要求还存在不小的差距， 虚假审计报告时有发生。
尤其是近几年来出现的“银广夏”、 “亿安科技”等恶性造假事件的披露， 在社会上引起了极大的震动， 对经济增长的影响， 对社会诚信的危害都很大。
究其原因， 有注册会计师审计自身固有的局限性， 也有社会审计执业环境缺陷等诸多深层次的因素。
(一)注册会计师审计本身固有的局限性
1.政府规定上市公司的会计报告必须经由注册会计师审计， 使社会审计具有了某些行政属性， 但会计师事务所与上市公司终究是委托与被委托的关系。
注册会计师在工作中既要对受托单位的会计信息进行客观公正的审计， 又要向它收取审计费用， 这就使得注册会计师在执业时往往难以违背其“衣食父母”的意愿；
2.注册会计师审计由于受到自身审计技术、 审计方法、 审计成本、 审计时间等因素的限制并不能完全保证其审计后的会计报表数据绝对真实。尤其在委托单位管理层蓄意作弊的情况下， 更不能保证检查出所有错弊；
3.少数注册会计师业务素质不高， 职业道德低下也是导致社会审计报告失真的主观原因。
(二)社会审计执业环境缺陷影响注册会计师的审计作用
1.整个社会的信用体系尚未完全建立， 各种“虚假”行为在市场经济活动中时有发生， 不仅加大了经济运行成本和风险， 同样也加大了注册会计师执业的成本和风险；
2.行政干预在一定程度上影响着注册会计师的审计判断。
由于上市公司的好坏往往涉及所在部门或地区的利益与形象， 因此上市公司与会计师事务所和政府部门都有着这样或那样的联系， 存在着一些行政行为影响注册会计师发表审计意见的现象；
3.公司治理结构的不完善导致注册会计师审计的独立性大打折扣。
尽管我国的法规规定：上市公司聘用、 解聘或者不再续聘会计师事务所是由股东大会做出决定。
但由于目前国有上市公司的国有股股东的缺位， 国有股一股独大， 国有上市公司的股东大会并不能真正起到对公司管理层应有的控制作用。
公司经营者实际上拥有公司决策权、 管理权、 监督权， 既是被
审计对象， 又是审计委托人。
注册会计师难以完全独立地对上市公司的财务报表发表意见。
(三)上市公司的制度缺陷和利益取向导致公司管理层存在提供虚假会计信息的压力、 动机和条件
1.我国的证券市场与发达国家相比还处于发育阶段， 具有较强的政府推动特征， 带有浓重的计划经济色彩。
由于国有上市公司大都承担着国企改革解困的历史使命。
地方政府往往希望通过上市来解决本地区国企的改革脱困， 通过政府行为指定某某企业上市， 同时要求兼并一家或数家严重亏损的企业， 造成漏洞和缺陷很多。
2.“包装上市”使一些上市公司财务信息失真成为必然。
由于我国大多数国企上市前需经公司化改造， 对原有劣质资产、 负债及其相关成本、 费用和潜亏进行剥离， 将亏损企业模拟成盈利企业， 即所谓的“包装上市”。
由于拆分出来的盈利企业原本不存在， 所以上市前三年的财务数据也是虚拟的， 并没有真实可靠的历史资料。
如果公司真的有发展的话， 通过上市后的运营， 上述问题会逐步消化。
而实际情况是不少在招股说明书上前三年业绩良好的上市公司， 上市后一年盈利， 二年亏损， 三年就 ST 了。
3.人为的资产重组和关联交易使上市公司的损益真实度大为降低。
由于上市公司的先天不足和“包装”出来的收益不能在上市后持续实现， 或为了 进一步“圈钱”进行配股与增发等因素， 人为的资产重组和关联交易往往成为上市公司掩盖利润不足和亏损的手段。
按规定上市公司连续三年亏损， 将被停牌； 上市公司要申请配股必须前三年每年的净资产收益率在 6%以上等， 都要求上市公司有利润的持续增长能力和业绩。达不到这些条件怎么办？ 如果停牌，不仅对公司稳定， 而且对股东、 债权人特别是银行都将是巨大的损失； 如果不能实现配股或增发， 又怎么能获取增量资金呢？ 因此， 通过”资产重组”和“关联交易”操纵利润就成为某些上市公司达到配股、 增发和避免停牌的最佳手段和主要动机。
4.企业法人治理结构的不完善为上市公司人为操控损益提供了条件。
由于历史和体制上的原因， 国有上市公司一股独大的情况较为普遍。
特别是一些没有真正实现“三分开”的上市公司， 与大股东（母公司）
实际上是一套人马， 两块牌子。
母公司与子公司之间业绩可以很容易地通过关联交易移来移去。
就像把钱从自己的一个口袋放进另一个口袋一样。
(四)有关监管部门对虚假财务报告的处罚相对滞后， 上市公司与会计师事务所敢于做假，存在的侥幸心理
监管处罚制度对制止虚假财务报告是一种有效的手段。
如果上市公司与会计师事务所只要作假必被发现而且给予重罚， 理性的上市公司与注册会计师将不会或不敢作假。
而现实情况是有关监管部门在上市公司出现一种异常现象， 特别是一些媒体首先曝光后， 才进驻公司进行追查， 但消极影响已经产生； 其次是处罚的时效性不强， 往往案件发生后经过了一年半载才被处罚， 无形中削弱了处罚的惩戒效果； 最后是处罚的力度不够， 上市公司与中介机构提供虚假会计信息被发现并查处的成本不高（与造假收益相比）， 致使一些上市公司管理层倾向于披露虚假财务报告， 而注册会计师则往往抱有侥幸心理。
二.监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量工作的特点、 难点与风险
(一)国家审计检查社会审计业务质量是一种再审计、 再监督
所谓监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量就是对具有证券相关业务许可证的社会审计组织完成的上市公司年度会计报表审计业务出
具的审计报告再进行审计,看其是否根据《中国注册注册会计师独立审计准则》 的要求实施了必要的审计程序、 是否取得上市公司在经营过程中的必要的审计证据、 是否存在遗漏或回避企业重大问题而发表了不恰当的审计意见以及是否存在与上市公司合谋作弊， 出具虚假审计报告等问题。
总之是看会计师事务所与注册会计师的审计结果是否真实、 合法。
很显然，要达到上述目的国家审计仅检查会计师事务所与注册会计师提供的上市公司审计报告、 审计档案是远远不够的， 还要对上市公司进行延伸检查。
通过对会计师事务所与注册会计师已审
计过的上市公司年度会计报告再进行一次全面检查， 用国家审计的检查结果来验证会计师事务所与注册会计师的审计结论。所以国家审计监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量从内涵到外延上都是一种再审计、 再监督。
这是此项工作最显著的特点。
(二)要判断区分会计责任与审计责任
上市公司的会计报表是企业管理者的经营决策、 公司投资者的投资决策、 债权人的贷款审核及其他会计信息使用者决策的重要依据。如果由于会计信息的失真造成各有关利益主体损失时， 提供虚假会计资料的公司负责人和相关会计人员就要承担相应的会计责任； 而为公司出具审计报告的注册会计师及会计师事务所， 也会因为未能通过审计发现和披露公司会计报告中存在的错误、 舞弊和公司经营风险， 必须承担其审计责任。
会计责任与审计责任是两种不同性质的责任， 不能相互替代。
但由于现代审计受其自身的审计技术、 审计方法、 审计成本等固有的限制， 对于上市公司管理层的会计造假行为， 注册会计师往往完全遵循了独立审计准则和职业规范有时也很难发现所有的错弊， 并不能认为上市公司的会计报表经由注册会计师的审计后， 注册会计师就是会计报表质量的绝对保证人和责任人； 反之如果由于注册会计师不具备专业胜任能力或没有尽到应有的职业谨慎， 没有依据独立审计准则执业， 未实施必要的审计程序并获取充分的审计证据， 出具了虚假的审计报告， 就必须承担相应的审计责任， 不能借口虚假的会计报表是上市公司提供的而把责任推卸的一干二净； 如果是注册会计师与被审计的上市公司合谋造假， 那性质就更为严重了。
所以在实际工作中， 什么样的问题属于上市公司的会计责任， 什么样的问题属于注册会计师的审计责任， 如何正确判断和追究会计责任与审计责任是国家审计监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量工作有别于传统审计的一大难点。
(三)审计风险较为突出
各项审计工作都存在审计风险， 但国家审计监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量工作的风险性表现得尤为突出。因为执行此项工作所承担的审计风险与注册会计师所承担的风险是一样的， 某些方面可能还要更大一些。
如何规避此项工作的审计风险已成为一个不可回避的问题。
一是选点的风险。所谓选点就是根据审计署的要求对某一家会计师事务所组织上市公司审计业务质量的监督检查只能选择两家上市公司进行延伸审计， 而一般有证券从业资格的会计师事务所规模都比较大， 拥有十几家仍至几十家上市公司业务。
那么哪两家上市公司问题比较多、 比较大呢？ 这就有一个选点的问题。
如果选点不准， 后面的功夫是白费力气， 不但起不到促进上市公司规范化运作、 监督注册会计师业务质量的作用， 还会给审计工作带来较大的风险。
二是专业技术上的风险。
这项工作国家审计面对是注册会计师， 是有证券资格的注册会计师， 不同于一般企事业会计。
他们对政策、 业务都比较熟悉， 对上市公司的情况更是比我们熟悉， 是内行高手。
另一方面， 上市公司的人员总体素质较高， 财务主管更是精挑细选出来的， 会计核算， 财务管理都是行家里手。
此外， 对上市公司的延伸审计又是继社会审计组织审计后的再审计， 其行为无疑是要从鸡蛋里挑骨头， 难度不言而喻。
如果我们不查准查狠、不查到点子上， 国家审计的威慑作用就要打折扣， 就达不到维护国家和其他投资者的合法权益， 推动注册会计师行业健康发展的审计目的。
三是到上市公司延伸检查取证的风险。
由于被审计单位是会计师事务所， 而此项工作的大部分现场却是在上市公司， 对其实施延伸检查， 审计取证的阻力很大。
特别是国家审计对企业重大经营活动存在的问题进行深入调查时， 上市公司就会产生到底是检查会计师事务所还是检查企业的错误想法。
对一些敏感问题更是软拖硬磨， 极不配合， 甚至给检查工作制造一些麻烦。
又由于上市公司虚假会计行为往往通过大量关联交易来实现， 涉及的单位很多， 有
的涉及到母公司、 有的涉及子公司， 有的子公司上市公司有控股权， 有的没有； 还有一些关联交易涉及到非国有或非国有控股企业甚至是自然人。国家审计要查清这些问题就必须到对方取证， 而仅凭检查通知书的复印件和介绍信,这些关联方往往推委、 回避甚至根本不接待。使得不少问题取证艰难， 增加了风险。
三.监督检查社会审计组织上市公司审计业务质量工作中的几个关键点
(一)正确选择需要重点延伸检查的上市公司
根据审计署的要求， 对会计师事务所上市公司审计质量的检查只能延伸两家上市公司。而具有证券从业资格的会计师事务所一般都拥有十几家仍至几十家上市公司业务。要达到提高审计质量， 规避审计风险的目的， 就必须选准选对延伸检查的上市公司。
首先是要分析我国上市公司管理层造假的几个主要原因:
一是再融资（圈钱）：
如上市公司为了达到增加资本的目的， 不断地配股或增发新股， 在这个阶段， 出具虚假会计报告的可能性较大；
二是二级市场的炒作（操纵股票价格）：
上市公司为了维持股价或为使本公司的股票价格达到某一个价位， 往往编制虚假的会计报告， 以达到目的。
如“银广夏”为了配合股票的连续上涨不断制作虚假的高利润会计报表；
三是避免带上“ST”、 “PT”的帽子：
上市公司为了避免带上“ST”、 “PT”的帽子， 或带上“ST”的帽子不想再“PT”； 或...
篇二：审计业务质量检查
局对照检查检视剖析材料（四篇）审计局个人对照检查检视剖析材料 （一）
根据省纪委、省委组织部和省委主题教育领导小组《关于在主题教育单位开好“X”专题生活会的通知》精神。我聚焦“X”主题，认真进行学习，广泛深入谈心谈话，联系个人思想工作梳理检视问题，着眼实效认真制定整改措施，为开好专题生活会做好了思想和工作准备。现检视剖析如下: 一、参加学习教育的主要收获。在主题教育中，我既按照党中央和省委、市委要求扎实推进全局主题教育开展，当好组织者;又积极主动参与局党组理论学习中心组、所在党支部集体学习并坚持每天自学，当好参与者。通过近三个月的学习，感到自己思想又得到了一次改造，灵魂又受到了一次洗礼，使我立起了 X 的标尺，扛起了的责任，收获满满、得益匪浅。
一是在推动党的建设高质量认识上有了新提升，更加坚定了做到“两个维护”的政治自觉。近两年，我局在以政治建设为统领加强 X机关党的建设上取得了显著成效。通过学习总书记在中央和国家机关党的建设工作会议上的重要讲话，联系工作实际，使我对党的政治建设的内涵有了更深刻的认识。作为党组书记、局长，必须以身作则，以上率下，以实际行动带头做到“两个维护”，确保对党绝对忠诚、绝对负责。同时，教育督促市 X 局党员干部也要坚决做到“两个维护”，坚决贯彻党中央决策部署，认真履职尽责、提升审计工作实效，以实际行动和工作成效践行对党忠诚。
二是在强化理论武装上取得了新收获，更加坚定了理想信念。我把学习贯彻新时代中国特色社会主义思想和党中央重大决策部署作为重中之重、贯穿始终，静下心来读原著、学原文、悟原理，更加坚定了对马克思主义的信仰、对中国特色社会主义的信念，提高了用新时代中国特色社会主义思想指导审计实践、推动 X 事业发展的能力。
三是在责任担当上有了新动力，更加坚定了奋斗实干的决心。审计机关作为政治机关、监督机关、宏观管理部门，承担着促进经济高质量发展、促进全面深化改革、促进权力规范运行、促进反腐倡廉的重任。党中央和总书记对审计机关如此信任和厚爱，赋予审计机关如此高的定位和新的使命任务，更加需要审计干部为党尽忠、为国担当、为民尽责。通过学习，进一步增强了做好审计工作的政治责任感、历史使命感和职业荣誉感，只有坚定扛起职责和使命，勇挑重任，奋力拼搏，不折不扣贯彻落实总书记关于审计工作的重要讲话和指示批示精神，才无愧总书记对审计工作的信任与嘱托。
四是在为民服务解难题上取得了新进展，更加坚定了践行宗旨的行动自觉。我和局领导班子成员通过“四到四访”，和基层群众、身边群众坐在一条板凳上调研谈心，掌握了第一手资料。尤其是在“放管服”及大气污染防治专项审计调查期间，让人民群众对 X 工作有了全新的认识，审计不只是简单对财务收支检查的工作，还肩负着宏观层面治理和推动改革的重大职能，通过边审边改，让群众切实享受到了改革带来的实惠。让我更加感受到，审计机关作为人民利益的守护者，承担着促进党的惠民富民政策落地落实职责，在工作中必须强化
宗旨意识，及时反映和推动解决群众身边的新情况、新问题，不断增强人民群众的获得感、幸福感和安全感。
五是在严格自律上提升了新境界，更加坚定了依法廉洁的职业操守。随着新时代审计任务拓展、审计职责加强、审计地位提升，审计干部被“围猎”的风险越来越大，审计机关在遵纪守法、廉洁自律上必须标准更高、要求更严。通过学习党章党规党纪，学习先进典型，进一步强化了党的意识、党员意识、纪律意识，提升了政治境界、思想境界、道德境界。作为主要领导，更要带头做到依法、廉洁、文明、公正，把党的纪律和规矩作为为官从政、修身律己不可逾越的底线，以实际行动维护审计工作的公信力和权威性。
二、深刻检视存在的问题。按照这次专题生活会要求，我紧扣学习贯彻新时代中国特色社会主义思想这一主线,聚焦 X 这一主题，围绕理论学习有收获、思想政治受洗礼、干事创业敢担当、为民服务解难题、清正廉洁作表率目标任务，严格按照总书记关于“四个对照”“四个找一找”要求，对自身存在问题进行了检视梳理。
(一）在政治站位方面。自己能够牢固树立“四个意识”、坚定“四个自信”、坚决做到“两个维护”，并坚决落实到行动上。但认真对照检查，也存在一些差距。如在学习新时代中国特色社会主义思想上，平时也学了，有的重要篇章还反复学习，但百分之百往心里走、往深里走、往实里走还没有完全达到，总体学习还存在不系统不深入问题。有时学了但理解不透彻不到位，有些理解了，但学以致用还有差距。从“两个维护”的高度，自觉用新时代中国特色社会主义思想
的立场、观点、方法谋划推进工作落实、解决实际问题不够。对审计发现的问题还没有从讲政治、特别是从“两个维护”的高度去审视处理、督促整改。包括有的党支部组织学习质量不高，学习零碎化、片面化，坚决落实“两个维护”的能力不够等问题，作为局党组书记在督促检查上是不够的。
(二）在宗旨意识方面。我本人始终坚守人民立场，时刻牢记全心全意为人民服务的根本宗旨，以坚定的理想信念坚守 X，牢记人民对美好生活的向往就是我们的奋斗目标，围绕破解新时代审计监督难题，充分发挥审计监督作用，推动了各项惠民政策和措施的落实。但对照这次主题教育中为民服务解难题的目标还存在差距。主要是去基层调研次数较少，有时调研还不够深入，调研安排时间紧、走点多、蹲点少，特别是与基层群众包括机关干部群众谈心交流不够，解决实际困难不够。比如，在掌握机关干部群众的思想状态、学习工作、生活困难等方面，还不够深入、不够全面。虽然对局机关同志们存在的困难，只要了解到的都尽量依规帮助解决，包括子女入托入学问题，也是尽量在符合规定的前提下，帮助大家解决实际困难，但同志们还有更多的实际问难需要更好解决，有时候受限于客观原因未能及时解决。另外，对有的党支部书记了解掌握干部群众的思想动态不够主动，对苗头性、倾向性问题抓早抓小意识不强，化解矛盾的主动性和能力不足，也没有及时向组织报告，这些也都与我教育引导和直接过问不够有关。
(三）在担当作为方面。我个人能够严格执行党章党规党纪，始
终坚守底线、不越红线、不碰高压线。
三、努力方向和改进措施 （一）抓好学习，加强党性修养。要从根本上解决存在的问题，首先就是解决思想认识的问题，着力点就是加强自身学习提高。一是强化政治学习。下决心减少应酬，减少玩手机和电脑，保证每日抽出一个小时学习提升。深入学习习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大精神，树立正确的世界观、人生观和价值观，自觉抵御各种落后思想和腐朽文化的侵蚀。坚守共产党人的精神追求，时刻提醒自己，严把思想关口。二是学习先进模范人物。认真查找思想上的差距和不足，审视自己谋事干事、用权管人等方面是否符合党章党纪，在言语和行动上是否符合党的要求和群众的期盼。三是强化实践学习，总结提升。坚持问题导向，从工作中遇到的问题向理论找答案，解决学习不够深入，学用脱节的问题。带着工作中遇到的新情况、新矛盾、新问题，有针对性地学习市场经济、生态旅游、产业发展等方面的知识，进一步提升领导能力和水平，为推动**镇各项事业发展贡献力量。
（二）严格执行政治纪律，不断提高政治定力。一是切实锤炼党性修养。认真学习《党章》等党内规章制度，对照党章规定的八项义务，自觉用党章规范自己的一言一行，认真查找和纠正自己在党性党风党纪方面存在的问题，不断加强党性修养和党性锻炼，始终做到对党忠诚。二是始终坚定正确政治方向。以党员标准严格要求自己，认真执行落实自治区、**市、**市的决策部署，不打折扣、不搞变通，
做到政令畅通，执行到位。当好“班长”，肩负起领导推进**镇全面发展的历史使命。三是坚决执行政治纪律规矩。树立“红线”意识。防止个人主义、自由主义问题滋生。严格落实个人有关事项报告制度，在涉及重大问题、重要事项时按规定向组织请示报告，切实破除请示报告不到位的思想障碍。
（三）埋头实干，加强纪律约束。一是牢固树立正确的人生观、价值观、世界观。发扬无私奉献和艰苦奋斗的精神，把个人价值的实现与社会需要、群众需求紧密结合起来，坚持党的事业、人民的利益第一。善于克服等靠要等消极思维，破除急躁情绪，迎难而上，踏实工作。二是奋勇争先抓落实。带领班子 “撸起袖子加油干”，带头深入到矛盾问题多、意见大、怨气多的地方，克服厌战和畏难情绪，把**镇发展、稳定的大事时刻放在心上，抓在手上，确保取得实效。三是带头执行规章制度。涉及全镇经济社会发展的重大决策、重要部署、重点项目等，都要坚持召开班子会集体研究讨论，避免决策失误。带头管好亲属和身边的工作人员，注重家庭、家教、家风，为全镇党员干部树立好榜样。
（四）全面从严治党，落实管党责任。充分发挥党的核心领导，落实党风廉政建设责任制，全面从严从实治党管党。坚持以身作则，不断完善“三会一课”、谈心谈话和民主生活会等制度，创新党组织活动方式，真正让党内政治生活全面严起来、实起来。
以上对照检查，请大家审议。在后面的批评发言中，请大家放心大胆的向我批评，我一定虚心接受大家的意见和建议，在今后的工作中认
真整改补课，提升自我，为**镇的发展添砖加瓦，多做贡献。
审计局党支部自我剖析材料 （二）
根据县审计局党支部 2021 年不忘初心、牢记使命主题教育活动部署和专题会议的统一要求，本人认真学习了总书记在主题教育工作会议上的重要讲话精神、《党章》、《准则》、《条例》和县审计局党支部支部书记讲的党课。在党章党纪面前本人始终能做到，自觉在政治原则、政治立场、政治观点上同党中央保持高度一致，在大是大非面前旗帜鲜明、立场坚定;严格遵守党的纪律，坚决服从党组织的安排，做到态度坚定、执行坚定、不越雷池、不越红线。并且通过学习进一步增强了一名审计人，应该牢牢把握守初心、担使命、找差距、抓落实的总要求，进一步增强了学习意识和纪律观念。当然自身在遵守党规党纪方面也存在思想认识不到位，执行不够严格，没有做到防
微杜渐等问题。在今后生活工作中本人会逐条整改。
一、存在问题和不足 按照对照党章党规找差距要求，深入开展自查，查找出了下列突出问题: 1.在贯彻党的基本理论、基本路线、基本方略上仍有差距，对新时代中国特色社会主义思想学得不深不透。对五位一体总体布局、四个全面战略只停留在浅层次的了解上，对如何结合自身工作实际贯彻落实心中无数、手中无招，把学习当成是可有可无的事，学习的自觉性、主动性不强。无论是政治理论学习还是业务知识学习，大多停留在被动的状态，往往是布置什么学什么，要求什么学什么，用什么才学什么，仅仅满足于完成要求和规定的学习，个人根据自身实际，有计划、有重点、有目标地学习少。有时把工作当成硬任务，学习变成软任务，总认为自己是做审计业务工作的，懂得与审计工作相关的业务知识就行，导致理论指导实践和日常工作的能力还有差距。
2.履行党员的八项义务、践行入党誓言，充分发挥党员先锋模范作用方面。一是自本人要求不严，工作上没有给自己提出较高的标准，满足于现状、满足于一般化、满足于过得去，习惯于等领导指示、安排，缺乏工作主动性和积极性。二是艰苦奋斗精神减退，认为现在条件好了，为了工作方便，图省事,存在 a4 纸单面打印，人走不关灯，电脑不关机现象。
3.对照党员干部六项基本条件，大部分都能做到，但还有做得不够好的地方。在用马克思主义的立场、观点、方法分析和解决实际问
题的能力欠缺，思想有所放松，心满意足，待遇到了顶，年龄到了五十岁，或多或少的有人到码头、车到站的思想。
4.能够严格遵守党的组织制度，严守党的政治纪律和政治规矩，但政治敏锐性和政治鉴别力还不够强，习惯就事论事，不善于从政治上观察问题、分析问题。对身边同志的一些不当行为，缺乏批评与自本人批评精神，认为无碍大局、无关紧要。
5.能够坚定四个自信，坚定马克思主义信仰和社会主义信念，但由于长期在基层工作，政治历练不够。以人民为中心的思想树立得还不牢固，为人民服务的宗旨意识较前有所淡化，坚持从群众中来、到群众中去的工作方法上执行得不够好，对做好新形势下的群众工作存在老办法不管用、新办法不会用的本领恐慌和能力危机。
6.能够坚定贯彻党的基本路线，在大是大非面前也能站稳政治立场，但用更高标准来衡量，政治站位仍需进一步提高，政治意识有待进一步增强。总认为自己是一个普普通通的党员干部，且身处基层一线，讲政治太空太远，简单地认为只要把自己的本职工作做好就行，只顾埋头拉车，不懂抬头看路的问题。
7.能够严格遵守中央八项规定精神，坚决反对四风。不存在滥用职权谋取私利，违规收受礼品礼金、经商办企业、违反公务接待管理等有关规定的问题。不存在充当保护伞，弄虚作假等损害群众利益等问题。不存在生活奢靡，贪图享乐，追求低级趣味，违反社会公德、家庭美德等问题。
二、产生问题的原因分析
深入剖析反思自己产地问题的根本原因，虽然有一定的客观原因，但主要是主观原因造成的，主要原因有: 一是随着工作阅历的增长，潜意识里就有了吃老本的思想，不由自主地放松了理论知识的积累，学习的劲头没有以前足了，没有充分认识到政治理论的重要性更没有把政治理论学习放在重要位置，放松理论学习和思想改造。在理论学习不能掌握科学理论的精神实质和科学体系，并没有达到学习的应有目的。
二是对学习...
篇三：审计业务质量检查
市注册会计师协会会计师事务所执业质量检查通告 上海市注册会计师协会通告第 10 号根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》的规定和《关于开展 2021 年本市会计师事务所执业质量检查工作的通知》（沪会协〔2021〕48 号）的要求，协会于 2021 年 8 至 12 月组织实施了本市注册会计师行业执业质量检查工作。现将有关情况通告如下：
一、检查基本情况 2021 年，协会对 74 家会计师事务所（以下简称事务所）进行了执业质量检查，共检查事务所出具的业务报告 997 份，其中财报审计报告 793 份、专项审计报告 147 份、验资报告 57 份。分别对 7 家事务所及 17 名注册会计师予以行业惩戒，其中对 5 家事务所、12 名注册会计师予以公开谴责;对 1 家事务所、2 名注册会计师予以通报批评;对 1 家事务所、3 名注册会计师予以训诫。
二、检查内容及结果 事务所执业质量检查工作，贯彻习近平新时代中国特色社会主义思想和党的十九大、十九届二中、三中、四中、五中全会精神，以习近平总书记关于注册会计师行业要“紧紧抓住服务国家建设这个主题和诚信建设这条主线”的重要论述为指导，强化监管、完善制度、堵塞漏洞，坚持问题导向、坚持系统风险导向检查理念、促进事务所健全完善质量管理体系、提升职业道德水平和执业质量，增强自律性、公正性和专业化水平，有效发挥注册会计师审计鉴证作用，推动行业高质量发展。
检查情况表明，大部分事务所能执行审计准则，防范系统风险意识进一步增强，执业质量逐步提高。但同时发现，部分事务所对质量控制体系的建立和执行重视不够，审计工作底稿流于形式、重要审计程序实施不足和审计取证不充分的问题。
三、行业惩戒情况 本着严格检查、严格惩戒的原则，对检查中发现存在严重职业道德和执业质量问题的事务所、注册会计师，根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》《上海市注册会计师协会会员执业违规行为惩戒及处理办法》（以下简称《惩戒办法》）有关规定，行业惩戒委员会通过会议决议，决定对 7 家事务所、17名注册会计师给予行业惩戒，具体如下：
（一）上海佳安会计师事务所有限公司及相关注册会计师 在对上海佳安会计师事务所有限公司的检查中发现存在如下问题：
1.佳安所执业中存在过度依赖助理人员的情况。佳安所部分助理人员由注册会计师以私人名义聘请，其劳动报酬由注册会计师个人承担。执业过程中注册会计师缺位，执业几乎全部依赖助理人员，在助理人员另觅他职后，注册会计师无法独立完成底稿整理工作，鉴证报告工作底稿严重缺失。
2.佳安所及注册会计师黄肇华、陆里清、唐宝华在执业中，存在仅编制审定表、明细表以及获取复印件等，基本未见实施其他审计程序的情况，造成审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。
根据《惩戒办法》，给予上海佳安会计师事务所有限公司及注册会计师黄肇华、陆里清、唐宝华公开谴责的行业惩戒。
（二）上海居正会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海居正会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：
1.居正所在执业中存在以保留意见代替应执行的审计程序的情况。居正所以被审计单位处于停产阶段，无法对固定资产进行盘点，无法获取充分适当的审计证据为由，出具了保留意见审计报告。正常情况下，公司处于停产状态与注册会计师无法执行固定资产监盘等审计程序之间并无直接因果关系，相反，停产状态是执行固定资产监盘程序的有利条件，而非不利因素。注册会计师发表保留意见的理由有悖常理，审计工作底稿中亦未见任何分析、说明。居正所在未充分执行审计程序并取证的情况下，直接以受限为由出具了保留意见审计报告，其实质是以保留意见代替应执行的审计程序。
2.居正所及注册会计师王兆峰、吴承绮、刘平厚存在仅编制审定表、明细表以及获取复印件等，基本未见实施其他审计程序的情况，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。
根据《惩戒办法》，给予上海居正会计师事务所（普通合伙）及注册会计师王兆峰、吴承绮、刘平厚公开谴责的行业惩戒。
（三）上海仁前会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海仁前会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：
1.仁前所在执行浙江省温州市某县民间非营利组织审计业务过程中，执业主要由非事务所人员完成，仁前所未能对相关鉴证业务进行有效管理，致业务质量失控。
2.仁前所及注册会计师杨守荣在执行浙江省温州市某县民间非营利组织审计业务中，编制了审定表、明细表，对货币资金科目获取了银行对账单并对部分银
行存款实施了函证程序;对货币资金以外的科目复印了部分记账凭证，除此以外,基本未实施其他审计程序。仁前所审计工作底稿流于形式，对工作底稿中存在的差异或异常情况未执行进一步审计程序核实取证，亦未见审计说明、记录或审计调整，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。
根据《惩戒办法》，给予上海仁前会计师事务所（普通合伙）及注册会计师杨守荣公开谴责的行业惩戒。
（四）上海普道兢实会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海普道兢实会计师事务所（普通合伙）的检查中发现，普道兢实所及注册会计师马勇、陈高潮在执业中，仅编制审定表、明细表、抽查个别记账凭证、获取部分银行函证及关联方函证回函等，除此以外,基本未实施其他审计程序，亦未见审计说明或记录，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。
根据《惩戒办法》，给予上海普道兢实会计师事务所（普通合伙）及注册会计师马勇、陈高潮公开谴责的行业惩戒。
（五）北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所及相关注册会计师 在对北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所的检查中发现如下问题：
1.北京澄宇上海分所存在擅自使用注册会计师章出具报告的行为，事务所在未告知注册会计师李伟忠、未得到李伟忠同意的情况下，擅自加盖其注册会计师章，并签发了 79 份业务报告。
2.北京澄宇上海分所及注册会计师马玉平、曹鸣华、李伟忠在执业中，仅编制明细表、抽样检查表，复印部分凭证等，审计工作底稿流于形式，对工作底稿
中存在的差异或异常情况未执行进一步审计程序核实取证，亦未见审计说明、记录或审计调整，审计程序及审计证据严重缺失，无法支持发表的审计意见。
根据《惩戒办法》，给予北京澄宇会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所及注册会计师马玉平、曹鸣华、李伟忠公开谴责的行业惩戒。
（六）上海祥浦会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海祥浦会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：
1.祥浦所及注册会计师李淑艳、王娟，在执行上海某公司 2021 年 4 月 15 日净资产审计报告中，审计工作底稿中仅见审计报告、业务约定书及管理层声明书，除此之外，未见其他任何工作底稿。
2.祥浦所在执行审计业务中，未按照审计准则有关规定实施重要审计程序或获取重要审计证据，在审计程序不到位、审计证据不充分的情况下出具审计报告。
根据《惩戒办法》，给予上海祥浦会计师事务所（普通合伙）及注册会计师李淑艳、王娟通报批评的行业惩戒。
（七）上海智祥会计师事务所（普通合伙）及相关注册会计师 在对上海智祥会计师事务所（普通合伙）的检查中发现存在如下问题：
1.智祥所在承接业务过程中，存在以报销发票的形式向鉴证业务介绍人支付佣金的情况。
2.智祥所及注册会计师黎文泰、周吉、朱惠伦执行审计业务中，存在未按照审计准则有关规定实施重要审计程序或获取重要审计证据的情况。
根据《惩戒办法》，给予上海智祥会计师事务所（普通合伙）及及注册会计师黎文泰、周吉、朱惠伦训诫的行业惩戒。
（八）向 10 家事务所发出整改建议书 根据《上海市会计师事务所执业质量检查办法》《上海市会计师事务所综合监督管理办法》有关规定，协会将受到行业惩戒的 7 家事务所，及内部治理、执业质量等方面存在缺陷的 3 家事务所列入整改范围。整改措施包括一是对事务所发出整改建议书责成事务所限期整改，并组织整改情况核查;二是对事务所首席合伙人（主任会计师）、审计业务主管合伙人（股东）、质量控制主管合伙人（股东）、相关签字注册会计师等进行约谈、强化培训等。对因行业执业质量检查列入整改范围并收到整改建议书的事务所，以完成约谈、限期整改，且整改情况核查合格并完成强化培训视为完成整改。未能按时完成整改的，列入下一年执业质量检查范围，并视情况对相关事务所和相关注册会计师实施行业惩戒。
特此通告。
上海市注册会计师协会 2022 年 3 月 2 日
篇四：审计业务质量检查
局年度审计项目质量自查情况报告根据《***省审计厅关于转发审计署**年审计业务质量检查工作方案的通知》 要求,我局对**年度实施的 13 个审计项目的质量进行了自查。
从贯彻落实《国家审计准则》 和相关法律法规、 审计质量内部控制机制、 审计卷宗质量等方面进行了 自查,结果表明我局在审计执法工作中,严格遵守审计相关法律法规,具有较为完善的审计质量内部控制机制,审计档案卷宗完整且符合审计质量控制的要求。
通过自查,也梳理出一些不足之处,我们将及时予以纠正和改进。
一、 领导重视,周密安排自查工作
我局领导高度重视此次质量检查活动,要求充分认识审计质量检查的重要意义,要以此次自查为契机,认真梳理不足,研究整改措施,使审计业务质量跃上新台阶。
为深入开展此次自查活动,局内召开会议,明确了自查工作的负责人、 提出了自查的主要内容、 研究了自查工作的开展形式、 规定了 自查工作各个环节的工作时限,为自查工作提供了组织保障。
二、 有序开展,二次复核审计卷宗
全局人员上下联动、 密切配合,对质量控制工作的人员配备、 审理项目数量、 项目质量责任追究情况进行了 统计;对规章制度执行情况、 质量控制的做法进行了梳理;对审计卷宗的实施方案、 审计证据、审计工作底稿、 审计报告文书等对照审计质量控制的要求,进行二次复核,并将存在问题归纳梳理。
三、 梳理结果,总结主要经验做法
(一)审计质量控制体系完备、 机制健全。
局设有审理机构,明确专人负责,配备法制助理员,每年严格按照质量控制的要求,及时开展审理工作。
**年以来,针对审计业务质量控制研究制定了 《审计项目 质量控制办法》、《审计跟踪督查办法》、《审计项目审理工作办法》 等 5项办法,并将局内所有制度规章进行了梳理,汇编成册。
(二)审计执法程序合法。
所有审计项目均有立项依据,实施审计前,在审计进点见面会上,向被审计单位领导及有关人员说明情况,张贴告示,实行公示制度。
审计流程严格按照《审计法》、《国家审计准则》及审计署有关流程规定实施,审计组在执法期间均能严格遵守相关廉政规定,做到依法审计,确保审计项目成果的真实性、 客观性,有效保证了成果的利用。
(三)审计文书严谨规范。
送达审计文书都有送达回执,审计通知书在规定时间内送至被审计单位,审计报告征求被审计单位意见,审计报告、 审计决定书均通过审计业务会议研究通过,有力保证了 审计处理处罚的客观公正。
所有审计文书依照《江苏省审计厅关于印发主要审计文书种类和参考格式的通知》 的相关要求撰写。
(四)审计卷宗归档完整。
严格按照审计署《审计机关审计档案管理规定》 和《江苏省审计机关审计文件材料立卷归档作业规程》 要求,对审计项目一案一卷进行归档立卷,从收集、 整理、 保管、 利用、 编研、 统计、 鉴定、 移交都有文字记录成册,所有审计档案按照保存年限和种类移存档案室。
(五)以控制手段保证审计质量。
主要抓好人员控制、 过程控制、审理控制。
坚持对审计实施方案实行集体审定;对审计结论资料进行层层复核和审核;所有项目都坚持专职审理和审计业务会议制度,认真履行审计跟踪督查办法;每年对审计项目质量进行检查,有完善的项目评优和责任追究制度。
四、 存在不足和今后努力方向
通过此次自查,也发现了 存在审计事项的变动与审计实施方案的调整未能及时契合;有些事项发表审计评价不够慎重的问题,针对存在问题,我局召开了专题工作会议,明确整改要求,及时予以纠正。
通过自查,促进了 我局审计业务质量控制工作水平的提高,推动了审计质量控制内部管理机制的进一步健全。
在今后的审计工作中,我局将严格按照审计质量控制的要求开展业务工作,加强内部控制、 防范 审 计 风 险 , 让 我 局 审 计 项 目 质 量 工 作 再 上 新 台 阶 。C29C91AFE4CED1B6C8795 AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AFEDD1 B6C87D1 B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8 795AD91AFE4CED1 B6C8 795AD9C91 FE4CED1B6C87 95AD29C91AF95AD9C91AFE4CED1B6C87 95AD91AFE4CED1B6C8795AD9D 1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795A1AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD 9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AFC91 FE4CED1D1B6C8795AD9C91AFE4CED 1B6C8795AD91AFE4CED1B6CD1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8 795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD29C91AF8795AD9C91 FE4CED1D1B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C87D 1B6C8795 AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD 9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AF5D1 B6C8795AD 9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1B6C87 95AD9C91FE4CED1B6C8795AD29C91AFAD9C91FE4CED 1B6C8795AD29C91AFB6C8795AD29C91AFB6C8795AD29C91AFD1B6C87 95AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED 1B6D 1B6C8795 AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD 9C91D 1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED 1B6C8795AD 9C91FE4CED1 B6C8795AD29C91AFFE4CED1B6C8 795AD29C91AFC8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD 29C91AFD 1B6C8795AD9C91AFED 1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8D1 B6C8 795AD9C91AFE4CED1D91AFE4CED1B6C8 795AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AFC91 FE4CED1D1 B6C871AFE4CED1B6C8 795AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD 29C91AFC91 FE4CED1D1 B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C87 95AD91AFE4CED1B6CD1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AF8795AD9C91FE4CED1D 1B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8 7D1B6C87 95AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED 1B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AF5D1 B6C8 795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C87 95AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AFAD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AFB6C8795AD29C91AFB6C8795AD 29C91AFD1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91 AFE4CED1B6D1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD 91AFE4CED 1B6C8791AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AFC91FE4CED1D1B6C8795AD9C91AFE4CED 1B6C8795 AD91AFE4CED 1B6CD1 B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C87 95AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C87 95AD29C91AF8795AD9C91 FE4CED1D1 B6C8795AD 9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C87D1 B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8 795AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AF5D1B6C8 795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AFAD9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AFB6C8795AD29C91AFB6C87 95AD29C91AFD1B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6D1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD 91AFE4CED1B6C8795AD9C91D1B6C87 95AD9C91AFE4CED 1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD 29C91AFFE4CED1B6C8795AD29C91AFC8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD 29C91AFD1B6C8795AD9C91AFED1B6C8795AD 9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8D1 B6C8795AD9C91AFE4CED15AD9C91D1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8 795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C87 95AD29C91AFFE4CED1 B6C8795AD29C91AFC8795AD 9C91FE4CED1 B6C8795AD29C91AFD1 B6C8795AD9C91AFED1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8D1B6C87 95AD9C91AFE4CED195AD9C91AFE4CED1B6C87 95AD91AFE4CED1B6CD1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AF8795AD9C91FE4CED1D1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8 795AD91AFE4CED1 B6C87D1B6C8795AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED 1B6C8795AD29C91AF5D1B6C87 95AD9C91AFE4CED 1B6C8795AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD 29C91AFAD9C91 FE4CED1 B6C8 795AD29C91AFB6C8795AD29C91AFB6C8795AD29C91AFD1B6C87 95AD9C91AFE4CED 1B6C8795AD91AFE4CED1B6D1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD 91AFE4CED1 B6C8795AD9C91D1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED 1B6C87 95AD9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C91AFFE4CED1B6C87 95AD29C91AFC8 795AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AFD1B6C8795AD9C91AFED1B6C8795AD9C91AFE4CED 1B6C8795AD 91AFE4CED1B6C8D1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AF795AD9C91 FE4CED1 B6C8795ADD1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8 795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C87 95AD29C91AF29C91AF4CED 1B6C8795AD1B6C87 95AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFD1B6C87 95AD9C91AFE4CED1B6C8795 AD91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91 AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C8795AD29C91AFD1B6C8795AD29C91AFE4CED 1B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD29C91AFD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1 B6C8795AD29C9D1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1 B6C8 795AD29C91AF1AFD1B6C87 95AD9C91AFE4CED1B6C8795AD91AFE4CE D1B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8795AD 29C91AFD1BD1 B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED1B6C8 795AD29C91AF6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8 795AD91AFE4CED1 B6C8795AD9C91 FE4CED 1B6C8795AD29C91AF1B6C8795AD9C91AFE4CED1 B6C8795AD 91AFE4CED1B6C8795AD9C91FE4CED1 B6C8 795AD29C91AF4CED1B6C8795AD29C91AFE4CED1B6C87 95ADC6F554C62
篇五：审计业务质量检查
20年9月18日下午，在省厅五楼会议室，召开江西审计质量检查座谈会。厅党组书记、厅长辜华荣主持了会议。审计署审理司司长胡家俊和一级巡视员刘斌良出席了会议，参加会议的有部分市、县审计机关负责审理工作的领导，以及财政处、农业处、投资处、经责处、法规处处长等。会上，审计署审理司司长胡家俊介绍了此次审计质量检查及座谈会的目的。并对我省近年来的审计工作及审计业务质量作了高度评价，称江西是全国地方审计机关审计工作质量的优等生，并希望江西为全国审计机关提升审计质量多出好的意见和建议，好的经验和做法。随后，相关处室和市、县审计机关人员分别汇报了各自提升审计质量的经验和存在的不足。胡司长认真听取了大家的汇报，并就如何控制审计业务质量与与会人员进行了深入交流。通过座谈，胡司长对江西省厅领导高度重视审计质量，以计划为龙头，以数据为先导，创新审计组织方式，狠抓审计现场管理的模式，有了更进一步的认识。同时也指出了在市、县审计机关层面存在发展不平衡、任务重人员少、聚焦重点不足等问题，并给出相关建议。辜厅长指出这次审计业务质量检查意义深远，是对江西审计质量进行全面体检。我们将结合胡司长的意见建议进一步努力提升全省，尤其是市县两级审计业务质量。一f＼■匠===墨置墨=口7J■■■■■_，f r-，万方数据篇六：审计业务质量检查
铜陵学院学报＞ ２ ０ ０ ４ 年第３ 期内部审计工作质量的外部监督与检查王信平（ 安徽大学， 安徽合肥２ ３ ０ ０ ３ ９ ）摘要：内部审计工作质量的高低取决于内部审计工作是否遵循了《内部审计基本准则》 、 《内部审计人员道德规范》 、 《内部审计具体准则》 以及审计机构和审计人员的独立性。
对此， 本文就内部审计工作质量的外部监督与检查的必要性、 实施的方式、 外部监督与检查的内容以及应避免陷入的几个误区进行了相应的分析。关键词：
内部审计； 独立性； 外部监督； 检查中图分类号：
Ｆ ２３９ ． ４ ５文献标识码：
Ａ文章编号：
１６ ７ ２—０ ５４ ７ （ ２０ ０ ４ ）０ ３—０ ０ ２１—０ ３国际内部审计师协会（ ＩＩＡ ）对内部审计的定义是：
“内部审计是一种独立、 客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的工作效率。
它采取系统化、 规范化的方法来对风险管理、 控制及治理程序进行监督与检查和改善， 从而帮助机构实现其目标。
” 从内审的定义可以看出， 内部审计工作质量应该是广义的， 不仅包括内审工作对＜ 内部审计道德准则》 、 ＜ 内部审计实务标准》 的遵循状况， 也包括内审机构本身的质量——也就是内部审计机构的独立性、权威性以及内审人员的构成状况， 因为这是决定内审工作质量的基础与前提， 前后者共同构成了内审工作质量体系； 内审工作质量的高低要看它是否遵循了应有的职业道德操守、 是否合乎标准地实现了内审工作自身的目标。一、 对内部审计工作实施外部监督与检查的必要性现代公司法人治理结构的重要内容是建立股东大会、 董事会、 监事会相互制约的法人治理结构， 该治理结构要求通过股东大会产生董事会、 监事会， 再由董事会依职权聘任经营管理者。
董事会、 经营管理者完成的业绩如何， 需要由独立于它们之外的监事会予以监督与检查。
图示如下：（ 注ｔ——◆表示从属关系，……一◆－ 表示监督关系． ）在国际上因财务丑闻相继倒下的安然公司、 世界通讯公司以及已经解体的安达信会计师事务所进一步表明公司治理的重要性。
安然、 世通这些公司的法人治理结构不可谓不完善。
然而丑闻接二连三地出现意味着什么呢？我想， 除了外部审计机构有妥协、 合谋的失职行为外， 与审计委员会及其领导下的内审机构未能有效履行其自身职责不无关系。
这就需要建立和完善内审工作质量的外部监督与检查制度， 使得内审工作质量在制度上和实践中得到全面贯彻与提高， 更好地发挥内审工作的职能与作用。
２０ ０ ２年１１月 美国政府出台了《萨班斯一奥克斯莱法案》 。
该法案将审计委员会定位在公司治理的最高层面上， 并赋予了审计委员会详尽的工作职责。
在我国， 公司治理结构并未达到应有的效果， “三会” 合谋， 决策者、 执行者几平合为一体。
因而有人提出在监事会下设审计委员会， 以。提高内审工作的超脱地位。
但笔者认为， 为了提高内审工作的独立性在形式上确实要有恰当的模式， 而更为重要的是要发挥内外相关机构对内审工作的有效监督。
有监督才会受到制约， 无监督则会导致权力的滥用与违法、 失职行为的产生， 从而给组织目标的实现带来阻碍。
尽管我国在内审方面已出台了＜ 审计署对内部审计工作的规定》 、 《内部审计基本准则＞ 、 ＜ 内部审计具体准则（ 若干）》 以及《内部审计人员道德规范＞ ， 但审计人员及其完成的审计工作是否符合上述准则、 规定及规范呢？这个问题一方面取决于内审人员的职业道德水准， 另一方面取决于内审人员的独立性、 专业熟练性和胜任能力。
而这些问题需由独立的第三方给予客观公正的监督与检查方能得到证实， 这些独立的机构将监督与检查报告提交给董事会、 董事收稿日期：
２０ ０ ４ —０ ７ —２６作者筒介：
王信平（ １９７ ｌ一）， 男， 安暾铜陵人， 安徽大学经济学在职研究生， 铜陵职业技术学院管理系教师， 会计师， 国际注册内部审计师（ Ｃ ＩＡ ）， ＩＩＡ 会员。・２１・ 万方数据
《铜陵学院学报＞ ２０ ０ ４ 年第３期会领导下的审计委员以及审计委员会领导下的内审工作机构， 可以促使审计委员会及其领导下的内审工作机构改进工作质量。二、 对内部审计－ ｒ ｌｌｚ 实施外部监督与检查的方＝ － － ｔ国际内部审计师协会（ ＩＩＡ ）“实务公告１３１２一Ｉ：外部评价” 中指出， 外部监督与检查应该至少每三年进行一次， 由机构外部的合格独立的检查人员或检查小组开展这种监督与检查。
这些检查人员或检查小组应当符合三个条件：
１． 独立于被查单位， 即不从属于被检查的内部审计机构， 也不受其控制； ２． 参加的人员是合格的， 即熟悉被查活动的技术并有适当的学历， 如其它组织的内部审计师或外部审计人员； ３． 参加的人员与被审者没有真正的或明显的利益冲突。据此， 现就我国内审工作质量的外部监督与检查实施的方式与途径提出如下设想：（ ～）建立定期与不定期相结合的外部监督与检查制度定期监督与检查侧重于事后的监督与检查， 属于例行性程序， 可以２—３年为～个周期， 这是必须进行的， 不过在时间的安排上要注意恰当性， 以避免给内审的正常工作带来障碍； 而定期监督与检查只能作为一般性的原则来把握——在实际工作中由于种种原因， 内审工作可能存在有偏离组织目标的情况。
比如， 内审工作中由于审计人员素质的原因， 可能对组织面临的风险和管理的控制点没有正确把握， 使得内审工作仅流于形式。
这时不定期的外部监督与检查将对内审工作起到重要的事前预防、 事中控制的提醒与改进作用。（ 二）由监事会聘任外部审计师或其它组织的内部审计师成立监督与检查小组监事会需对外部审计师或内部审计师的任职资格、 专业熟练性及职业道德的遵守情况进行核实， 并与其签订委托合同， 以明确双方的权利和义务， 并根据监督与检查小组的工作情况进行续聘、 调整和轮换。（ 三）由内部审计师协会（ 或学会）组织不同组织机构的内审机构进行行业互查， 充分发挥由内部审计师协会（ 或学会）的行业自律与监督作用。（ 四）监事会可以聘任组织内部有相关专业技能的人员参加到外部监督与检查小组内， 因为这些人员对组织有关状况较熟悉， 便于监督与检查工作的协调与开展。
但这些人员显然要独立于组织的内审机构之外且没有实质上或形式上的利害冲突。
如：
组织的法律或财务部门的人员与内审机构及其人员就存在着实质上或形式的利害冲突， 因而就不宜参加到这样的监督与检查小组中。（ 五）建立和完善外部监督、 检查小组的监督与检查报告制度， 并要求监督与检查小组对监督和检查报告中提及的整改建议进行后续监督与检查， 使外部监 万方数据・２２・督与检查作为一种制度得到切实的贯彻和落实， 避免搞形式主义； 同时， 报告的内容也应作为对内审机构及其工作人员工作质量的考核依据， 以增强内审机构及其人员的职业风险意识。（ 六）建立对外部监督与检查小组的动力机制借鉴市场机制的运作规则， 加强对９ Ｆ － 部监督与检查小组的奖惩力度， 避免道德风险在内审工作外部监督与检查中的滋生和漫延。三、 内部审计工作质量的外部监督与检查的内容内审工作质量的外部监督与检查， 大致可包括以下内容：（ 一）对内部审计机构及其人员的独立性的监督与检查现代内审理论的研究成果为提高内审工作的独立性提出了如下基本做法：
１． 在董事会下设审计委员会并由审计委员会领导内审工作； ２． 在监事会下设审计委员会并由审计委员会领导内审工作。
这两种做法都是针对于公司制企业的治理要求而提出的，有其科学性与合理性， 但在实践中不能盲目地为提高内审工作的独立性而创造性地过了头。
独立性只有最差没有最好， 独立性本来就是相对而言的， 只要能达到足够好即可。
独立性过高易导致内审工作与组织经营管理相脱节和内审机构地位的架空， 不利于内审人员及时地了解企业存在的风险及管理状况， 不便于内审职能的有效发挥。
比如：
组织选拔内审人员时一方面要考虑其学历背景， 另一方面也要考虑其实际工作经验， 很难想象一个没有工作经验的人能在内审工作中做出多大业绩。
因此不能简单地因为独立性的原因， 而将从事过经营管理的人员排除在被选拔的对象之外。
因而， 外部检查机构在对内审机构及其独立性进行检查时要力求实效， 避免教条主义。（ 二）对内部审计职业道德遵循情况的外部监督与检查职业道德是业内人员在履行职业行为的过程中必须遵循的行为规则， 它是职业质量的前提和保证。
为此， 中国内部审计师协会以中内协办［ ２０ ０ ３】
２０号文下发了《内部审计人员职业道德规范》 ， 并于２０ ０ ３年６ 月 １日起施行。
该规范规定了十一条。
本文就其中的三条予以阐释。
其中的第三条提到：
“内部审计人员在履行职责时应当做到独立、 客观、 正直和勤勉。
” 这就要求内部审计人员无论在形式上还是实质上都要独立于被审查部门。
一般的做法是， 内部审计人员对其工作过的部门的审查的回避期至少为两年以上。
只有如此， 方能做到客观、 独立并在审查过程中具备正直的品格， 对发现的问题采取积极的应对措施。
第六条“内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力， 必要时可聘请有关专家协助“。
由此可见， 内部审计人员必须成为通才， 但未必要成为全才。
对审计过程中遇到的专业难题要聘请专家协助， 以避免审计
《铜陵学院学报＞ ２０ ０ ４ 年第３期职业判断的滥用。
第十一条“内部审计人员应不断接受后续教育， 提高服务质量“以及中国内部审计师协会发布的《内部审计人员后续教育实施办法》 对后续教育问题都作了相应规定。
这些规定、 办法毕竟是纸面上的东西， 实际工作中是否得到不折不扣的遵守，需要由外部的监督与检查来检验。
现实情况也表明了， 在职业道德方面的外部监督与检查上存在着严重的弱化与缺位现象。
比如， 在后续教育的学时计算方面就存在着弄虚作假的情况。
为避免这种情况的发生， 外部检查小组可通过审查内审人员的学习内容、时间、 地点等予以证实， 这种必要的检查实施起来其实并不困难。
在我国， 的确在某些领域存在着制度不全。
但制度有了， 却也未能很好地去执行， 这又是何原因？笔者认为其原因就是缺乏有效的监督！
“有法可依， 有法必依， 执法必严， 违法必究。
” 是我国社会主义法律的基本原则。
这一原则在内审工作质量的外部监督与检查中同样可以借鉴。
只有监督， 这些规定、 办法才能有效地执行， 内审工作质量的前提和基础才有保障。（ 三）对内部审计工作过程及其结果的外部监督与检查内审的工作步骤包括以下几个方面：
（ １）拟定审计项目计划并经批准； （ ２）成立审计组并通知被审计单位； （ ３）组织实施审计， 对发现的问题提出改进的建议； （ ４ ）提出审计报告， 征求被审计单位意见后报本部门（ 或机构）审批； （ ５）下达审计决定书或意见书；（ ６ ）对主要审计项目进行后续审计。
对内审工作过程及其结果台勺外部监督与检查， 是对内审工作质量进行外部监督与检查的最重要的方面。
外部监督与检查的内容（ 一）、 （ 二）都是围绕这一方面而开展的。
如果说（ 一）、 （ 二）是形式上的监督与检查的话， 那么（ 三）则是实质上的监督与检查。
对内审工作过程及其结果的外部监督与检查， 实际上就是对内审工作各步骤与环节的实施情况进行的监督与检查。
对于拟定审计项目计划方面：
应监督与检查该计划是否在充分评估组织风险和重要管理控制点的基础上作出的， 以避免审计计划无病呻吟、 流于形式， 从而造成审计资源的浪费：
对于成立审计组并通知被审计单位方面：
应监督与检查审计组的成员是否与审计项目难易度相匹配， 不同形式的审计通知方式要恰当， 如专案审计宜在实施审计时通知， 以保证审计目标的顺利实现；对于实施审计、 提出审计报告方面：
应监督与检查审计工作底稿的编制是否详细、 规范， 审计报告的提出是否有合理、 恰当的依据， 所提出的建议是否与被审查单位进行了充分的沟通； 对于下达审计决定书、 意见书方面：
应监督与检查外勤审计工作结束后， 审计决定书、 意见书是否及时地下达了； 对于后续审计方面：
应监督与检查审计机构对主要审计项目是否在恰当的时间里进行了后续审计、 对后续审计’ 隋况是否认真地编写了审计工作底稿、 后续审计决定书或意见书的下达是否及时。
此外， 审计档案的保管、 借阅制度是否建立健全也是监督与检查的重要方面。四、 避免陷入的几个误区内审工作质量的外部监督与检查应当制度化、 科学化， 以免给内审工作带来不必要的麻烦。
在实践中应避免以下几个误区：（ 一）内审工作质量的外部监督与检查不是对内审工作的重复， 这就如同审计工作不是对会计工作的重复一样。
内审工作质量的外部监督与检查是对照标准进行原则性的复查和审核；（ 二）内审工作质量的外部监督与检查的目的不是寻找内审机构中的“罪犯” ， 而是通过监督与检查给内审机构提供改进的建议， 以促使内审工作质量的全面提高；（ 三）内审工作中出现了个别差错不能简单地断言它的工作质量不够好， 而应以重要性原则作为判断的依据， 以是否有利于改进组织的风险管理与控制作为衡量标准。五、 结束语长期以来， 我国的内审机构形同摆设， 内审未能发挥应有的作用、 内审人员积极性不高、 工作质量也没有保证。
在所有的审计工作中， 内部审计风险可谓最小。
这里所说的风险最小是就内审机构本身而言的， 正是由于内审机构的风险最小才使得内审机构及其人员怠于保持应有的职业审慎性。
因此， 对内审机构及其人员的监督十分必要。
事实上， 由于内审工作的失职给一些组织带来灾难的情况已屡见不鲜， 前文提到的安然、 世通公司事件无～例外地与内审工作的失察行为相关联（ 尽管外审机构也脱不了干系）。每一组织均有其自身的风险， 风险是控制存在的前提， 而内审机构是对组织内风险的...
篇七：审计业务质量检查
机关审计项目质量检查暂行规定 （ 2000 ）审计署令第 第 1 1 号（之 六 ）
颁布日期:2000.1.28 实施日期:2000.1.28 废止日期:
第一条
为了促进审计机关正确履行职责，加强对审计项目质量的监督和管理，保证审计质量，根据《中华人民共和国审计法》以及其他有关法律、法规，制定本规定。
第二条
本规定所称审计项目质量检查，是指审计机关依据有关法律、法规和规章的规定，对本级派出机构、下级审计机关完成审计项目质量情况进行审查和评价。
第三条
审计署领导全国的审计项目质量检查工作。
地方各级审计机关负责本级行政区域内的审计项目质量检查工作。
审计机关负责法制工作的机构具体办理审计项目质量检查事项。
第四条
审计署负责组织对省、自治区、直辖市审计厅（局），各特派员办事处、各派出审计局审计项目质量的检查。必要时，可以对其他地方各级审计机关审计项目质量进行抽查。
地方审计机关负责组织对本级派出机构、本地区下一级审计机关审计项目质量的检查。
第五条
审计机关审计项目质量检查工作实行计划管理。
审计署制定对省、自治区、直辖市审计厅（局），各特派员办事处、各派出审计局审计项目质量检查的计划。
地方审计机关制定对本级派出机构、本地区下一级审计机关审计项目质量检查的计划。
第六条
审计机关组成审计项目质量检查组，并在实施检查前，向被检查审计机关送达审计项目质量检查通知书。
第七条
审计机关对本级派出机构、下一级审计机关审计项目质量检查的内容是：
（一）审计工作中执行有关法律、法规的情况；
（二）建立和执行审计质量控制制度的情况；
（三）执行各项审计准则的情况；
（四）审计项目成果反映的客观性、真实性以及成果所发挥作用的情况；
（五）上级审计机关统一组织的审计项目的实施和反映情况。
（六）其他有关审计项目质量的事项。
第八条
审计项目质量检查，主要通过检查审计档案的方式进行，必要时可以到被审计单位核查。
第九条
审计项目质量检查结束后，向被检查审计机关下达审计项目质量检查结论。
第十条
上级审计机关认为被检查审计机关审计项目质量较好的，可以给予表扬；有问题的，应当责成被检查审计机关予以纠正或者采取相应的改进措施；质量问题严重的，给予通报批评。
被检查审计机关对于审计项目质量检查中发现的问题，应当认真整改。
第十一条
每年 11 月底之前，省、自治区、直辖市审计厅（局），应当将对本地区审计机关审计项目质量检查情况的综合报告，报审计署。
第十二条
本规定由审计署负责解释。
第十三条
本规定自发布之日起施行。
审计机关审计复议的规定
（ 2000 ）审计署令
第 第 1 1 号（之五）
颁布日期 2000.1.28
实施日期 2000.1.28
废止日期
第一条 为保证审计机关依法行使审计监督权，防止和纠正违法或者不当的审计具体行政行为，保护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国审计法》和《中华人民共和国行政复议法》（以下简称《行政复议法》），制定本规定。
第二条 审计复议机关办理审计复议事项，适用本规定。
本规定所称审计复议机关，是指有权受理复议申请，依法对审计具体行政行为进行审查并作出决定的审计机关。
第三条 被审计单位认为审计机关的具体行政行为侵犯其合法权益，可以依照有关法律、法规和本规定，向审计复议机关申请复议。
第四条 向审计机关申请复议的审计具体行政行为包括：
（一）审计机关作出的责令限期缴纳、上缴应当缴纳或者上缴的收入、限期退还违法所得、限期退还被侵占的国有资产等审计处理行为；
（二）审计机关作出的罚款、没收违法所得等审计处罚行为；
（三）审计机关采取的通知有关部门暂停拨付有关款项、责令暂停使用有关款项等强制措施
行为；
（四）法律、法规规定可以申请复议的其他具体行政行为。
第五条 被审计单位可以自知道该审计具体行政行为之日起六十日内提出审计复议申请。
因不可抗力或者其他正当理由耽误法定申请期限的，申请期限自障碍消除之日起继续计算。
第六条 被审计单位申请审计复议时，该被审计单位是审计复议的申请人。
申请人可以委托代理人代为参加审计复议。
委托代理人参加审计复议应当向审计复议机关提交授权委托书。
第七条 被审计单位对审计机关的具体行政行为不服申请审计复议，作出该审计具体行政行为的审计机关是被申请人。
第八条 申请人申请审计复议应当书面申请。申请人口头申请的，审计复议机关应当告知其以书面形式申请。复议申请书应当写明申请人的基本情况、复议请求、申请复议的主要事实和理由、申请时间等。
第九条 审计复议机关负责法制工作的机构是审计复议机构，具体办理审计复议事项，履行下列职责：
（一）审查、受理审计复议申请；
（二）查阅文件和资料，向有关组织和人员调查取证；
（三）审查申请审计复议的审计具体行政行为是否合法、适当，拟订审计复议决定；
（四）向审计复议机关提出对《行政复议法》第七条所列有关规定的处理意见；
（五）对被申请人违反《行政复议法》和本规定的行为依照法定的权限和程序提出处理建议；
（六）办理因不服审计复议决定提起行政诉讼的应诉事项；
（七）法律、法规和规章规定的其他职责。
第十条 审计复议机关履行复议职责，应当遵循合法、公正、公开的原则，坚持依法行政、有错必纠，保障法律、法规的正确实施。
第十一条 对审计署作出的具体行政行为不服的，向审计署申请审计复议。
对审计署依法设立的派出机构以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向审计署申请审计复议。
第十二条 对地方审计机关作出的审计具体行政行为不服的，可以向上一级审计机关申请审计复议，也可以向本级人民政府申请审计复议。但对地方审计机关办理地方政府授权交办的事项和依照地方性法规、规章和有关规定办理的审计事项所作出的具体行政行为不服的，应当向该审计机关的本级人民政府申请复议。
对地方审计机关依法设立的派出机构以自己的名义作出的具体行政行为不服的，向设立该派出机构的审计机关或者该审计机关的本级人民政府申请审计复议。
第十三条 对审计机关与其他行政机关以共同的名义作出的具体行政行为不服的，向其共同的上一级行政机关申请复议。
第十四条 被审计单位对审计机关作出的具体行政行为不服的，应当先依法申请审计行政复议。在法定行政复议期限内不得向人民法院提起行政诉讼。
第十五条 审计复议机关收到审计复议申请后，应当在五日内进行审查，对不符合法定条件的审计复议申请，决定不予受理，并书面告知被审计单位；对符合法定条件，但是不属于本机关受理的审计复议申请，应当告知被审计单位向有关审计复议机关提出。
除前款规定外，审计复议申请自审计复议机关负责法制工作的机构收到之日起即为受理。
第十六条 申请人依法提出审计复议申请，审计复议机关无正当理由不予受理的，上级审计机关应当责令其受理；必要时，上级审计机关也可以直接受理。
第十七条 审计复议期间审计具体行政行为不停止执行；但是有下列情形之一的，可以停止执行：
（一）被申请人认为需要停止执行的；
（二）审计复议机关认为需要停止执行的；
（三）申请人申请停止执行，审计复议机关认为要求合理，决定停止执行的；
（四）法律规定停止执行的。
第十八条 审计复议机关办理审计复议事项原则上采取书面审查的办法，但是申请人提出要求
或者审计复议机构认为必要时，可以采取适当的方式向有关组织和人员调查情况，听取申请人、被申请人和其他有关单位和个人的意见。
第十九条 审计复议机构应当自复议受理之日起七日内，将审计复议申请书副本发送被申请人。被申请人应当自收到申请书副本之日起十日内，提出复议答辩书，并提交作出审计具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。
申请人及其委托代理人可以查阅被申请人提出的答辩书、作出审计具体行政行为的证据、依据和其他有关材料，除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，审计复议机关、被申请人不得拒绝。
第二十条 在审计复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。
第二十一条 审计复议决定作出前，申请人要求撤回审计复议申请的，经说明理由，可以撤回；申请人撤回审计复议申请的，审计复议终止。
审计复议机关应当将申请人撤回审计复议申请的情况记录在案。
第二十二条 审计复议机构应当对被申请人作出的审计具体行政行为进行审查，拟出审计复议决定稿，经审计复议机关的负责人同意或者集体讨论通过后，分别作出下列审计复议决定，制作审计复议决定书：
（一）审计具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持；
（二）审计具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该行为违法；决定撤销或者确认审计具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出审计具体行政行为：
１、主要事实不清、证据不足的；
２、适用依据错误的；
３、违反法定程序的；
４、超越或者滥用职权的；
５、审计具体行政行为明显不当的。
（三）被申请人不按照本规定第十九条规定提出书面答复、提交当初作出审计具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该审计具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该审计具体行政行为。
审计复议机关责令被申请人重新作出审计具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原审计具体行政行为相同或者基本相同的审计具体行政行为。
第二十三条 申请人在申请审计复议时可以一并提出行政赔偿请求，审计复议机关按照国家有关法律的规定办理。
第二十四条 审计复议机关应当自受理审计复议申请之日起六十日内作出审计复议决定；情况复杂，不能在规定期限内作出审计复议决定的，经审计复议机构的负责人批准，可以适当延长，并告知申请人和被申请人；但是延长期限最多不超过三十日。
审计复议机关作出审计复议决定，应当制作审计复议决定书。
第二十五条 审计复议决定书可以直接送达，也可以邮寄送达。直接送达的，以受送达人在送达回证上注明的签收日期为送达日期。邮寄送达的，以受送达人在回执上注明的收件日期为送达日期。
第二十六条 审计复议决定书一经送达即发生法律效力。
第二十七条 被申请人应当履行审计复议决定。
被申请人不履行或者无正当理由拖延履行审计复议决定的，审计复议机关或者有关上级主管部门应当责令其限期履行。
第二十八条 申请人对审计复议决定不服的，可以依照《行政诉讼法》的规定向人民法院提起行政诉讼。但对审计署作出的审计具体行政行为不服提起审计复议后，又对审计复议决定不服的，也可以向国务院申请裁决，国务院作出的裁决为最终裁决，申请人不得再向人民法院起诉。
第二十九条 申请人、委托代理人弄虚作假、欺骗审计复议机关、扰乱复议工作秩序或者有其他违规行为的，审计复议机关可以给予警告、责令改正，并可以移送公安机关依法处置。
第三十条 申请人逾期不起诉、不申请裁决，又不履行审计复议决定的，按照下列规定分别处理：
（一）维持审计具体行政行为的审计复议决定，由作出审计具体行政行为的审计机关申请人民法院强制执行；
（二）变更审计具体行政行为的审计复议决定，由审计复议机关申请人民法院强制执行。
第三十一条 审计复议机关及其工作人员、被申请人有违反《行政复议法》规定的行为的，应当依照该法追究责任。
第三十二条 个人对审计机关作出的罚款不服的，按照有关法律、法规规定办理。
第三十三条 本规定由审计署负责解释。
第三十四条 本规定自发布之日起施行。审计署于 1996 年 12 月 16 日发布的《审计机关审计行政复议的规定》（审法发〔1996〕358 号）同时废止。
审计机关审计听证的规定 （ 2000 ）审计署令
第 第 1 1 号（之四）
颁布日期 2000.1.28
实施日期 2000.1.28
废止日期
第一条 为规范审计机关的审计处罚程序，保证审计质量，维护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国行政处罚法》和《中华人民共和国审计法》，制定本规定。
第二条 审计机关进行审计听证应当遵循公正、公平、公开的原则。
第三条 审计机关对被审计单位和有关责任人员（以下简称当事人）作出下列审计处罚前，应当向当事人送达审计听证告知书，告知当事人在收到审计听证告知书之后三日内有权要求举行审计听证会：
（一）对被审计单位处以违反国家规定的财务收支金额百分之五以上且金额在十万元以上罚款；
（二）对违反国家规定的财务收支行为负有直接责任的有关责任人员处以二千元以上罚款。
第四条 审计听证告知书主要包括以下内容：
（一）当事人的名称或姓名；
（二）建议作出的审计处罚；
（三）审计处罚的事实依据；
（四）审计处罚的法律依据；
（五）当事人有要求审计听证的权利；
（六）当事人申请审计听证的期限；
（七）审计听证主持人的姓名；
（八）审计机关的名称（印章）和日期。
第五条 审计听证告知书可以直接送达、委托送达或者邮寄送达。
第六条 当事人要求举行审计听证会的，应当自收到审计听证告知书之日起三日内，向审计机关提出书面申请，列明听证要求，并由申请人签名或者盖章。逾期不提出审计听证...
篇八：审计业务质量检查
历下区 2014 年内部审计工作暨项目质量检查报告》------------------------------------------------------------------------------
作者：
日期：
2014-12-23
各内审会员单位：
按照我区 2014 年度内部审计工作计划安排， 以科学理念为引领、 有效制度为保障、 高素质队伍为前提, 严格控制质量环节, 全力打造精品内部审计项目为工作策略， 随着内部控制制度的不断完善， 建立良好的内部控制环境， 进一步加强对全区内部审计工作的指导， 提高内部审计工作质量水平， 根据《中华人民共和国审计法》 第二十九条的有关规定， 我区内审协会对全区内审会员单位 2014 年部分审计项目进行了质量检查。经过这次质量检查发现今年和去年相比， 我区内部审计项目的整体水平有所提高， 内部审计工作质量和效果得到了明显改善， 但在审计方案编制和执行、 审计成果体现等方面存在一定的不足和差距， 需改进和完善。具体情况通报如下：
一、 检查工作基本情况
（一）
领导重视， 周密安排检查工作。
我区内审协会领导高度重视此次质量检查活动，并成立了由协会会长担任组长， 副会长担任副组长， 协会秘书长及内审科人员担任组员的质量检查工作小组。
为更好的开展此次检查活动， 我区内审协会组织召开会议， 要求充分认识内部审计质量检查的重要意义， 要以此次检查为契机， 认真梳理不足， 研究整改措施， 使内部审计业务质量跃上新台阶。
（二）
内审会员单位领导是否重视内审工作、 内审机构设置及内部审计人员配置情况。我们检查了部分单位是否重视和支持内审工作， 有无科学规划本部门单位内审工作发展； 有无将内审工作列入单位正常工作安排中， 并对内审工作进行考核、 督办； 单位领导是否经常过问内审工作情况， 是否对审计报告（审计信息）
作出批示， 是否重视审计结果的运用； 有无主动为内审机构和内审人员解决一些工作上的问题和困难， 我们还关注了行政事业单位内审部门隶属何部门， 独立性是否得到保障， 是否配备专职内审人员； 办事处内审机构建设有何新情况、 新变化； 内审人员的素质如何， 重视和加强内审人员业务培训、 持证上岗人员后续教育是否达到规定要求等。
（三）
内部审计制度化、 规范化建设情况。
有无建立健全内审制度， 制度的执行、 落实是否有效。
有无采取措施推动内审工作规范化建设， 开展各项内审工作有无按照规范程序进行， 是否对完成的审计项目建立档案管理， 审计项目取证资料是否相关充分等。
（四）
内部审计工作开展情况。
年初有无制定年度审计项目计划， 年度开展内审工作情况如何（包括开展哪些类型审计项目、 查处违规资金、 查出的主要问题及整改效果等情况），审计工作取得的成绩和经验体会， 尤其在服务本单位中心工作， 发挥审计免疫系统基础防线作用的情况。
二、
检查结果
（一）
基本情况
2014 年我区内审会员单位完成审计项目 387 个， 其中行政事业单位项目 263 个、 辖区企业项目 52 个。
387 个项目中涉及财务收支审计 17 个、 经济责任审计 1 个、 内部控制评审 3个， 基本建设审计 259 个， 其他 107 个， 审计总金额：
9747. 5 万元， 增收节支 842. 36 万元，提出审计建议 20 条， 建议给予行政处分 1 人， 实际给予行政处分 1 人。
此次检查按照年初制订的项目检查与考核标准， 主要对审计程序、 审计方案、 审计查证和证据、 审计报告、 审计成果、 审计档案等 6 大类 33 个环节进行了检查。
检查过程中检查小组人员对各单位选送的审计档案和相关材料逐项进行了认真检查和记录， 对每个项目的主要成效和存在的不足进行分析和点评， 形成了有针对性的检查材料。
（一）
领导重视程度
历下区总工会、 商务局、 教育局、 姚家街道办事处、 智远街道办事处十分重视内审工作，内审机构设置和内部审计人员配置齐全， 设有专职财务人员开展工作。
区总工会、 商务局、教育局、 姚家街道办事处内部审计制度化、 规范化建设工作走在各内审会员单位前列。
部分单位年初制定了年度审计项目计划， 就开展哪些类型审计项目、 查处违规资金、 查出的主要问题及整改效果等情况以书面形式下发单位所属科室部门。
（二）
内部审计质量情况
1、 审计程序
检查结果反映街道内审机构的项目能从制定计划入手， 经审计准备、 审计实施、 审计报告、 审计回访等多个阶段完成， 并取得相应的资料予以证明， 程序执行比较规范。
如房管局财务收支审计等项目基本达到了考评要求。
但通过检查发现， 部分行政单位、 企业开展审计工作的程序比较简单， 有的项目只有一份报告和一些原始资料， 缺少立项依据、 审前准备、审计回访等必要的程序和材料， 无法完整体现项目开展的全过程。
根据上述情况， 各内审机构要严格按照规定的程序实施审计， 并做好各阶段资料收集、记录工作， 特别要注重审前调查、 审计意见和建议的整改落实工作的原始资料收集， 确保审计工作有序、 规范地开展。
2、 审计方案
检查结果反映， 大部分内审机构能按规定编制审计方案， 方案中包括编制依据、 被审计单位、 审计范围、 审计组成员、 人员分工等内容。
但通过检查发现， 部分单位在编制审计方案时与标准和要求存在较大差距， 主要表现为审前调查工作做得不够细致、 全面， 审计方案内容比较简单、 笼统， 重点不突出， 可操作性差。
通过对经济责任审计实施方案与财务收支审计实施方案对比发现， 两种类型审计项目的审计内容、 重点基本相同， 未结合项目特点编制审计方案， 特别是经济责任审计方案未明确围绕领导干部履职情况做到评什么、 审什么，审计方案未体现项目特点。
根据上述情况， 各内审机构要加强审前调查工作， 在充分了解被审计单位基本情况的基础上， 结合被审计单位职能、 经济业务的特点和审计项目类型制定审计方案， 评估审计风险，确定审计内容和重点、 审计步骤和方法。
审计过程中要紧紧围绕方案实施审计， 确保审计工作查深、 查透。
如果审计实施过程中由于客观条件发生变化时， 应及时做好方案的调整、 修改、 补充和审批工作， 充分发挥审计方案的核心作用。
3、 审计查证、 审计证据和审计工作底稿
检查结果反映， 随着审计人员责任意识、 风险意识不断增强， 各内审机构对审计证据的收集和整理越来越重视， 审计证据的质量和证明力明显提高， 区总工会、 商务局财务收支审计等 16 个项目都基本达到规定的要求。
但本次检查中发现一些不足， 主要表现为审计证据记录不完整、 审计工作底稿内容未做到 一事一稿、 未按审计实施方案内容编制工作底稿、 审计工作底稿未经审核等问题， 需进一步规范。
根据上述情况， 各内审机构要重视审计证据与分项工作底稿、 分项工作底稿与方案、 汇总工作底稿与分项工作底稿之间内容相互对应关系， 做到事事有稿、 一事一稿， 加强对审计工作底稿的复核， 确保审计证据和审计结论的客观、 完整、 准确， 防范审计风险。
4、 审计报告
检查结果反映， 内审机构提交的审计报告格式比较规范， 问题事实清楚， 引用法律法规正在逐步提高， 审计报告的审核、 签发流程齐全。
但本次检查中发现一些不足， 主要表现在财务收支审计报告一般比较简单， 内容不够充实， 审计建议比较宏观， 缺乏可操作性； 效益审计报告在效益评价方面不够全面， 有的报告对查出问题的效益界定不够科学， 可操作性小；个别报告审计意见和建议内容重复， 处理问题的法规不够充分。
根据上述情况， 各内部会员单位要高度重视审计报告的撰写， 审计评价要与审计结果相协调， 用词要严谨。
对出具的审计处理意见必须对应相关的法律、 法规， 做到问题定性准确、处理适当。
审计建议要有针对性、 可操作性， 切实帮助被审计单位提高管理水平。
5、 审计成果
检查结果反映， 各内审机构进一步重视与加强审计整改工作， 在规定期限内及时督促被审计单位对发现的问题进行整改， 并取得整改资料， 提升了审计成效。
区总工会对历下区部分工会的工会会费管理情况进行了审计， 主要是从组织构架、 内控制度建设等方面进行了评价， 并提出了合理化建议； 商务局通过对下属单位进行了经济效益审计， 合理评价该企业经营状况和取得的经济效益。
上述两个项目分别对管理审计、 效益审计进行了探索， 取得了一定成效， 是内部审计转型和发展过程中的有益尝试。
但本次检查发现， 目前内审机构审计报告中揭示的问题大多侧重于会计核算、 会计基础规范等方面的内容， 对加强单位内部管理、健全内控制度、 提高经济效益等方面的成效体现不够明显， 绩效审计成果不够突出， 内部审计工作在深度、 广度和转型等方面力度不够。
根据上述情况， 各内审机构要切实转变工作理念， 重点关注内部管理、 体制机制、 政策执行、 制度管理等方面的问题， 提出改进建议， 帮助被审计单位加强内部控制， 提升管理水
平。
项目结束后要认真总结， 撰写审计信息、 专报， 提升审计成效， 扩大审计影响力， 促进审计工作质量上一个新台阶。
6、 审计档案
检查结果反映， 已经完成归挡立卷的审计项目基本能按要求操作， 特别是区总工会、 商务局审计项目基本符合考评标准。
但本次检查发现， 部分行政事业单位、 企业由于内部审计工作刚起步， 对审计程序不够熟悉， 存在归档不及时、 资料归类不正确、 资料放置顺序不规范等问题。
根据上述情况， 各行政事业单位、 街道办事处、 辖区企业内审机构要认真学习审计档案管理的有关规定和要求， 熟悉归档立卷工作， 在规定时间内完成档案整理、 装订工作， 规范档案管理。
（三）
内部审计质量检查中存在的问题和不足
1、 内部审计质量控制的广度和深度不够， 存在质量复核走过场的现象， 甚至在个别审计质量控制的重要方面出现了审计检查的真空地带。
有时复核仅限于编制底稿人员是否签字、底稿要素是否齐全、 报告结构和措词是否规范等方面。
2、 审计组成员职责与内部分工不明， 工作量分配不均衡， 能干的多干， 不能干的少干，出现了所谓能者多劳的不合理现象， 直接导致该实施的程序未考虑或者得不到执行； 甚至相互推诿， 工作不到位， 造成重大事项遗漏等后果， 直接影响审计质量。
3、 审计人员的风险意识不足。
近年来， 随着审计监督不断拓展， 审计项目不断增多， 审计任务的压力越来越大， 人员少、 任务重的矛盾造成审计人员疲于应付， 无暇顾及审计质量，最后导致实施的审计项目不少， 但真正有成效的少之又少， 这样就造成， 审计项目越多， 审计风险越大。
4、 审计组成员配置不合理、 缺乏科学性。
特别是个别审计人员甚至审计组主审的综合素质、 经验、 知识结构往往与项目的审计目标不相匹配， 导致审计项目质量不高， 审计成果不明显， 造成企业管理层对内部审计期望值的下降
四、 内部审计工作今后的努力方向
（一）
加强对内部审计工作的监督指导管理。
认真履行好对内部审计工作的业务指导和监督职能， 继续贯彻《山东省审计条例》 的相关精神， 建立审计机关、 内审协会和内审机构相互联动的指导监督运行机制。
将内部审计工作列入审计机关的重要议事日程， 经常听取内部审计工作情况汇报， 掌握和控制内审情况， 注重研究新情况， 解决实际问题。
（二）
加强内部审计建章立制， 形成推动审计工作的新举措。
制度不是用来应付检查的，不能为订制度而订制度， 要防止出现形式主义倾向。
明确审计工作思路， 与相关部门沟通协商达成共识， 实现争取主动、 领先引导、 符合思路、 达到目的、 满足需求、 解决问题、 提升水平的效果， 最终形成推动审计工作的一系列新举措。
积极探索内审组织架构、 审计职责、
权利义务等方面制定具体的内审制度， 奠定内审有位的基础， 推动内审工作向有为发展， 逐步形成有位与有为的良性互动， 真正发挥内审的免疫功能。
（三）
加强内部审计队伍建设是提升内部审计质量控制水平的根基。
加强内部审计质量控制， 必须坚持以人为本， 把人的因素放在第一位， 着重抓好内部审计人员素质建设。
内部审计人员应学会用正确、 科学的认识论和方法论提高客观、 准确地分析问题、 观察问题和解决问题的能力， 正确地处理好内部审计活动中遇到的各类问题和矛盾。
（四）
完善内部审计质量监督考评机制。
一是健全外部监督机制。
各内部审计会员单位要经常性地利用各种方式方法， 如以审代训、 实地练兵、 专项检查等， 开展审计项目质量检查考评活动。
要制定检查方案， 明确检查标准， 形成一项必要的审计管理制度， 常抓不懈，促进内部审计工作质量整体提升。
二是开展项目质量评比。
在内审机构中广泛开展优秀审计报告评比、 优秀审计成果评比、 树立先进典型， 发挥典型引领作用， 使各内审会员单位和广大内部审计人员牢固树立质量意识， 普遍重视质量， 不断提高质量。
（重庆律师事务所 www. lvshimen. com）
篇九：审计业务质量检查
质量检查自查报告 3 篇 【篇一】审计质量检查自查报告按照市委组织部的委托和我局今年的审计计划，依据市纪委、市委组织部和市审计局联合下发的《关于对全市乡局级领导干部经济责任审计的实施意见》的有关规定，我局派出审计组，于 2015 年 10 月 9 日至 10 月 19 日对街道党工委书记某同志的任期经济责任进行了审计。审计工作得到某同志和街道领导及有关同志的积极配合，工作进展顺利，现将审计结果报告如下：
一、基本情况
街道是市政府下属的局级建制行政机关，共有 16 个编制，实有 16 人，其中行政编 12 个、工勤编 1 个，事业编 3 个。退休 8 人，提前离岗 2 人；内设 3 个科室。某同志任该街道党工委书记并主管财务工作。本次审计的时间范围为 2003年 11 月至 2015 年 8 月，资产和债权、债务的变化情况系用 2003 年年末数字与2015 年 8 月末的数字相比较。
街道和某同志对提供的与审计有关的会计资料和其他资料的真实性、完整性、可靠性作出了承诺。
为了不影响被审计单位的。正常工作秩序并保证审计质量，本次审计采取了报送审计与就地审计相结合的方式。在审计开始前，进行了审前调查，对审计有关事项进行了公示，召开了被审计单位中层以上干部（含直属基层单位领导）参加的座谈会，设立了监督和联系电话，认真听取和审计了有关方面的情况。审计中严格执行《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》和《某市党政领导干部经济责任审计操作规程》，除正常财务资料以外，还查阅并采用了被审计单位相关年度的工作总结等相关资料。
二、审计结果
（一）主要经济指标
1、经费收支情况
2003 年至 2015 年 8 月，收入合计 2747120.00 元，其中财政拨款 2540986.00元，其他收入 206134.00 元。同期支出合计 2661428.00 元。收支相抵后，结余85692.00 元。
2、资产负债情况
2003 年债权 306702.00 元，债务 138438.00 元。2015 年 8 月债权 307095.00元，比前期增加 393 元；债务 126041.00 元，比前期减少 12397.00 元，下降 9%；2003 年帐面无固定资产，2015 年 8 月为 85692.00 元（不包括未入帐的办公楼）。
3、主要工作完成情况
2003 年以来，该街道每年的招商引资任务均为 500 万元，连年超额完成任务，其中 2003 年超额 50%，2004 年超额 12%，2005 年超额 33%。
三年来投资 19.2 万元，对街道所辖的 46 条大小巷路全部实现了硬覆盖，其中渣油路 8 条，水泥路 3 条，红砖路 35 条，彻底解决了辖区“行路难”的问题。并且通过种植标准花香路活动、卫生检查评比活动、冬季清雪等工作，保证了辖区的畅通、净化、美化，连年被市里评为城市管理先进单位。
在市政府的帮助下投资 40 多万元，完成了两个社区办公用房和庭院的建设；投资 10 多万元，为社区配置了微机、打印机、扫描仪等现代化办公设备；投资4 万多元，在两个社区都建起了图书室，配置了桌椅、书报等；投资 20 多万元，在两个社区建起了健身活动室。以上设施的建设和配置，拓展了社区服务范围，强化了社区功能，繁荣了社会文化，受到群众的拥护和欢迎，也得到上级领导机关的肯定。2005 年被评为吉林市级社区建设示范街道。
街道其他各项工作，也都取得可喜成绩。党建工作和精神文明工作年年受到市委表彰；与 18 个企业签定用工合同，开发就业岗位 321 个，输出劳务人员 1480人（含境外 1100 多人），扶持创业成功项目 5 个，扶助微型企业 48 家，办理《再就业优惠证》237 个。小额贷款 52 万元，被评为市再就业先进单位，所辖社区被市评为再就业模范社区；连续八年被市政府评为计划生育先进单位；社会治安秩序明显好转，被市评为“平安街道”；全街道 986 户，2142 人纳入最低生活保障线，阳光慈善超市接到捐赠衣物 2163 件，米面 2000 斤，豆油 300 多斤，现金4000 多元，安置下岗失业人员 5000 多人次，有近 2400 人得到了灵活就业补贴，解决了居民的生活困难，保障了居民的基本生活需求。
（二）审计中发现的问题
1、违反《现金管理条例实施细则》第六条“开户单位之间的经济往来必须通过银行进行转帐结算”、第七条“结算起点为一千元”和第八条“除本条例第
六条第（五）、（六）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金不得超过一千元”的规定，2003 年 12 月至 2015 年 8 月超出规定限额累计 150666.29 元。
对此问题，责令对有关工作人员加强教育，防止今后继续出现此类问题。
2、帐外资产问题
违反《行政单位会计制度》第二十四条“固定资产应当按照取得或购建时的实际成本记账。盘盈和接受捐赠的固定资产应当按照同类资产的市场价格或者有关凭据确定固定资产价值。对固定资产进行改建、扩建，其净增值部分，应当计入固定资产价值。”的规定，该街道现有办公楼因尚有部分工程款未能付清，相关手续不全，所以价值未在资产帐上反映，形成帐外资产。
依据上述规定，责令该街道尽快采取措施确定办公楼价值，及时入帐，防止国有资产流失。
3、漏缴税款问题
违反《中华人民共和国税收征收管理法》第四条第三款“纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。”和国财税［1994］026 号通知关于“单位和个体经营者销售自己使用过的舰艇、摩托车和应征消费税的汽车，无论销售者是否属于一般纳税人，一律按简易办法按照6%的征收率计算增值税”（我市执行 4%）的规定，出售轿车收入 25600.00 元，漏缴增值税 124.00 元。
依据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十四条关于“纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。”的规定，责令限期自行补缴所漏税款。
4、未执行政府采购规定问题 【篇二】审计质量检查自查报告
根据组织安排，本人于 20xx 年 12 月至 20xx 年元月担任 xx 镇党委书记、人大主席，20xx 年元月因工作需要调至县水保局工作，根据县审计局审计通知书（x 审通［20xx］11 号）的要求，将本人任期内有关情况报告如下：
一、职责范围和分工
（一）主持党委、人大全面工作，认真执行党的路线、方针、政策和上级指示，确保在全镇得以贯彻落实。
（二）加强班子、组织和队伍建设，提高班子和党组织的战斗力，提高队伍的政治、业务素质，坚持任人唯贤的用人路线，选拔任用德才兼备的干部。
（三）领导协调乡镇政权机关和群团组织，研究决策全镇经济建设和社会发展的重大事项。
（四）全面负责党的建设工作，履行村级组织建设直接责任人的职责，加强以村党支部为核心的村级组织建设。
（五）负责全镇的思想政治工作、民主法治建设和精神文明建设等工作。
二、任职期间财政、财务收支和工作目标、任务完成情况
在县委、县政府的正确领导下，xx 镇紧紧围绕“主攻项目、决战两区、壮大总量、集聚发展”的工作思路，以苏区振兴发展和新一轮扶贫开发工作为抓手，带领和组织全镇广大干部群众抢抓机遇，迎难而上，苦干实干，努力为建设人文、开放、创业、平安、幸福新宁都而不懈奋斗，过去的三年是 xx 镇历史以来发展最快、变化的时期，实现了经济社会各项事业快速健康发展，社会大局持续稳定，群众生活水平显著提高，一个发展潜力的`山区乡镇初步显现。
（一）统一思想认识，以苏区振兴发展为契机，全镇经济发展步伐明显加快
1、全镇主要经济指标增速创历史水平。三年来，狠抓发展不放松，加强项目建设，优化发展环境，着力推动全镇经济发展。20xx 年全镇生产总值达 14400万元，同比增长 20%；农民人均纯收入达 2498 元，同比增长 10.1%；完成招商引资到位资金 2000 万元，同比增长 8.2%；完成固定资产总投资预计 1200 万元，同比增长 15.6%。
2、重点项目强力立足于苏区振兴发展为目标，依托项目建设为经济发展不断注入新的活力。农村危旧土坯房改造、xx 至 xx 公路改造、35KV 变电站建设、“万人千吨”人饮工程管网延伸、规划三路建设、敬老院建设、政府办公大楼建设等一批大项目相继开工建设。
3、做大做强特色产业。一是优质稻种植面积达 13000 多亩，总产量达 600万公斤；二是支持和扶助 xx 岩茶叶公司、xx 金叶茶叶专业合作社进步扩大生产规模，20xx 年 xx 岩茶叶公司通过流转 xx 垦殖场的山场，新开发茶园 1000 亩，
金叶茶叶合作社流转群众山地开发茶园 300 亩；三是大力发展油茶产业，通过组建铭恩油茶种植专业合作社，规划发展油茶 3000 亩。四是积极发展金桔产业，在 xx 村试点种植 100 亩；五是抓好黄鸡生态养殖示范点建设，先在陂下村进行试点养殖，引导黄鸡产业健康发展，目前全镇有黄鸡展业合作社 2 个。
（二）坚持以人为本，大力实施民生工程，不断提高群众满意度和幸福指数
1、大手笔开展农村危旧土坯房改造工作，积极建设和谐秀美乡村
全镇危旧土坯房共 1516 户，20xx 年县安排改造任务 279 户，实际总开工 458户（其中完成一层以上 57 户，主体完工 329 户，维修加固 64 户），大土楼点、老街、茶山咀 3 集中建设点更是以高标准规划起步、严要求建设推进，建设秀美和谐的乡村小区正在逐渐成型。
2、教育事业蓬勃发展。在巩固教育强镇的基础上，深入开展“教育质量提升年”活动，全镇学校教学质量进一步得到提升，小学和初中学生入学率均达到100%；加强师资队伍建设，组织了 xx 镇 20xx 年“十大优秀教师”评选活动，进一步营造了教师队伍积极向上的良好氛围；积极改善办学环境，启动了建设一所高标准的九年一贯制中小学校，规划容纳学生 1200 人，占地 45 亩，总投资 1800多万元。
3、水利建设稳步推进。“万人千吨”人饮工程投入使用，圩镇、陂下、横照、木坑等沿线群众 1516 户率先用上了洁净、安全的生活用水，编制完成了“万人千吨”管网延伸工程的可行性研究报告，规划保障 800 户群众安全用水；用浆砌石修复了赤坎 150 米水毁河堤，新建了 1 座拦水坝；确定了老街段河堤的维修方案；并进行生态堤段的规划。
【篇三】审计质量检查自查报告
审计统计工作作为审计工作的重要组成部分，我局不断加强对审计统计工作的领导和投入，不断进行规范，但仍然存在着一些问题和不完善的地方，根据州局下发的《关于进一步加强审计统计工作通知》文件，我局开展了审计统计工作的自查工作，现将自查情况汇报如下：
一、统计基础工作薄弱
我局现有的审计统计人员 1 名，属于兼职，专业知识结构不齐备，缺乏统计
理论知识，工作经验不足，对审计的具体业务不甚了解，往往不能正确地将审计业务文书中所反映的问题准确地填列审计情况台账中。
二、对审计发现的问题不能准确的填报至台账中
统计人员在实际填制审计情况台账及报表过程中，对审计查出主要问题的填报不能较好地把握，时有出现报表所填报的统计指标与实际审计结果脱节的情况。统计人员在填制审计情况台账时，主要是依据审计报告、审计决定书等审计业务文书，但是一些审计项目的审计业务文书对主要问题的定性和界定与审计统计软件报表中的统计指标相比不够明确，模棱两可，统计人员在建立填制台账和报表时不能准确区分属于哪一类问题。统计人员由于不能准确地把握统计指标的含义，把审计查出的问题笼统地填列为统计指标的“其他”，从审计台账中根本无法看出查出主要问题的性质。
审计统计制度的不完善也给开展统计工作造成一定的影响，按照报表填报遵循“谁审计、谁填报”的要求，但是我局都是由统计人员一手包办，容易出现对问题的划分不正确的问题，直接影响审计统计质量。
对于我局审计统计工作中存在的问题，局领导高度重视，并有针对性的提出了解决的措施和办法。
三、重视审计统计工作
加强审计统计人员的业务培训，努力提高审计统计人员的政治素质和业务素质。统计人员具备与其从事的工作相适应的审计、统计、计算机等方面的专业知识和业务能力，不仅熟练地掌握计算机操作技能和网络技术，而且掌握各种审计业务知识，熟悉相关的法规政策。审计统计人员还应认真学习审计署制定的审计情况统计报表及编报说明，重点理解报表指标体系及勾稽关系，以及表与表之间的来源和对应关系，熟练掌握审计统计管理软件中各项填制功能的运用及操作技能。
四、严格工作程序和规范，确保统计质量
按照审计统计工作统一领导、分级负责、归口管理的原则，认真执行统计报表制度和审计统计工作制度，坚持数出有据。在具体操作上，定期备份审计统计软件数据，定期清理落实审计决定，要求审计报告、审计决定书等业务文书中审计查出主要问题与审计统计指标的审计查出主要问题相一致，以保证审计情况统
计报表数据的准确性和真实性。
【篇四】审计质量检查自查报告
市人民的政府：
我市行政事业单位的财务大检查工作，按照国务院和市人民的政府的部署，于一九八三年九月底十月初全面展开，到目前为止，市属各单位和各区、县分别进行了自查，各级财政、审计部门和主管部门还组织力量，进行了重点检查。这次检查涉及到市属部门、各区、县和两千多个基层单位。据不完全统计，其中有70%左右的单位存在着不同程度的违反财经纪律问题，违纪金额达三百二十万元。
在这次检查中，多数单位态度是积极的，不少单位的领导亲自主持研究部署，发动群众，分析财务管理和收支中的问题，并组织财会部门深入基层进行检查，并及时提出处理意见。市教育局除发动所属单位自查外，财务部门还对所属单位全部进行了检查，工作比较深入。但是也有少数单位进展缓慢，工作被动，敷衍塞责，个别单位甚至弄虚作假，欺上瞒下。现在，各单位...
篇十：审计业务质量检查
督与立法 59 2006 7AN ANALYSISOF THE INDEX SYSTEM OF AUDITINGQUALITY EVALUATION审计质量评价的几个指标及其运用□熊 斌 胡 佳中图分类号:E232. 6 文献标识码:B作者:熊斌, 军事经 济学院装备审计教研室副主任、 副教授,文职。胡佳, 解放军第 113 医院财务室助理员, 文职。 审计质量是审计工作的生命线。审计质量包括两个方面, 即审计管理质量和审计业务质量。
审计质量评价指标可分为审计管理质量评价指标和审计业务质量指标。
评价审计管理质量指标, 必须反映审计组织在编制审计项目计划、 设定审计组织的职责和权限、 使用审计人员和组织分工、 审计复核、 审计执法检查、 审计项目考评、 审计档案管理等方面的内容要求。
评价审计业务质量指标的内容应包括审计方案、 审计方法、 审计工作底稿、 审计证据、 审计报告、 审计意见和审计决定等方面。 一、 审计方案的合理性指标审计方案 主要对审计工作的目标、 范围、 对象、 内容与审计重点等方面做出说明。
不同的审计项目中由于审计的目的不同, 对审计方案的取向也是不同的, 例如在财务收支审计中, 更关注的是收支的真实性、 合法性;在预算审计中, 更关注的是预算分配的合理性、 科学性、 执行经济法规、 廉洁自律等方面的情况。1. 指标的设计。
对审计方案合理性的评价只能对某一具体的审计目标来实施。
由于审计方案的制定过程与审计人员的观察、 经验和主观判断有很大的关系, 因此, 我们可以给出一个参考指标:审计方案的合理性= (已确认重要性水 平/应 确认 重要 性水 平) ×100%对一个具体的审计项目而言, 应确定的重要性水平是固定的, 它是一个常量, 已确认的重要性水平是审计人员通过对被审计单位的调查, 从审计报告使用者的角度进行的专业判断的结果。
它主要依靠审计人员从性质和金额上结合客户的具体情况等方面综合考虑后做出的专业判断, 它是一个变量。
审计方案的合理性指标只可能出现三种情况:小于 100%, 即已确认重要性水平小于应确认的重要性水平, 表明审计人员在制定方案时, 夸大了审计重点、 范围、 内容导致审计质量低下 ,增加审计成本。等于 100%, 即已确认重要性水平等于应确认的重要性水平, 这是一个极其理想的情况, 也是我们不断追求的目标, 它恰当地确定了审计重点、 范围及内容, 既不会引起审计过量使审计成本增加, 也不会导致审计力量的不足, 增加错报漏报的风险。大于 100%, 即已确认的重要性水平高于应确认重要性水平, 它使可容错误变大, 缩小了审计的重点、 范围、 内容, 使可 忽略的问题 越来越多, 增加了错报漏报的风险。2. 运用该指标应注意的问题。
虽然应确认的重要性水平是个常量, 但却是一个比较抽象的数据。
在具体的审计实践中, 我们难以把握, 所得出的数据只是众多审计人员公认的一个数据, 与实际总会存在偏差, 用这样的数据推断审计方案的合理性, 可能会有不小的误差。 二、 审计证据的证明力指标要实现审计目标, 必须收集和评价审计证据, 审计人员形成任何审计结论和意见都必须以合理、 充分的审计证据作为基础, 否则, 审计报告将是不可信赖的。
审计证据的证明力是指审计证据证明事项的能力。
它主要受相关性、 可靠性、 充分性等因素的影响。1. 指标的设计。
审计证据的证明力=证据的相关性×证据的充分率 =(相关证据量 /全部证据量) × (1 -计划检查风险)计划检查风险=可接受的审计风险/ (固有风险×控制风险)其中, 我们对证据相关性可以这样界定:一是证据与该项审计的目的相关;二是证据与某审计事项的具体目标相关;三是证实同一目标的全部证据之间能够相互印证, 具有内在联系, 能产生一种联系证明力。审计证据的证明力指标有三种情况:大于 0 而小于 0.6, 说明此时搜集的证据只具有一种潜在的证明力,即只能证明审计事项只是一种可能,其本身的相关性和真实性尚不能确定, 对此我们要进行鉴定和判断。大于 0.6 而小于 0. 8, 说明潜在
监督与立法 60 2006 7的证明力已转变成现实的证明力, 即能对事物给予确定的证明, 能确定证据本身的真实性、 合法性和正确性。但此时的证据只能对事物的局部给予证明, 不能说明事物的全部, 我们要对其进行必要的归纳、 分析和整理并加以综合, 使这些证据有机地结合起来, 形成一个完整的观念, 即使其具有充分的证明力。大于 0. 8 而小于 1, 说明现实证明力变成了充分的证明力, 即审计证据可对审计事项定性、 下结论, 可用来证明被审事项, 最终形成审计意见。
审计证据从潜在的证明力向充分的证明力转化的过程, 也是审计证据的不断强化, 质量不断提高的过程,是审计人员对证据不断进行鉴定、 判断、 归纳和分析, 直至逐步抓住证据与审计事项、 证据与证据之间的相互联系, 抓住问题的要害和实质, 对事物做出中肯的评价。2. 运用该指标应注意的问题。
证据作为证明审计事项、 评价经济活动的依据, 必须确凿可靠。
但由于证据的来源不同、 种类各异等原因的影响, 每个审计证据的可信度即审计可靠性是不相同的, 有的甚至是虚假的。
但在此指 标中, 由 于证据多而杂, 且每个证据的可靠度都不一样,所以我们没有考虑这个因素, 认为每个审计证据都是完全真实的即可靠度等于 1;在考虑充分性这个问题上也没有把审计人员的经验判断、 项目的重要程度等因素考虑进去, 而只是从计划检查风险角度去分析。 三、 审计报告的可靠性指标审计报告是由审计组织或审计人员根据审计准则的要求, 对审计事项实施必要的审计程序后, 向审计授权人或委托人阐明审计结果、 做出审计评价、 表达审计意见和建议的书面文书, 是对工作过程和结果的总结。1. 指标的设计。
这是一个难掌握的评价标准, 因为审计过程中的每一个环节都可能导致最终判断结果与客观实际的不符, 即影响审计报告的因素存在于审计活动的全过程。审计报告的可靠性 =1 - 审计风险=1 - 固有风险×控制风险 ×检查风险其中, 固有风险、 控制风险与被审计单位自身的性质、 内控制度有效性等方面有关, 而与审计人员无关 ,审计人员不能改变或控制, 但可以对其进行合理的评估。
检查风险是审计程序的有效性和审计人员运用审计程序有效性的函数, 是审计人员唯一可以控制的风险。
由此可以看出, 审计报告的可靠性与审计风险是彼消此长的关系。
当审计人员愿意承担更多的风险时, 就意味着审计人员在审计过程中会压减某些审计程序, 减少对某些必要证据的收集、 整理、 评价等 ,审计报告的可靠性就低;当审计人员在承担较小的审计风险时, 审计人员在审计过程中必然会实施更多的审计程序, 收集较多的审计证据, 审计报告的可靠性就高。
因为审计风险总是客观存在的, 从这个意义上讲, 审计报告的可靠性永远也达不到 100%。根据计算结果的不同, 我们对审计报告的可靠性划分为三个等级:一是大于 0 小于 0.6, 说明此时审计报告所列的证据不确凿、 不充分, 内容不完整, 存在重大的错报和漏报, 对审计事项反映严重失实, 此时的审计报告缺乏可靠性, 将对信息使用者造成重大影响, 这也意味着审计人员将承担更大的审计风险。二是大于 0. 6 小于 0. 9, 说明此时审计报告报列的证据较确凿、 充分, 内容较完整, 对审计事项反映虽存在失实, 但它公允反映了所有重大事项, 此时的审计报告是可靠的, 对信息使用者不会造成重大影响。三是大于 0.9 小于 1, 说明此时审计报告所列的证据充分、 有效, 表达层次清楚, 措词准确恰当, 评价客观公允, 全面完整地反映了审计结果, 对审计事项反映虽也存在失实 ,但它是由客观因素引起的。
此时的审计报告是十分可信的, 信息使用者可充分信赖。2. 运用该指标应注意的问题 。
此处所讲的审计报告仅指报告中的具体内容, 即主要关注的是审计报告是否完整、 正确地反映了审计结果。
而对形式上某些方面没有考虑, 如审计报告要素是否全面, 是否实行了审计业务会议审定审计报告制度, 是否建立分层次的审计业务会议制度。
而事实上这些环节对审计报告的可靠性有着一定的影响。 四、 审计档案的完整性指标审计档案是记录审计机关实施审计项目全过程的载体, 也是确定审计项目质量责任的重要依据, 审计项目质量的好坏主要是靠审计档案材料的查阅来判断。1. 指标的设计。
审计档案的完整性=1- 遗漏归档审计案件件数 =遗漏归档的案件数 /应归档的审计案件数由于审计档案形式多样、 数量巨大, 可以按所审会计报表的项目或类别确定应归档的审计档案案件数。大于 0 小于 0. 6, 说明归档的审计档案不能完整的记录审计全过程,即归档范围不完整, 存在众多的遗漏档案, 此时审计人员应加强档案的整理工作, 使遗漏的档案及时归档。大于 0. 6 小于 1, 说明归档的审计档案能较完整的记录审计全过程,即归档范围虽不完整, 但只存在少量的遗漏档案, 此时审计人员也应加强档案的整理工作, 使审计档案尽可能的完整。等于 1, 说明归档的审计档案能完整的记录审计全过程, 即归档范围完整, 不存在被遗漏的档案。2. 运用该指标应注意的问题 。
审计项目的全部档案材料在形成之后,必须一次性全部归档储存, 而不是分期归档。
只有这样, 才能在时间上对遗漏的审计案件数加以界定。收稿日期:2006 - 04 - 02责任编辑:周凯军